КАК ПОКУПАТЕЛЮ ПРИНЯТЬ К ВЫЧЕТУ НДС
С УПЛАЧЕННОГО АВАНСА
Покупатель вправе принять к вычету суммы НДС, предъявленные продавцом в отношении перечисленного ему аванса в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав) (п. 12 ст. 171 НК РФ). Причем сделать это можно и в том случае, если у покупателя имеется задолженность перед этим поставщиком по другому договору (Письмо Минфина России от 05.03.2011 N 03-07-11/45).
Права на вычет НДС, предъявленного по авансу, покупатель не лишается и в том случае, когда предоплату он осуществлял в натуральной форме (п. 23 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33).
Покупатель может применить вычет как в полной сумме, так и частично, поскольку это право налогоплательщика, а не обязанность (Письмо Минфина России от 22.11.2011 N 03-07-11/321).
Основанием для принятия к вычету будут (п. 9 ст. 172 НК РФ):
- счет-фактура, который продавец обязан выставить вам не позднее пяти календарных дней со дня получения аванса (абз. 2 п. 1, абз. 1 п. 3 ст. 168 НК РФ);
- платежные документы, подтверждающие, что вы перечислили деньги в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, указания услуг), передачи имущественных прав;
- договор, в котором должно содержаться условие о предоплате.
Если хотя бы одно из этих условий вы не выполните, то принятие к вычету НДС с аванса может вызвать претензии со стороны проверяющих. В частности, согласно разъяснениям контролирующих органов (Письмо Минфина России от 06.03.2009 N 03-07-15/39) вы не сможете принять "авансовый" НДС к вычету, если:
|
|
|
- у вас отсутствует договор с поставщиком (например, вы перечислили аванс на основании счета);
- в вашем договоре с поставщиком нет условия об авансе. Отметим, что если такое условие в договоре есть, но не установлена сумма предоплаты, то, как разъясняют чиновники, проблем с вычетом не будет. Ведь сумму вычета вы можете взять из выставленного поставщиком "авансового" счета-фактуры. Об этом сказано также в Письме УФНС России по г. Москве от 28.06.2010 N 16-15/067490;
- вы заплатили поставщику наличными или в безденежной форме.
Однако, на наш взгляд, такая позиция налоговых органов не бесспорна.
Примечание
Подробнее о применении вычета НДС в случае, если предварительная оплата производится наличными, вы можете узнать в разделе "Ситуация: Можно ли принять к вычету НДС с авансов при перечислении оплаты наличными денежными средствами?".
О принятии к вычету НДС при уплате аванса в неденежной форме читайте в разделе "Ситуация: Можно ли принять к вычету НДС с авансов при безденежной форме расчетов (имуществом, товарами, векселем третьего лица и др.)?".
|
|
|
Если же все условия у вас соблюдаются, то при применении вычетов следует зарегистрировать счет-фактуру в книге покупок. При этом графы 8 и 13 книги покупок не заполняются (п. 7 Правил ведения книги покупок, утвержденных Постановлением N 1137).
Примечание
Указанная нумерация граф приведена в соответствии с формой книги покупок, учитывающей изменения, внесенные Постановлением Правительства РФ от 30.07.2014 N 735 (пп. "а" п. 3 Изменений). Дополнения и корректировки предусмотрены также и в Правилах ведения книги покупок (пп. "б" п. 3 Изменений). Подробнее об этом читайте в разд. 12.6 "Книга покупок".
См. образец заполнения покупателем книги покупок при регистрации в ней счета-фактуры по уплаченному (выданному) авансу по форме, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 (с учетом изменений, внесенных Постановлением Правительства РФ от 30.07.2014 N 735).
См. образец заполнения покупателем книги покупок при регистрации в ней счета-фактуры по уплаченному (выданному) авансу по форме, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 (без учета изменений, внесенных Постановлением Правительства РФ от 30.07.2014 N 735).
СИТУАЦИЯ: Можно ли принять к вычету НДС с авансов, которые были оплачены наличными денежными средствами?
|
|
|
Согласно разъяснениям Минфина России, в случае если вы уплатили аванс наличными денежными средствами, вычет по НДС вы применить не сможете. Ведь у вас не будет платежного поручения, подтверждающего перечисление денежных средств (Письмо от 06.03.2009 N 03-07-15/39).
Вместе с тем при расчете с помощью кассовых чеков в строке 5 счета-фактуры указываются реквизиты кассового чека (пп. "з" п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137).
Кроме того, в соответствии с действующим порядком заполнения книги покупок в ней запрещено регистрировать счет-фактуру на сумму аванса только при безденежных формах расчетов (пп. "д" п. 19 Правил ведения книги покупок, утвержденных Постановлением N 1137).
Тем не менее, если вы решите принять НДС к вычету при внесении аванса наличными денежными средствами, это, скорее всего, вызовет спор с налоговиками.
Дата добавления: 2018-09-22; просмотров: 182; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!