Начисления НДС по объекту, построенному хозспособом
Ситуация
Организация "Альфа" осуществляет деятельность по производству технического картона и ежемесячно уплачивает НДС.
В октябре 2004 г. организация начала строить хозяйственным способом здание производственного цеха по изготовлению картона. В процессе строительства отдельные виды строительных работ выполняли подрядные специализированные организации.
В феврале 2006 г. строительство цеха было завершено и цех был введен в эксплуатацию. В этом же месяце организация подала документы на государственную регистрацию права собственности на построенный цех и получила свидетельство о праве собственности на цех. Начислять амортизацию по цеху организация начала с марта 2006 г.
На строительство цеха израсходовано (условно):
Наименование расхода | Период осуществления расходов | Всего за период с 2004 г. по 28.02.2006 | |||
2004 г. | с 01.01.2005 по 31.12.2005 | январь 2006 г. | февраль 2006 г. | ||
Стоимость материалов, списанных на строительство цеха | 1 180 000 | 2 360 000 | 236 000 | 118 000 | 3 894 000 |
в том числе НДС | 180 000 | 360 000 | 36 000 | 18 000 | 594 000 |
Заработная плата работников (по нарядам строительства) и инженерно-технических работников (ИТР), а также начисленные ЕСН и страховые взносы | 342 000 | 949 000 | 241 200 | 181 000 | 1 713 200 |
Амортизация основных средств, которые использовались при строительстве цеха | 10 000 | 80 000 | 5000 | 4000 | 99 000 |
Стоимость СМР, выполненных подрядными организациями | 826 000 | 2 950 000 | 354 000 | 70 800 | 4 200 800 |
в том числе НДС | 126 000 | 450 000 | 54 000 | 10 800 | 640 800 |
Всего расходов без НДС | 2 052 000 | 5 529 000 | 746 200 | 345 000 | 8 672 200 |
в том числе собственными силами | 1 352 000 | 3 029 000 | 446 200 | 285 000 | 5 112 200 |
Итого "входной" НДС | 306 000 | 810 000 | 90 000 | 28 800 | 1 234 800 |
|
|
За период строительства организация отразила в бухгалтерском учете следующие операции <1>.
--------------------------------
<1> Отражение расходов по строительству на счетах бухгалтерского учета приведено в целом за весь период строительства.
Содержание операций | Дебет | Кредит | Сумма, руб. | Первичный документ | ||
Получены материалы от поставщика | 10-8 | 60 | 3 300 000 | Отгрузочные документы поставщика, Приходный ордер | ||
Отражена сумма НДС по стройматериалам | 19 | 60 | 594 000 | Счет-фактура | ||
Произведена оплата поставщику за стройматериалы | 60 | 51 | 3 894 000 | Выписка банка по расчетному счету | ||
Списаны материалы на производство строительно-монтажных работ | 08-3 | 10-8 | 3 300 000 | Требование-накладная | ||
Начислена амортизация по основным средствам, использованным при строительстве | 08-3 | 02 | 99 000 | Бухгалтерская справка-расчет | ||
Отражена стоимость выполненных подрядных работ | 08-3 | 60 | 3 560 000 | Акт о приемке выполненных работ | ||
Отражена сумма НДС по подрядным работам | 19 | 60 | 640 800 | Счет-фактура | ||
Оплачено подрядчику за выполненные работы | 60 | 51 | 4 200 800 | Выписка банка по расчетному счету | ||
Начислена заработная плата рабочих и ИТР, занятых на строительстве цеха, а также ЕСН и страховые взносы | 08-3 | 70, 69 | 1 713 200 | Расчетно-платежная ведомость, Бухгалтерская справка-расчет | ||
В феврале 2006 г.
| ||||||
Отражен в аналитическом учете ввод в эксплуатацию построенного цеха | 08-3-э | 08-3 | 8 672 200 | Акт о приеме-передаче здания (сооружения) | ||
Здание производственного цеха учтено в составе основных средств (3 300 000 + 99 000 + 3 560 000 + 1 713 200) | 01 | 08-3 | 8 672 200 | Свидетельство о государственной регистрации прав, Акт о приеме-передаче здания (сооружения), Инвентарная карточка учета объекта основных средств |
Решение
Фактические затраты составили 8 672 200 руб.
Для начисления НДС данную сумму расходов необходимо распределить по периодам их осуществления.
На стоимость работ организация начислила НДС в следующем порядке:
- 31 декабря 2005 г. - НДС на стоимость работ, исчисленную исходя из фактических расходов на их выполнение в период с 1 января по 31 декабря 2005 г. (3 029 000 руб. x 18% = 545 220 руб.). Напомним, что за этот период организация должна была начислить налог на стоимость СМР, выполненных только собственными силами;
|
|
- 31 января 2006 г. - НДС на стоимость работ, исчисленную исходя из фактических расходов на их выполнение в январе 2006 г. (746 200 руб. x 18% = 134 316 руб.). В данном случае организация начислила НДС на стоимость СМР, выполненных как собственными силами, так и подрядными организациями;
- 28 февраля 2006 г. - НДС на стоимость работ, исчисленную исходя из фактических расходов на их выполнение в феврале 2006 г. (345 000 руб. x 18% = 62 100 руб.). В данном случае организация начислила НДС на стоимость СМР, выполненных как собственными силами, так и подрядными организациями;
- 1 марта 2006 г. - НДС на стоимость работ, исчисленную исходя из фактических расходов на их выполнение в 2004 г. (1 352 000 руб. x 18% = 243 360 руб.). То есть за этот период организация начислила налог на стоимость СМР, выполненных только собственными силами.
Дата добавления: 2018-09-22; просмотров: 219; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!