ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ ПРИЛОЖЕНИЯ N 2 8 страница

⇐ ПредыдущаяСтр 349 из 366Следующая ⇒

Итого, сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет по │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

данному разделу (код строки 020) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

Итого, сумма налога, исчисленная к уменьшению по │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

данному разделу (код строки 030) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─

Поля для отражения данных по операциям, облагаемым по ставке 0%, сгруппированы в четыре графы.

В графе 1 указаны коды операций в соответствии с разд. III Приложения N 1 к Порядку заполнения декларации.

В настоящий момент в разд. III Приложения N 1 к Порядку заполнения декларации отсутствуют коды некоторых операций. До внесения соответствующих изменений в Приложение N 1 при заполнении разд. 6 декларации в отношении таких операций следует применять коды, рекомендованные ФНС России (см. таблицу).

Вид операции

Дата, с которой данная операция облагается по ставке 0%

Код, по которому ФНС России рекомендует указывать информацию об операции в разд. 6 декларации

Разъяснения Минфина России и ФНС России

Операции, которые облагаются по ставке НДС 0% на основании п. 1 ст. 164 НК РФ

Реализация работ (услуг) по осуществлению международной перевозки и (или) транспортировки углеводородного сырья из пункта отправления, находящегося на континентальном шельфе РФ и (или) в исключительной экономической зоне РФ либо в российской части (российском секторе) дна Каспийского моря, в пункт назначения, расположенный за пределами территории РФ и иных территорий, находящихся под ее юрисдикцией (абз. 1, 8 пп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ)

1 января 2014 г. (пп. "а" п. 3 ст. 2, ч. 1 ст. 6 Федерального закона от 30.09.2013 N 268-ФЗ)

1010405

Письмо ФНС России от 24.06.2014 N ГД-4-3/11994 (согласовано с Минфином России - Письмо Минфина России от 28.05.2014 N 03-07-15/25473)

Реализация углеводородного сырья, добытого на морском месторождении углеводородного сырья, а также продуктов его технологического передела (стабильного конденсата, сжиженного природного газа, широкой фракции легких углеводородов), вывезенных из пункта отправления, находящегося на континентальном шельфе РФ и (или) в исключительной экономической зоне РФ либо в российской части (российском секторе) дна Каспийского моря, в пункт назначения, расположенный за пределами территории РФ и иных территорий, находящихся под ее юрисдикцией (за исключением случаев, если такие товары вывозятся в таможенной процедуре экспорта) (пп. 2.9 п. 1 ст. 164 НК РФ)

1 января 2014 г. (пп. "б" п. 3 ст. 2, ч. 1 ст. 6 Федерального закона от 30.09.2013 N 268-ФЗ)

1010401

Письмо ФНС России от 24.06.2014 N ГД-4-3/11994 (согласовано с Минфином России - Письмо Минфина России от 28.05.2014 N 03-07-15/25473)

Реализация работ (услуг) по перевозке (транспортировке) вывозимых за пределы территории РФ или ввозимых на территорию РФ товаров морскими судами и судами смешанного (река - море) плавания на основании договоров фрахтования судна на время (тайм-чартер) (пп. 12 п. 1 ст. 164 НК РФ)

1 января 2012 г. (п. 4 ст. 3, ч. 2 ст. 12 Федерального закона от 07.11.2011 N 305-ФЗ)

1010405

Письмо ФНС России от 11.12.2013 N ГД-4-3/22317@

Операции по реализации товаров (работ, услуг) в рамках Таможенного союза, которые облагаются по ставке НДС 0% на основании Соглашения между Правительством РФ, Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Казахстан от 25.01.2008 "О принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе" (далее - Соглашение), Протокола от 11.12.2009 "О порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в Таможенном союзе" (далее - Протокол о товарах) и Протокола от 11.12.2009 "О порядке взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе" (далее - Протокол о работах, услугах)

Реализация товаров, вывезенных из РФ в страны Таможенного союза (не указанных в п. 2 ст. 164 НК РФ) (ст. 2 Соглашения, п. 1 ст. 1 Протокола о товарах)

1 июля 2010 г. (ст. ст. 4, 10 Соглашения, ст. ст. 5, 6 Протокола о товарах, п. 1 Решения Межгосударственного Совета ЕврАзЭС от 21.05.2010 N 36)

1010403

Пункт 10 Письма Минфина России от 06.10.2010 N 03-07-15/131 (направлено для сведения и использования в работе Письмом ФНС России от 20.10.2010 N ШС-37-3/13778@)

Реализация товаров, вывезенных из РФ в страны Таможенного союза (поименованных в п. 2 ст. 164 НК РФ) (ст. 2 Соглашения, п. 1 ст. 1 Протокола о товарах)

1010404

Реализация работ по переработке давальческого сырья, ввезенного в РФ из стран Таможенного союза с последующим вывозом продуктов переработки на территорию другого государства (п. 1 ст. 4 Протокола о работах, услугах, ст. 1 Протокола о товарах)

1 июля 2010 г. (ст. ст. 5, 10 Соглашения, ст. ст. 8, 9 Протокола о работах, услугах, ст. ст. 5, 6 Протокола о товарах, п. 1 Решения Межгосударственного Совета ЕврАзЭС от 21.05.2010 N 36)

1010419

Графы 2 - 4 надо заполнять отдельно по каждому коду операций в следующем порядке.

Номер графы	Что надо указать
Налоговая база
Графа 2	Контрактная стоимость реализованных товаров (работ, услуг) <*>, по которым обоснованность применения ставки 0% в истекшем налоговом периоде не подтверждена
Исчисленная сумма НДС
Графа 3	Сумма НДС, исчисленная по соответствующей налоговой ставке в зависимости от типа операции (п. п. 2, 3 ст. 164 НК РФ)	гр. 3 = гр. 2 x 18/100
Налоговые вычеты
Графа 4	Сумма "входного" НДС по товарам (работам, услугам), имущественным правам, использованным при реализации товаров (работ, услуг), по которым обоснованность применения ставки 0% не подтверждена <**>

--------------------------------

<*> С 1 октября 2011 г. стоимость товаров (работ, услуг), определенная в соответствии с контрактом в иностранной валюте, пересчитывается в рубли по курсу Банка России на дату отгрузки (п. 3 ст. 153 НК РФ, пп. "а" п. 7 ст. 2, ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 19.07.2011 N 245-ФЗ).

До указанной даты пересчет выручки при реализации товаров (работ, услуг), предусмотренных пп. 1, 2.1 - 2.3, 2.5 - 2.7, 3, 8 и 9 п. 1 ст. 164 НК РФ, производился на дату оплаты (п. 3 ст. 153 НК РФ).

При этом, если право на применение нулевой ставки не было подтверждено, пересчет валютной выручки на рублевый эквивалент следовало производить на дату отгрузки, а не на дату оплаты (Письмо ФНС России от 30.03.2006 N ММ-6-03/342@).

<**> В данной графе отражаются (п. 43.4 Порядка заполнения декларации):

- суммы НДС, предъявленные продавцами при покупке на территории РФ товаров (работ, услуг), имущественных прав, в том числе принятые к учету в период с 1 января 2007 г. по 31 декабря 2008 г. включительно и уплаченные на основании платежных поручений при расчетах ценными бумагами, бартере и взаимозачете;

- суммы НДС, уплаченные при ввозе товаров на территорию РФ;

- суммы НДС, уплаченные покупателем - налоговым агентом при приобретении товаров (работ, услуг);

- суммы НДС, исчисленные с полученных до 1 января 2006 г. авансов в счет поставки реализованных товаров, которые облагаются по ставке 0%.

По строке 010 в графах 2 - 4 отражаются итоговые суммы величин, указанных в соответствующих графах по конкретным операциям (п. 43.5 Порядка заполнения декларации).

По строке 020 отражается сумма налога, которую надо заплатить в бюджет, а по строке 030 - сумма налога, исчисленная к уменьшению.

При заполнении данных строк надо учитывать следующее (п. п. 43.6, 43.7 Порядка заполнения декларации):

Строка	Когда надо заполнять	Как рассчитать значение показателя
010	если гр. 3 стр. 010 > гр. 4 стр. 010	гр. 3 стр. 010 + гр. 4 стр. 010
030	если гр. 3 стр. 010 < гр. 4 стр. 010	гр. 4 стр. 010 - гр. 3 стр. 010

Значения показателей строк 020 и 030 участвуют при расчете значений показателей строк 040 и 050 разд. 1 декларации (абз. 3 п. 34.3 и абз. 2 п. 34.4 Порядка заполнения декларации).

ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ РАЗДЕЛА 7

НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НДС

Обратите внимание!

Приказ Минфина России от 15.10.2009 N 104н, которым утверждены форма налоговой декларации и Порядок ее заполнения, применявшиеся при представлении отчетности по НДС за налоговые периоды 2014 г., утратил силу (Приказ Минфина России от 01.12.2014 N 141н).

Начиная с отчетности за I квартал 2015 г. декларация представляется по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@ (п. 2 Приказа ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@, Информация ФНС России "О представлении за 1 квартал 2015 года декларации по НДС по новой форме").

Учитывая изложенное, последним налоговым периодом, за который представлялась декларация по форме, утвержденной Приказом Минфина России от 15.10.2009 N 104н, является IV квартал 2014 г.

Подробнее о форме декларации по НДС, применяемой начиная с отчетности за I квартал 2015 г., а также о Порядке ее заполнения и Формате представления в электронном виде читайте в разделе "Декларация по НДС за I квартал 2015 г. и последующие налоговые периоды. Форма, порядок заполнения и формат представления в электронном виде".

Для проверки корректности заполнения декларации по НДС, утвержденной Приказом Минфина России от 15.10.2009 N 104н, вы можете воспользоваться Контрольными соотношениями к налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (установлены Письмом ФНС России от 19.08.2010 N ШС-38-3/459дсп@). Контрольные соотношения отражают:

- взаимосвязь показателей внутри самой декларации по НДС;

- взаимосвязь показателей декларации по НДС с показателями других форм отчетности.

Правила заполнения разд. 7 разъяснены в п. п. 44 - 44.7 Порядка заполнения декларации. Данный раздел заполняется налогоплательщиком или налоговым агентом.

Применительно к данному разделу надо иметь в виду, что его следует заполнять только в том случае, если вы осуществляете (п. п. 44.2, 44.3 Порядка заполнения декларации, Приложение N 1 к Порядку заполнения декларации):

- операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) на основании ст. 149 НК РФ;

- операции, не признаваемые объектом налогообложения согласно п. 2 ст. 146 НК РФ;

- операции по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория РФ согласно ст. ст. 147, 148 НК РФ;

- операции, связанные с получением авансов (оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), длительность производственного цикла изготовления которых превышает шесть месяцев.

Иные операции в разд. 7 декларации не отражаются.

Например, организация получила от физического лица пожертвование. Эта операция не признается объектом налогообложения по НДС (п. 1 ст. 146 НК РФ). Однако в п. 2 ст. 146 НК РФ она не поименована. Она также не указана в Приложении N 1 к Порядку заполнения декларации. Поэтому отражать в разд. 7 декларации сумму поступившего пожертвования не следует (п. п. 44.2, 44.3 Порядка заполнения декларации, см. также Письмо ФНС России от 10.12.2012 N ЕД-4-3/20919).

Помимо ИНН, КПП и порядкового номера страницы налогоплательщик или налоговый агент должен заполнить строки 010 - 020.

─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─

Фрагмент разд. 7

код строки 010 суммы в рублях

Код операции Стоимость Стоимость Сумма НДС по

реализованных приобретенных приобретенным

(переданных) товаров товаров (работ, товарам (работам,

(работ, услуг), без услуг), не услугам), не

НДС (руб.) облагаемых НДС подлежащая вычету

(руб.) (руб.)

1 2 3 4

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

Дата добавления: 2018-09-22; просмотров: 152; Мы поможем в написании вашей работы!

Поделиться с друзьями:

⇐ Предыдущая 344 345 346 347 348349350 351 352 353 Следующая ⇒

Мы поможем в написании ваших работ!