ГЛАВА 23. НДС ПРИ ПРОДАЖЕ ПРЕДПРИЯТИЯ
КАК ИМУЩЕСТВЕННОГО КОМПЛЕКСА
Предприятие - это имущественный комплекс, который используется организацией или индивидуальным предпринимателем для осуществления предпринимательской деятельности (п. 1 ст. 132 ГК РФ).
В состав предприятия как имущественного комплекса входят все виды имущества, которые предназначены для его деятельности. Это может быть недвижимое имущество (земельные участки, здания, сооружения), оборудование, инвентарь, сырье, продукция, права требования, долги, а также права на обозначения, индивидуализирующие предприятие, его продукцию, работы и услуги (фирменное наименование, товарные знаки, знаки обслуживания), и другие исключительные права (п. 2 ст. 132 ГК РФ).
Собственник может продать предприятие в целом или его часть (п. 2 ст. 132 ГК РФ). О порядке продажи предприятия в целом как имущественного комплекса и налогообложении НДС таких сделок вы узнаете в настоящем разделе.
ДОГОВОР ПРОДАЖИ ПРЕДПРИЯТИЯ
Приведем основные моменты, на которые следует обратить внимание как продавцу, так и покупателю при заключении договора продажи предприятия.
1. Состав имущества предприятия, которое передается покупателю.
Состав и стоимость продаваемого предприятия должны быть указаны в договоре продажи на основе полной инвентаризации предприятия (п. 1 ст. 561 ГК РФ). Напомним, что при инвентаризации предприятия необходимо руководствоваться правилами, которые утверждены Приказом Минфина России от 13.06.1995 N 49.
|
|
|
При этом цена реализации предприятия, которая установлена в договоре, может быть равной, ниже или выше балансовой стоимости реализуемого имущества (активов).
2. Форма и государственная регистрация договора.
Договор продажи предприятия заключается в письменной форме. К нему должны быть приложены следующие составленные сторонами документы:
- акт инвентаризации;
- бухгалтерский баланс;
- заключение независимого аудитора о составе и стоимости предприятия;
- перечень всех долгов (обязательств), включаемых в состав предприятия, с указанием кредиторов, характера, размера и сроков их требований (п. 1 ст. 560, п. 2 ст. 561 ГК РФ).
Договор продажи предприятия подлежит государственной регистрации и считается заключенным с момента такой регистрации (п. 3 ст. 560 ГК РФ).
3. Уведомление кредиторов о продаже предприятия.
До передачи предприятия покупателю стороны договора (продавец или покупатель) обязаны уведомить всех имеющихся кредиторов о планируемой реализации предприятия и получить от них согласие на перевод долга к покупателю предприятия (ст. 562 ГК РФ).
4. Порядок передачи предприятия покупателю.
|
|
|
Передача предприятия продавцом покупателю осуществляется на основании передаточного акта (акта о приеме-передаче). В акте, в частности, должны быть указаны данные о составе предприятия и об уведомлении кредиторов. Датой передачи предприятия является дата подписания сторонами передаточного акта (ст. 563 ГК РФ).
С момента государственной регистрации перехода права собственности покупатель становится собственником предприятия (п. 1 ст. 564 ГК РФ).
ПОРЯДОК УПЛАТЫ НДС ПРИ ПРОДАЖЕ ПРЕДПРИЯТИЯ
Реализация предприятия облагается НДС (п. 1 ст. 39, пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).
Для того чтобы правильно и своевременно исполнить свои обязательства по НДС, вам необходимо:
1. Определить налоговую базу, с которой нужно исчислить и уплатить НДС.
2. Определить налоговую ставку по НДС.
3. Исчислить сумму НДС.
4. Выставить счет-фактуру покупателю.
5. Заполнить декларацию.
ОПРЕДЕЛЯЕМ НАЛОГОВУЮ БАЗУ ПО НДС
ПРИ ПРОДАЖЕ ПРЕДПРИЯТИЯ
При продаже предприятия налоговая база определяется отдельно по каждому из видов активов предприятия (п. 1 ст. 158 НК РФ).
Например, организация "Альфа" продает предприятие, в состав которого входят:
- основные средства;
- материалы;
|
|
|
- готовая продукция;
- дебиторская задолженность.
В такой ситуации организация должна определить четыре налоговые базы по каждому из видов активов: отдельно по основным средствам, отдельно по материалам, отдельно по готовой продукции и отдельно по дебиторской задолженности.
При этом цена каждого вида имущества (актива), как правило, принимается равной произведению его балансовой стоимости на поправочный коэффициент (п. 3 ст. 158 НК РФ). Исключение - ценные бумаги, переоценка которых не проводилась, и дебиторская задолженность, реализуемые в составе предприятия, если оно продается дороже его балансовой стоимости (абз. 2 п. 2 ст. 158 НК РФ).
Как рассчитать поправочный коэффициент, рассмотрим далее.
Дата добавления: 2018-09-22; просмотров: 206; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!