ОКАЗАННЫХ ПОСРЕДНИЧЕСКИХ УСЛУГ
Выполнение договорных обязательств посредника помимо отчета также может подтверждаться составлением двустороннего акта, подписываемого сторонами договора.
На практике отчет и акт нередко соединяют в единый документ. Как правило, его называют актом-отчетом посредника. В нем посредник описывает свои действия по договору и понесенные в связи с выполнением этих действий расходы, которые ему должны быть возмещены заказчиком, а также приводит расчет своего вознаграждения и указывает его сумму.
И акт сдачи-приемки услуг, и акт-отчет посредника должны быть оформлены в соответствии с правилами бухгалтерского учета, в том числе они должны содержать обязательные реквизиты, предусмотренные ч. 2 ст. 9 Закона N 402-ФЗ. Типовые формы указанных документов отсутствуют, поэтому вам придется разработать их самостоятельно (ч. 4 ст. 9 Закона N 402-ФЗ, пп. "г" п. 1 ст. 1, ст. 3 Федерального закона от 21.12.2013 N 357-ФЗ).
Примечание
Также самостоятельно вы разрабатывали и утверждали формы акта и акта-отчета в период действия Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (ч. 3 ст. 6, ч. 2 ст. 9 Закона N 129-ФЗ), поскольку утвержденные унифицированные формы таких документов в тот период отсутствовали.
См. образец акта сдачи-приемки услуг агента.
ПОРЯДОК РАСЧЕТА ПОСРЕДНИКОМ НДС
С СУММЫ ВОЗНАГРАЖДЕНИЯ (АГЕНТСКОГО, КОМИССИОННОГО,
ВОЗНАГРАЖДЕНИЯ ПОВЕРЕННОГО, ЭКСПЕДИТОРА)
|
|
|
По общему правилу посреднические услуги облагаются НДС, если местом их реализации признается территория РФ (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).
Примечание
Место реализации посреднических услуг определяется по месту нахождения исполнителя (пп. 5 п. 1 ст. 148 НК РФ). Подробнее об этом вы можете узнать в разд. 4.2.1 "Место деятельности исполнителя для целей уплаты НДС".
Однако в ряде случаев услуги посредников освобождаются от НДС (п. 1, пп. 1, 8 п. 2, пп. 6 п. 3 ст. 149, п. 2 ст. 156 НК РФ).
Если вы оказываете услуги, облагаемые НДС, то вам нужно выполнить ряд последовательных действий, а именно:
1) рассчитать налоговую базу;
2) определить подлежащую применению налоговую ставку по НДС;
3) исчислить сумму НДС;
4) оформить счет-фактуру;
5) заполнить налоговую декларацию.
Далее подробно рассмотрим указанные действия.
Быстро перейти к нужному разделу вы можете по следующим ссылкам:
разд. 28.2.1. Услуги посредника, которые не облагаются НДС >>>
разд. 28.2.2. Определение (расчет) налоговой базы, с которой посреднику необходимо уплатить НДС >>>
разд. 28.2.3. Определение ставки НДС по услугам посредника (по договорам поручения, агентирования, комиссии, транспортной экспедиции). Расчет суммы НДС >>>
|
|
|
разд. 28.2.4. Определение (расчет) налоговой базы по НДС при получении посредником аванса по договорам комиссии, агентирования, поручения, транспортной экспедиции >>>
разд. 28.2.5. Как посредник уплачивает НДС при реализации услуг по агентскому договору, договору комиссии и иным >>>
разд. 28.2.6. Выставление (заполнение) посредником счета-фактуры на сумму вознаграждения при оказании услуг по договорам комиссии, агентирования, поручения, транспортной экспедиции >>>
разд. 28.2.7. Отражение у посредника в налоговой декларации по НДС операций по договорам комиссии, агентирования, поручения, транспортной экспедиции >>>
разд. 28.2.8. Отражение у посредника в бухгалтерском учете операций по договорам комиссии, агентирования, поручения, транспортной экспедиции >>>
УСЛУГИ ПОСРЕДНИКА, КОТОРЫЕ НЕ ОБЛАГАЮТСЯ НДС
Согласно п. 2 ст. 156 НК РФ при оказании посреднических услуг освобождение, установленное ст. 149 НК РФ, не применяется. Исключения из этого правила прямо указаны в п. 2 ст. 156 НК РФ.
Обратите внимание!
Если посредник одновременно осуществляет операции, как облагаемые, так и не облагаемые НДС, то ему необходимо вести раздельный учет таких операций (п. 4 ст. 149 НК РФ).
|
|
|
СИТУАЦИЯ: Облагается ли НДС вознаграждение посредника, если он оказывает услуги по реализации товаров (работ, услуг), которые освобождены от НДС?
Если вы оказываете посреднические услуги по реализации товаров (работ, услуг), которые не облагаются НДС, то со стоимости своего вознаграждения (иных доходов) все равно необходимо исчислить налог и уплатить его в бюджет (п. 7 ст. 149, п. 2 ст. 156 НК РФ, Письма Минфина России от 31.03.2010 N 03-07-05/15, от 23.03.2010 N 03-07-11/73, от 23.03.2010 N 03-07-11/74, от 04.03.2009 N 03-07-08/51, ФНС России от 10.10.2011 N АС-3-3/3340@), УФНС России по г. Москве от 19.07.2010 N 16-15/075620).
Исключением являются услуги по реализации товаров (работ, услуг), освобожденных от НДС в соответствии с п. 1, пп. 1 и 8 п. 2 и пп. 6 п. 3 ст. 149 НК РФ. Основание - п. 2 ст. 156 НК РФ.
Дата добавления: 2018-09-22; просмотров: 193; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!