ОТРАЖАЕМ В ДЕКЛАРАЦИИ ВЫЧЕТ НДС,
НАЧИСЛЕННОГО НА ОБЪЕМ СМР
Сумму НДС, которую вы начислили на СМР для собственного потребления, вы принимаете к вычету в том же налоговом периоде, когда его начислили (абз. 2 п. 5 ст. 172 НК РФ).
Таким образом, в декларации за налоговый период вам нужно отражать исчисленный за этот период НДС по СМР для собственного потребления как в строке 060 "Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления" разд. 3, так и в строке 140 "Сумма налога, исчисленная при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления, подлежащая вычету" разд. 3 (п. п. 38.3, 38.10 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утвержденного Приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@).
ОТРАЖАЕМ В ДЕКЛАРАЦИИ ВЫЧЕТ НДС,
НАЧИСЛЕННОГО НА ОБЪЕМ СМР ДО 1 ЯНВАРЯ 2009 Г.
Как отражается в налоговой декларации вычет сумм НДС по СМР для собственного потребления, которые были начислены в период с 1 января 2006 г. по 1 января 2009 г., рассмотрим на примере. Воспользуемся условиями примера из разд. 19.2.2.
ПРИМЕР
Отражения в налоговой декларации по НДС налогового вычета НДС, начисленного по СМР, выполненным хозспособом до 1 января 2009 г.
Ситуация
Организация "Альфа" с 1 января 2008 г. начала строительство склада.
31 марта 2008 г. организация начислила НДС на стоимость работ, исчисленную исходя из фактических расходов на их выполнение в I квартале 2008 г., - 214 920 руб. ((459 000 руб. + 408 000 руб. + 327 000 руб.) x 18%);
|
|
|
30 июня 2008 г. организация начислила НДС на стоимость работ, исчисленную исходя из фактических расходов на их выполнение во II квартале 2008 г., - 209 700 руб. ((421 000 руб. + 450 000 руб. + 294 000 руб.) x 18%).
Сумма "входного" НДС по материалам в I квартале составила 117 000 руб., во II квартале - 118 800 руб.
Решение
На стоимость СМР, выполненных в I квартале, организация "Альфа" начислила налог 31 марта 2008 г. и отразила его в декларации за I квартал 2008 г.
Так, в налоговой декларации по НДС за I квартал 2008 г. по строке 130 разд. 3 организация отразила операцию по начислению НДС по выполненным в I квартале 2008 г. СМР следующим образом:
в графе 4 - стоимость этих работ 1 194 000 руб.;
в графе 6 - сумму налога 214 920 руб.
Одновременно:
- по строке 220 организация указала сумму "входного" НДС по материалам, который принимается к вычету в I квартале 2008 г., - 117 000 руб.;
- по строке 260 проставила прочерк.
Общая сумма налога, исчисленная к уплате (строка 040 разд. 1), с учетом других налогооблагаемых операций и иных налоговых вычетов, предположим, была равна 250 000 руб. То есть в этом случае по данной декларации организации "Альфа" необходимо было уплатить в бюджет 250 000 руб.
|
|
|
Заполненную декларацию организация представила в налоговый орган не позднее 21 апреля 2008 г. (п. 7 ст. 6.1 НК РФ) и в этот же срок перечислила в бюджет общую сумму налога, исчисленную в этой декларации, - 250 000 руб.
Поскольку начисленный НДС при выполнении СМР хозспособом отражен в декларации, представленной в налоговую инспекцию за I квартал 2008 г., и уплачен в бюджет в составе общей суммы налога по этой декларации, то организация "Альфа" вправе принять сумму НДС в размере 214 920 руб. к вычету во II квартале 2008 г. Поэтому при заполнении декларации за II квартал 2008 г. организация "Альфа" в графе 4 по строке 260 разд. 3 отразит сумму НДС в размере 214 920 руб.
Аналогичным образом организация отразит в декларации за II и III кварталы 2008 г. "входной" НДС по материалам и НДС на стоимость СМР, выполненных во II квартале 2008 г.
ВОССТАНОВЛЕНИЕ НДС,
ПРИНЯТОГО К ВЫЧЕТУ ПРИ ВЫПОЛНЕНИИ СМР
(ПРИ СТРОИТЕЛЬСТВЕ ОБЪЕКТА ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ
СОБСТВЕННЫМИ СИЛАМИ ОРГАНИЗАЦИИ)
Изменился ли с 1 января 2015 г. порядок восстановления НДС, принятого к вычету при выполнении СМР (при строительстве объекта основных средств собственными силами организации)? >>>
|
|
|
Порядок восстановления НДС, принятого к вычету при выполнении СМР (при строительстве объекта основных средств собственными силами организации), действовавший до 1 января 2015 г. >>>
Изменился ли с 1 января 2015 г. порядок восстановления НДС, принятого к вычету при выполнении СМР (при строительстве объекта основных средств собственными силами организации)?
Федеральным законом от 24.11.2014 N 366-ФЗ предусмотрены изменения, в частности в п. 6 ст. 171 НК РФ, и введена ст. 171.1 НК РФ.
Так, с 1 января 2015 г. порядок восстановления НДС, принятого к вычету при выполнении СМР для собственных нужд, регулируется п. п. 2 - 5 ст. 171.1 НК РФ (пп. "а" п. 6, п. 7 ст. 1, ч. 5 ст. 9 Федерального закона от 24.11.2014 N 366-ФЗ). При этом нормы, предусмотренные абз. 5 п. 6 ст. 171 НК РФ, с 1 января 2015 г. утратили силу (пп. "а" п. 6 ст. 1, ч. 5 ст. 9 Федерального закона от 24.11.2014 N 366-ФЗ).
Вместе с тем из анализа ст. 171.1 НК РФ следует, что изменения, предусмотренные Федеральным законом от 24.11.2014 N 366-ФЗ, носят технический (уточняющий) характер. Поэтому порядок восстановления НДС по СМР в отношении объектов основных средств, действующий с 1 января 2015 г., аналогичен прежнему порядку.
Дата добавления: 2018-09-22; просмотров: 313; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!