ПЕРИОД, В КОТОРОМ ПРИНИМАЕТСЯ К ВЫЧЕТУ НДС,
НАЧИСЛЕННЫЙ НА ОБЪЕМ СМР ДО 1 ЯНВАРЯ 2009 Г.
До 1 января 2009 г. НДС, начисленный на объем СМР, выполненных для собственного потребления (хозяйственным способом), вы могли принять к вычету только после того, как налог будет перечислен в бюджет. Если же НДС, исчисленный при выполнении СМР для собственного потребления, не был уплачен в бюджет, то сумму этого налога принять к вычету вы не могли (абз. 2 п. 5 ст. 172 НК РФ).
Такой же порядок продолжает действовать и сейчас в отношении тех сумм НДС, которые вы исчислили по СМР для собственных нужд, но не успели принять к вычету в период с 1 января 2006 г. до 1 января 2009 г. (п. 13 ст. 9 Закона N 224-ФЗ).
Итак, для принятия к вычету суммы НДС, начисленного по выполненным СМР в период с 1 января 2006 г. по 1 января 2009 г., вам необходимо сделать следующее.
1. Представить в налоговую инспекцию декларацию с отражением начисленной суммы НДС по выполненным СМР для собственного потребления.
2. Перечислить сумму налога по этой декларации (при наличии исчисленной в этой декларации суммы НДС к уплате, т.е. суммы по строке 040 разд. 1 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика").
3. В книге покупок зарегистрировать составленный ранее счет-фактуру (см. разд. 19.2.3) (п. 12 Правил, утвержденных Постановлением N 914).
В налоговом периоде, в котором будут завершены вышеуказанные действия, вы вправе принять к вычету сумму начисленного НДС по выполненным СМР и отразить ее в налоговой декларации за этот период в графе 4 по строке 160 разд. 3.
|
|
|
Рассмотрим на примере порядок принятия к вычету НДС, начисленного на стоимость СМР в период с 1 января 2006 г. по 1 января 2009 г. Для этого воспользуемся условиями примера, приведенного в разд. 19.2.2.
ПРИМЕР
Принятия к вычету НДС, начисленного на стоимость СМР для собственного потребления до 1 января 2009 г.
Ситуация
Напомним, что организация "Альфа" начислила НДС по выполненным хозспособом СМР в следующем порядке:
- 31 марта 2008 г. - на стоимость работ, исчисленную исходя из фактических расходов на их выполнение в I квартале 2008 г. ((459 000 руб. + 408 000 руб. + 327 000 руб.) x 18% = 214 920 руб.);
- 30 июня 2008 г. - на стоимость работ, исчисленную исходя из фактических расходов на их выполнение во II квартале 2008 г. ((421 000 руб. + 450 000 руб. + 294 000 руб.) x 18% = 209 700 руб.).
Решение
Периоды, в которых организация примет к вычету НДС, начисленный на объем СМР, указаны в таблице.
| Период, за который НДС был начислен и уплачен | Период, по итогам которого НДС принимается к вычету | Сумма, руб. |
| За I квартал 2008 г. (31.03.2008) | II квартал 2008 г. | 214 920 |
| За II квартал 2008 г. (30.06.2008) | III квартал 2008 г. | 209 700 |
|
|
|
Суммы НДС, принятые к вычету, будут отражены в декларации по НДС за соответствующий налоговый период. В частности, за II квартал 2008 г. - 214 920 руб., за III квартал 2008 г. - 209 700 руб.
ЕСЛИ СТРОИТЕЛЬСТВО НАЧАТО ДО 1 ЯНВАРЯ 2006 Г.
Для налогоплательщиков, которые начали строительство до 1 января 2006 г., Закон N 119-ФЗ предусмотрел ряд переходных положений для вычетов НДС, начисленного на объем СМР.
Так, суммы НДС, которые вы исчислили по СМР, выполненным до 1 января 2005 г., принимаются к вычету по мере окончания строительства и принятия к учету объекта ОС. Главное условие для применения вычета - налог должен быть уплачен в бюджет (п. 5 ст. 3 Закона N 119-ФЗ).
Суммы НДС, которые вы исчислили по СМР, выполненным с 1 января 2005 г. по 31 декабря 2005 г., принимаются к вычету после того, как налог будет уплачен в бюджет (п. 6 ст. 3 Закона N 119-ФЗ).
Давайте рассмотрим на примере порядок принятия к вычету НДС, исчисленного со стоимости СМР, начатых до 1 января 2006 г. Для этого воспользуемся условиями примера из разд. 19.2.2.1.
ПРИМЕР
Принятия к вычету НДС, начисленного на стоимость СМР для собственного потребления
Ситуация
|
|
|
Напомним, что организация "Альфа" начислила НДС по выполненным хозспособом СМР в следующем порядке:
- 31 декабря 2005 г. - НДС на стоимость работ, исчисленную исходя из фактических расходов на их выполнение в период с 1 января по 31 декабря 2005 г. (3 029 000 руб. x 18% = 545 220 руб.);
- 31 января 2006 г. - НДС на стоимость работ, исчисленную исходя из фактических расходов на их выполнение в январе 2006 г. (746 200 руб. x 18% = 134 316 руб.);
- 28 февраля 2006 г. - НДС на стоимость работ, исчисленную исходя из фактических расходов на их выполнение в феврале 2006 г. (345 000 руб. x 18% = 62 100 руб.);
- 1 марта 2006 г. - НДС на стоимость работ, исчисленную исходя из фактических расходов на их выполнение в 2004 г. (1 352 000 руб. x 18% = 243 360 руб.).
Решение
Периоды принятия к вычету сумм НДС, начисленного по СМР, выполненным хозяйственным способом, представлены в таблице.
| Период, за который НДС был начислен и уплачен | Период, по итогам которого НДС принимается к вычету | Сумма, руб. |
| С 01.01.2005 по 31.12.2005 (дата начисления - 31.12.2005) | Январь 2006 г. | 545 220 |
| За январь 2006 г. (31.01.2006) | Февраль 2006 г. | 134 316 |
| За февраль 2006 г. (28.02.2006) | Март 2006 г. | 62 100 |
| За 2004 г. (01.03.2006) | Апрель 2006 г. | 243 360 |
Суммы НДС, принятые к вычету, будут отражены в декларации по НДС за соответствующий налоговый период. В частности, за январь 2006 г. - 545 220 руб., за февраль 2006 г. - 134 316 руб., за март 2006 г. - 62 100 руб. и за апрель 2006 г. - 243 360 руб.
|
|
|
Дата добавления: 2018-09-22; просмотров: 166; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!