ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ ПРИЛОЖЕНИЯ N 2 6 страница

⇐ ПредыдущаяСтр 347 из 366Следующая ⇒

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

Сумма налога, исчисленная │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

к уменьшению по данному └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

разделу (код строки 010)

─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─

Указанный раздел состоит из:

1) поля "Отчетный год";

2) поля "Налоговый период (код)";

3) 17 групп полей, предназначенных для отражения данных по конкретным видам операций, облагаемых НДС по ставке 0%;

4) строки 010, в которой отражается сумма НДС, исчисленная к уменьшению по соответствующей странице разд. 5 отдельно:

- для операций, по которым нулевая ставка ранее подтверждена;

- для операций, по которым нулевая ставка не подтверждена.

Поля "Отчетный год" и "Налоговый период (код)" заполняются на основании сведений, указанных на титульном листе соответствующей декларации, в которой ранее отражались операции по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения нулевой ставки по которым подтверждена или не подтверждена (п. 42.2 Порядка заполнения декларации).

При этом код налогового периода определяется в соответствии с Приложением N 3 к Порядку заполнения.

В приведенном выше примере эта часть разд. 5 декларации за I квартал 2014 г. должна выглядеть так:

1) разд. 5 по операции, подтвержденной во II квартале 2012 г.:

┌─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐

Отчетный год │2│0│1│2│ Налоговый период (код) │2│2│

└─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘

2) разд. 5 по операциям, одна из которых подтверждена, а другая не подтверждена в III квартале 2012 г.:

┌─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐

Отчетный год │2│0│1│2│ Налоговый период (код) │2│3│

└─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘

Поля для отражения данных по операциям, облагаемым по ставке 0%, сгруппированы в 5 столбцов (граф).

В графе 1 указаны коды операций согласно разд. III Приложения N 1 к Порядку заполнения декларации.

В настоящий момент в разд. III Приложения N 1 к Порядку заполнения декларации отсутствуют коды некоторых операций. До внесения соответствующих изменений в Приложение N 1 при заполнении разд. 5 декларации в отношении таких операций следует применять коды, рекомендованные ФНС России (см. таблицу).

Вид операции

Дата, с которой данная операция облагается по ставке 0%

Код, по которому ФНС России рекомендует указывать информацию об операции в разд. 5 декларации

Разъяснения Минфина России и ФНС России

Операции, которые облагаются по ставке НДС 0% на основании п. 1 ст. 164 НК РФ

Реализация работ (услуг) по осуществлению международной перевозки и (или) транспортировки углеводородного сырья из пункта отправления, находящегося на континентальном шельфе РФ и (или) в исключительной экономической зоне РФ либо в российской части (российском секторе) дна Каспийского моря, в пункт назначения, расположенный за пределами территории РФ и иных территорий, находящихся под ее юрисдикцией (абз. 1, 8 пп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ)

1 января 2014 г. (пп. "а" п. 3 ст. 2, ч. 1 ст. 6 Федерального закона от 30.09.2013 N 268-ФЗ)

1010405

Письмо ФНС России от 24.06.2014 N ГД-4-3/11994 (согласовано с Минфином России - Письмо Минфина России от 28.05.2014 N 03-07-15/25473)

Реализация углеводородного сырья, добытого на морском месторождении углеводородного сырья, а также продуктов его технологического передела (стабильного конденсата, сжиженного природного газа, широкой фракции легких углеводородов), вывезенных из пункта отправления, находящегося на континентальном шельфе РФ и (или) в исключительной экономической зоне РФ либо в российской части (российском секторе) дна Каспийского моря, в пункт назначения, расположенный за пределами территории РФ и иных территорий, находящихся под ее юрисдикцией (за исключением случаев, если такие товары вывозятся в таможенной процедуре экспорта) (пп. 2.9 п. 1 ст. 164 НК РФ)

1 января 2014 г. (пп. "б" п. 3 ст. 2, ч. 1 ст. 6 Федерального закона от 30.09.2013 N 268-ФЗ)

1010401

Письмо ФНС России от 24.06.2014 N ГД-4-3/11994 (согласовано с Минфином России - Письмо Минфина России от 28.05.2014 N 03-07-15/25473)

Реализация работ (услуг) по перевозке (транспортировке) вывозимых за пределы территории РФ или ввозимых на территорию РФ товаров морскими судами и судами смешанного (река - море) плавания на основании договоров фрахтования судна на время (тайм-чартер) (пп. 12 п. 1 ст. 164 НК РФ)

1 января 2012 г. (п. 4 ст. 3, ч. 2 ст. 12 Федерального закона от 07.11.2011 N 305-ФЗ)

1010405

Письмо ФНС России от 11.12.2013 N ГД-4-3/22317@

Операции по реализации товаров (работ, услуг) в рамках Таможенного союза, которые облагаются по ставке НДС 0% на основании Соглашения между Правительством РФ, Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Казахстан от 25.01.2008 "О принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе" (далее - Соглашение), Протокола от 11.12.2009 "О порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в Таможенном союзе" (далее - Протокол о товарах) и Протокола от 11.12.2009 "О порядке взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе" (далее - Протокол о работах, услугах)

Реализация товаров, вывезенных из РФ в страны Таможенного союза (не указанных в п. 2 ст. 164 НК РФ) (ст. 2 Соглашения, п. 1 ст. 1 Протокола о товарах)

1 июля 2010 г. (ст. ст. 4, 10 Соглашения, ст. ст. 5, 6 Протокола о товарах, п. 1 Решения Межгосударственного Совета ЕврАзЭС от 21.05.2010 N 36)

1010403

Пункт 10 Письма Минфина России от 06.10.2010 N 03-07-15/131 (направлено для сведения и использования в работе Письмом ФНС России от 20.10.2010 N ШС-37-3/13778@)

Реализация товаров, вывезенных из РФ в страны Таможенного союза (поименованных в п. 2 ст. 164 НК РФ) (ст. 2 Соглашения, п. 1 ст. 1 Протокола о товарах)

1010404

Реализация работ по переработке давальческого сырья, ввезенного в РФ из стран Таможенного союза с последующим вывозом продуктов переработки на территорию другого государства (п. 1 ст. 4 Протокола о работах, услугах, ст. 1 Протокола о товарах)

1 июля 2010 г. (ст. ст. 5, 10 Соглашения, ст. ст. 8, 9 Протокола о работах, услугах, ст. ст. 5, 6 Протокола о товарах, п. 1 Решения Межгосударственного Совета ЕврАзЭС от 21.05.2010 N 36)

1010419

Графы 2 и 3 надо заполнять отдельно по каждому коду операций следующим образом.

Графы 2 и 3 предназначены для отражения налоговой базы и налоговых вычетов по операциям, нулевая ставка по которым ранее подтверждена.

Номер графы	Что надо указать
Налоговая база
Графа 2	Контрактная стоимость реализованных товаров (работ, услуг), по которым обоснованность применения ставки 0% подтверждена соответствующими документами в периоде, который отражен в полях "Отчетный год" и "Налоговый период (код)"
Налоговые вычеты
Графа 3	Сумма "входного" НДС по товарам (работам, услугам), имущественным правам, использованным при реализации товаров (работ, услуг), по которым обоснованность применения ставки 0% подтверждена соответствующими документами в периоде, который отражен в полях "Отчетный год" и "Налоговый период (код)", а право на налоговые вычеты возникло в периоде, за который представляется декларация

По строке 010 в графе 3 отражается сумма всех значений, приведенных в указанной графе по конкретным операциям, которые отражены в данной странице декларации (п. 42.7 Порядка заполнения декларации).

Графы 4 и 5 предназначены для отражения налоговой базы и налоговых вычетов по операциям, нулевая ставка по которым ранее не подтверждена.

Номер графы	Что надо указать
Налоговые вычеты
Графа 4	Контрактная стоимость реализованных товаров (работ, услуг), по которым обоснованность применения ставки 0% документально не была подтверждена в периоде, который отражен в полях "Отчетный год" и "Налоговый период (код)"
Налоговые вычеты
Графа 5	Сумма "входного" НДС по товарам (работам, услугам), имущественным правам, использованным при реализации товаров (работ, услуг), по которым обоснованность применения ставки 0% не подтверждена соответствующими документами в периоде, который отражен в полях "Отчетный год" и "Налоговый период (код)", а право на налоговые вычеты возникло в периоде, за который представляется декларация

По строке 010 в графе 5 отражается сумма всех значений, приведенных в указанной графе по конкретным операциям, которые отражены в данной странице декларации (п. 42.10 Порядка заполнения декларации).

Отметим, что с 1 октября 2011 г. стоимость товаров (работ, услуг), определенная в соответствии с контрактом в иностранной валюте, при переносе в графы 2 и 4 пересчитывается в рубли по курсу Банка России на дату отгрузки (передачи, выполнения, оказания) (п. 3 ст. 153 НК РФ, пп. "а" п. 7 ст. 2, ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 19.07.2011 N 245-ФЗ).

До указанной даты пересчет выручки при реализации товаров (работ, услуг), предусмотренных пп. 1, 2.1 - 2.3, 2.5 - 2.7, 3, 8 и 9 п. 1 ст. 164 НК РФ, производился на дату оплаты (п. 3 ст. 153 НК РФ). При этом, если право на применение нулевой ставки не было подтверждено, пересчет валютной выручки в рубли следовало производить на дату отгрузки, а не на дату оплаты (Письмо ФНС России от 30.03.2006 N ММ-6-03/342@).

В графах 3 и 5 отражаются (п. п. 42.6, 42.9 Порядка заполнения декларации):

- суммы НДС, предъявленные продавцами при покупке на территории РФ товаров (работ, услуг), имущественных прав, в том числе принятые к учету в период с 1 января 2007 г. по 31 декабря 2008 г. включительно и уплаченные на основании платежных поручений при расчетах ценными бумагами, бартере и взаимозачете;

- суммы НДС, уплаченные при ввозе товаров на территорию РФ;

- суммы НДС, уплаченные покупателем - налоговым агентом при приобретении товаров (работ, услуг).

Значения показателей по графам 3 и 5 строки 010 участвуют при расчете значения показателей строк 040 и 050 разд. 1 декларации (абз. 3 п. 34.3 и абз. 2 п. 34.4 Порядка заполнения декларации).

ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ РАЗДЕЛА 6

НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НДС

Обратите внимание!

Приказ Минфина России от 15.10.2009 N 104н, которым утверждены форма налоговой декларации и Порядок ее заполнения, применявшиеся при представлении отчетности по НДС за налоговые периоды 2014 г., утратил силу (Приказ Минфина России от 01.12.2014 N 141н).

Начиная с отчетности за I квартал 2015 г. декларация представляется по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@ (п. 2 Приказа ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@, Информация ФНС России "О представлении за 1 квартал 2015 года декларации по НДС по новой форме").

Учитывая изложенное, последним налоговым периодом, за который представлялась декларация по форме, утвержденной Приказом Минфина России от 15.10.2009 N 104н, является IV квартал 2014 г.

Подробнее о форме декларации по НДС, применяемой начиная с отчетности за I квартал 2015 г., а также о Порядке ее заполнения и Формате представления в электронном виде читайте в разделе "Декларация по НДС за I квартал 2015 г. и последующие налоговые периоды. Форма, порядок заполнения и формат представления в электронном виде".

Для проверки корректности заполнения декларации по НДС, утвержденной Приказом Минфина России от 15.10.2009 N 104н, вы можете воспользоваться Контрольными соотношениями к налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (установлены Письмом ФНС России от 19.08.2010 N ШС-38-3/459дсп@). Контрольные соотношения отражают:

- взаимосвязь показателей внутри самой декларации по НДС;

- взаимосвязь показателей декларации по НДС с показателями других форм отчетности.

Правила заполнения разд. 6 разъяснены в п. п. 43 - 43.7 Порядка заполнения декларации.

Раздел 6 заполняется в том случае, если в установленный срок налогоплательщик не собрал необходимый пакет документов и, таким образом, у него возникла обязанность по уплате НДС по ставке 18 или 10%. При этом разд. 6 заполняется в уточненной декларации за тот налоговый период, на который приходится отгрузка по операции с неподтвержденной нулевой ставкой (абз. 20, 24 п. 3 Порядка заполнения декларации).

Примечание

Для товаров, помещенных под таможенные режимы экспорта, международного таможенного транзита, свободной таможенной зоны и перемещения припасов в период с 1 июля 2008 г. по 31 марта 2010 г. включительно, срок для подтверждения экспорта составлял 270 календарных дней. Соответствующие изменения были внесены в п. 9 ст. 165 НК РФ п. 1 ст. 1, ч. 1, 3 ст. 5 Федерального закона от 27.12.2009 N 368-ФЗ. К экспорту в Белоруссию данное правило не применялось.

Раздел 6 состоит из 17 групп полей, предназначенных для отражения данных по конкретным видам операций, облагаемых НДС по ставке 0%, и трех строк (010, 020, 030).

─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─

Фрагмент разд. 6

Код Налоговая база Суммы НДС, Сумма налоговых

операции исчисленные по вычетов по

налоговым ставкам, операциям по

предусмотренным реализации товаров

пунктами 2 - 3 (работ, услуг),

статьи 164 обоснованность

Налогового кодекса применения

Российской Федерации налоговой ставки 0

процентов по которым

документально не

подтверждена

1 2 3 4

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

1010401 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

Дата добавления: 2018-09-22; просмотров: 149; Мы поможем в написании вашей работы!

Поделиться с друзьями:

⇐ Предыдущая 342 343 344 345 346347348 349 350 351 Следующая ⇒

Мы поможем в написании ваших работ!