Как уплатить НДС при импорте товаров из стран ЕАЭС (Беларусь, Казахстан, Армения, Кыргызстан)
Порядок уплаты НДС при импорте товаров из стран ЕАЭС содержится в Протоколе о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг, который является Приложением N 18 к Договору о ЕАЭС, подписанному в г. Астане 29.05.2014 (п. 1 ст. 72 данного Договора).
Приведем некоторые особенности уплаты НДС при импорте товаров из стран ЕАЭС.
1. Предусмотрен порядок уплаты и отражения в отчетности "ввозного" НДС при:
- возврате товаров, импортированных из стран ЕАЭС, по причине их ненадлежащего качества и (или) комплектации (п. 23 Приложения N 18 к Договору о ЕАЭС, подписанному в г. Астане 29.05.2014);
- увеличении стоимости импортированных из стран ЕАЭС товаров по истечении месяца, в котором они были приняты на учет (п. 24 Приложения N 18 к Договору о ЕАЭС, подписанному в г. Астане 29.05.2014) <1>.
--------------------------------
<1> При увеличении стоимости импортированных товаров в случае увеличения их цены по истечении месяца, в котором они были приняты на учет, налоговая база по НДС увеличивается на разницу между их измененной и предыдущей стоимостью. В этом случае уплата налога и представление налоговой декларации производятся не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором была изменена цена импортированных товаров (п. 24 Приложения N 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе, подписанному в г. Астане 29.05.2014).
|
|
|
В то же время Приложение N 18 к указанному Договору не содержит положений о корректировке налоговой базы по НДС при уменьшении стоимости импортированных товаров по истечении месяца, в котором они были приняты на учет. На это обратил внимание Минфин России в Письме от 06.03.2015 N 03-07-13/1/12213.
2. Предусмотрена возможность представить в налоговый орган уточненное заявление о ввозе (п. 21 Приложения N 18 к Договору о ЕАЭС, подписанному в г. Астане 29.05.2014). Например, вам потребуется подать уточненное заявление при частичном возврате импортированных товаров по причине их ненадлежащего качества и (или) комплектации (п. 23 Приложения N 18 к Договору о ЕАЭС, подписанному в г. Астане 29.05.2014).
Если при подаче уточненного заявления вносить изменения в декларацию не требуется, уточненную декларацию вы не подаете (п. 21 Приложения N 18 к Договору о ЕАЭС, подписанному в г. Астане 29.05.2014, п. 1 ст. 81 НК РФ).
К уточненному заявлению необходимо приложить документы:
- предусмотренные пп. 2 - 8 п. 20 Приложения N 18 к Договору о ЕАЭС, подписанному в г. Астане 29.05.2014, - в случае, если ранее они не были представлены в налоговый орган (п. 21 Приложения N 18 к данному Договору);
- подтверждающие частичный возврат импортированных товаров по причине их ненадлежащего качества и (или) комплектации (согласованная сторонами претензия и документы, соответствующие дальнейшему совершению операций с возвращаемыми товарами: акты приема-передачи, транспортные (товарораспорядительные) документы, акты уничтожения или иные подобные документы) (п. 23 Приложения N 18 к Договору о ЕАЭС, подписанному в г. Астане 29.05.2014).
|
|
|
Как представляется декларация по косвенным налогам при импорте из стран ЕАЭС
Согласно п. 20 Приложения N 18 к Договору о ЕАЭС, подписанному в г. Астане 29.05.2014, форма налоговой декларации, которую организации и индивидуальные предприниматели обязаны представить в налоговые органы при импорте в Россию товаров из стран ЕАЭС, устанавливается законодательством РФ либо утверждается компетентным органом РФ.
Учитывая положения п. 7 ст. 80 НК РФ, полагаем, что форму такой декларации должна утвердить ФНС России (п. п. 1, 5.10 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 30.09.2004 N 506).
До утверждения соответствующей формы декларации, по нашему мнению, следует применять форму и Порядок заполнения налоговой декларации по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при импорте товаров на территорию РФ с территории государств - членов таможенного союза, утвержденные Приказом Минфина России от 07.07.2010 N 69н.
|
|
|
Сходная позиция просматривается в разъяснениях Минфина России (Письмо от 12.08.2015 N 03-07-13/1/46423).
См. дополнительно:
- как заполнить декларацию по импорту из стран Таможенного союза.
Заметим также, что за разъяснениями о форме и порядке заполнения налоговой декларации при сдаче отчетности по импорту из стран ЕАЭС вы вправе обратиться в налоговые органы (пп. 1 п. 1 ст. 21 НК РФ).
Важно отметить, что срок представления налоговой декларации по импорту в ЕАЭС, предусмотренный п. 20 Приложения N 18 к Договору о ЕАЭС, подписанному в г. Астане 29.05.2014, отличается от срока, установленного п. 5 ст. 174 НК РФ.
Декларация по импорту представляется не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором импортированные товары были приняты на учет (наступил предусмотренный договором (контрактом) лизинга срок платежа) (п. 20 Приложения N 18 к Договору о ЕАЭС, подписанному в г. Астане 29.05.2014).
Одновременно с налоговой декларацией налогоплательщик подает в налоговый орган заявление о ввозе товара и иные документы согласно п. 20 Приложения N 18 к Договору о ЕАЭС, подписанному в г. Астане 29.05.2014.
|
|
|
См. образец заполнения Заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.
При возврате импортированных товаров по причине их ненадлежащего качества и (или) комплектации, а также при увеличении стоимости импортированных товаров в случае увеличения их цены по истечении месяца, в котором они были приняты к учету, в налоговый орган представляются документы, предусмотренные соответственно п. п. 23, 24 Приложения N 18 к Договору о ЕАЭС, подписанному в г. Астане 29.05.2014.
Дата добавления: 2018-09-22; просмотров: 247; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!