ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ ПРИЛОЖЕНИЯ N 2 3 страница
1010419
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Итого, сумма налога, исчисленная к уменьшению │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
по данному разделу (код строки 010) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─
|
|
|
Поля для отражения данных по операциям, облагаемым по ставке 0%, сгруппированы в пять граф.
В графе 1 указаны коды операций в соответствии с разд. III Приложения N 1 к Порядку заполнения декларации.
В настоящий момент в разд. III Приложения N 1 к Порядку заполнения декларации отсутствуют коды некоторых операций. До внесения соответствующих изменений в Приложение N 1 при заполнении разд. 4 декларации в отношении таких операций следует применять коды, рекомендованные ФНС России (см. таблицу).
| Вид операции | Дата, с которой данная операция облагается по ставке 0% | Код, по которому ФНС России рекомендует указывать информацию об операции в разд. 4 декларации | Разъяснения Минфина России и ФНС России | ||||
| Операции, которые облагаются по ставке НДС 0% на основании п. 1 ст. 164 НК РФ | |||||||
| Реализация работ (услуг) по осуществлению международной перевозки и (или) транспортировки углеводородного сырья из пункта отправления, находящегося на континентальном шельфе РФ и (или) в исключительной экономической зоне РФ либо в российской части (российском секторе) дна Каспийского моря, в пункт назначения, расположенный за пределами территории РФ и иных территорий, находящихся под ее юрисдикцией (абз. 1, 8 пп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ) | 1 января 2014 г. (пп. "а" п. 3 ст. 2, ч. 1 ст. 6 Федерального закона от 30.09.2013 N 268-ФЗ) | 1010405 | Письмо ФНС России от 24.06.2014 N ГД-4-3/11994 (согласовано с Минфином России - Письмо Минфина России от 28.05.2014 N 03-07-15/25473) | ||||
| Реализация углеводородного сырья, добытого на морском месторождении углеводородного сырья, а также продуктов его технологического передела (стабильного конденсата, сжиженного природного газа, широкой фракции легких углеводородов), вывезенных из пункта отправления, находящегося на континентальном шельфе РФ и (или) в исключительной экономической зоне РФ либо в российской части (российском секторе) дна Каспийского моря, в пункт назначения, расположенный за пределами территории РФ и иных территорий, находящихся под ее юрисдикцией (за исключением случаев, если такие товары вывозятся в таможенной процедуре экспорта) (пп. 2.9 п. 1 ст. 164 НК РФ) | 1 января 2014 г. (пп. "б" п. 3 ст. 2, ч. 1 ст. 6 Федерального закона от 30.09.2013 N 268-ФЗ) | 1010401 | Письмо ФНС России от 24.06.2014 N ГД-4-3/11994 (согласовано с Минфином России - Письмо Минфина России от 28.05.2014 N 03-07-15/25473) | ||||
| Реализация работ (услуг) по перевозке (транспортировке) вывозимых за пределы территории РФ или ввозимых на территорию РФ товаров морскими судами и судами смешанного (река - море) плавания на основании договоров фрахтования судна на время (тайм-чартер) (пп. 12 п. 1 ст. 164 НК РФ) | 1 января 2012 г. (п. 4 ст. 3, ч. 2 ст. 12 Федерального закона от 07.11.2011 N 305-ФЗ) | 1010405 | Письмо ФНС России от 11.12.2013 N ГД-4-3/22317@ | ||||
| Операции по реализации товаров (работ, услуг) в рамках Таможенного союза, которые облагаются по ставке НДС 0% на основании Соглашения между Правительством РФ, Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Казахстан от 25.01.2008 "О принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе" (далее - Соглашение), Протокола от 11.12.2009 "О порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в Таможенном союзе" (далее - Протокол о товарах) и Протокола от 11.12.2009 "О порядке взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе" (далее - Протокол о работах, услугах)
| |||||||
| Реализация товаров, вывезенных из РФ в страны Таможенного союза (не указанных в п. 2 ст. 164 НК РФ) (ст. 2 Соглашения, п. 1 ст. 1 Протокола о товарах) | 1 июля 2010 г. (ст. ст. 4, 10 Соглашения, ст. ст. 5, 6 Протокола о товарах, п. 1 Решения Межгосударственного Совета ЕврАзЭС от 21.05.2010 N 36) | 1010403 | Пункт 10 Письма Минфина России от 06.10.2010 N 03-07-15/131 (направлено для сведения и использования в работе Письмом ФНС России от 20.10.2010 N ШС-37-3/13778@) | ||||
| Реализация товаров, вывезенных из РФ в страны Таможенного союза (поименованных в п. 2 ст. 164 НК РФ) (ст. 2 Соглашения, п. 1 ст. 1 Протокола о товарах) | 1 июля 2010 г. (ст. ст. 4, 10 Соглашения, ст. ст. 5, 6 Протокола о товарах, п. 1 Решения Межгосударственного Совета ЕврАзЭС от 21.05.2010 N 36) | 1010404 | Пункт 10 Письма Минфина России от 06.10.2010 N 03-07-15/131 (направлено для сведения и использования в работе Письмом ФНС России от 20.10.2010 N ШС-37-3/13778@) | ||||
| Реализация работ по переработке давальческого сырья, ввезенного в РФ из стран Таможенного союза с последующим вывозом продуктов переработки на территорию другого государства (п. 1 ст. 4 Протокола о работах, услугах, ст. 1 Протокола о товарах) | 1 июля 2010 г. (ст. ст. 4, 5, 10 Соглашения, ст. ст. 8, 9 Протокола о работах, услугах, ст. ст. 5, 6 Протокола о товарах, п. 1 Решения Межгосударственного Совета ЕврАзЭС от 21.05.2010 N 36) | 1010419 | Пункт 10 Письма Минфина России от 06.10.2010 N 03-07-15/131 (направлено для сведения и использования в работе Письмом ФНС России от 20.10.2010 N ШС-37-3/13778@) | ||||
|
|
|
Графы 2 - 5 надо заполнять отдельно по каждому коду операций следующим образом.
┌────────┬────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ Номер │ Что надо указать │
│ графы │ │
├────────┴────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ Налоговая база │
├────────┬────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│Графа 2 │Контрактная стоимость реализованных товаров (работ, услуг) <1>, │
│ │по которым обоснованность применения ставки 0% в истекшем │
│ │налоговом периоде подтверждена соответствующими документами │
├────────┴────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ Налоговые вычеты │
├────────┬────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│Графа 3 │Суммы "входного" НДС по товарам (работам, услугам), │
│ │имущественным правам, использованным при реализации товаров │
│ │(работ, услуг), по которым обоснованность применения ставки 0% │
│ │подтверждена соответствующими документами <2> │
├────────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│Графа 4 │Сумма НДС, ранее исчисленная по операциям реализации товаров │
│ │(работ, услуг), по которым обоснованность применения ставки 0% │
│ │не была подтверждена. При заполнении данной графы должно │
│ │соблюдаться равенство: │
│ │ │
│ │ ┌───────────────────────────────────┐ │
│ │ │ гр. 3 разд. 6 │ │
│ │ │ декларации за период, в котором │ │
│ │ │ применение ставки 0% │ │
│ │ │ не подтверждено (т.е. период, │ │
│ │ │ в котором истекли │ │
│ │ │ 180 (90) календарных дней │ │
│ │ │ со дня отгрузки) │ │
│ │ └───────────────────────────────────┘ │
│ │ или │
│ │ ┌───────────────────────────────────┐ │
│ │ │ гр. 3 (гр. 4) стр. 010 разд. 7 │ │
│ │ │ декларации по форме, утвержденной │ │
│ │ │ Приказом Минфина России │ │
│ │ │ от 07.11.2006 N 136н, за период, │ │
│ │┌──────────────┐ │ в котором применение ставки 0% │ │
│ ││ гр. 4 разд. 4│ = │ не подтверждено (т.е. период, │ │
│ │└──────────────┘ │ в котором истекли │ │
│ │ │ 180 (90) календарных дней │ │
│ │ │ со дня отгрузки) (п. 41.4 Порядка │ │
│ │ │ заполнения декларации) │ │
│ │ └───────────────────────────────────┘ │
│ │ или │
│ │ ┌───────────────────────────────────┐ │
│ │ │ гр. 3 (гр. 4) стр. 010 разд. 3 │ │
│ │ │ "нулевой" декларации по форме, │ │
│ │ │ утвержденной Приказом │ │
│ │ │ Минфина России от 28.12.2005 │ │
│ │ │ N 163н, за период, в котором │ │
│ │ │ применение ставки 0% │ │
│ │ │ не подтверждено (т.е. период, │ │
│ │ │ в котором истекли │ │
│ │ │ 180 (90) календарных дней │ │
│ │ │ со дня отгрузки) (п. 41.4 Порядка │ │
│ │ │ заполнения декларации) │ │
│ │ └───────────────────────────────────┘ │
│ │ │
│ │Примечание │
│ │Для товаров, помещенных под таможенные режимы экспорта, │
│ │международного таможенного транзита, свободной таможенной зоны и│
│ │перемещения припасов в период с 1 июля 2008 г. по 31 марта │
│ │2010 г. включительно, срок для подтверждения права на применение│
│ │нулевой ставки НДС составлял 270 календарных дней. │
│ │Соответствующие изменения были внесены в п. 9 ст. 165 НК РФ п. 1│
│ │ст. 1 Федерального закона от 27.12.2009 N 368-ФЗ. │
│ │К экспорту в Белоруссию данное правило не применялось │
├────────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│Графа 5 │Сумма "входного" НДС, принятая ранее к вычету по товарам │
│ │(работам, услугам), имущественным правам, по которым │
│ │обоснованность применения ставки 0% не была подтверждена, │
│ │подлежащая восстановлению <3>. │
│ │При заполнении этой строки должно соблюдаться равенство: │
│ │ │
│ │ ┌───────────────────────────────────┐ │
Дата добавления: 2018-09-22; просмотров: 165; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!