КТО УПЛАЧИВАЛ НДС ПРИ ВВОЗЕ ТОВАРОВ
ИЗ БЕЛОРУССИИ И КАЗАХСТАНА В ПЕРИОД С 1 ИЮЛЯ 2010 Г.
ПО 31 ДЕКАБРЯ 2014 Г. ВКЛЮЧИТЕЛЬНО
При ввозе товаров из Белоруссии или Казахстана в Россию НДС уплачивает российский налогоплательщик - собственник товара (п. 1 ст. 2 Протокола о товарах).
Собственником товара является лицо, которое обладает правом собственности на товары либо получает такое право по условиям договора, например по договору лизинга (абз. 2 п. 1 ст. 2 Протокола о товарах). Момент перехода права собственности обычно закреплен условиями договора и зависит от наступления определенного события (например, отгрузка товаров или завершение процедуры таможенного оформления). Как правило, собственником является лицо, которое покупает и ввозит на территорию РФ товары.
Таким образом, при ввозе товаров из Белоруссии (Казахстана) по договору с белорусским (казахстанским) контрагентом НДС уплачивают российские организации и индивидуальные предприниматели - собственники товаров (п. 1.1 ст. 2 Протокола о товарах).
Кроме того, российские налогоплательщики - собственники товаров уплачивают НДС при ввозе товаров в Россию в следующих случаях:
- если договор заключен с контрагентом из Белоруссии или Казахстана, а товары ввозятся с территории третьей страны - участника Таможенного союза (п. 1.2 ст. 2 Протокола о товарах);
- если товары приобретаются российским налогоплательщиком у налогоплательщика другой страны Таможенного союза, действующего на основании договора комиссии, поручения или агентского договора, и при этом товары импортируются с территории третьей страны Таможенного союза (п. 1.3 ст. 2 Протокола о товарах);
|
|
|
- если российский налогоплательщик приобретает товары, ранее ввезенные на территорию РФ налогоплательщиком другой страны Таможенного союза, и косвенные налоги по ним не были уплачены (п. 1.4 ст. 2 Протокола о товарах);
- если договор заключен с контрагентом из страны, не входящей в таможенный союз, но товары ввозятся с территории Белоруссии или Казахстана (п. 1.5 ст. 2 Протокола о товарах).
Заметим, что "ввозной" НДС также уплачивают лица, применяющие специальные налоговые режимы - УСН, ЕНВД, ЕСХН, патентную систему налогообложения (п. 1 ст. 2 Протокола о товарах, п. 3 ст. 346.1, п. п. 2, 3 ст. 346.11, п. 4 ст. 346.26, п. 11 ст. 346.43 НК РФ).
Помимо этого лица, освобожденные от обязанностей налогоплательщика по ст. ст. 145, 145.1 НК РФ, тоже должны уплачивать "ввозной" НДС и представлять декларацию наряду с остальными налогоплательщиками (абз. 9 ст. 1 Соглашения ТС, п. 3 ст. 145, абз. 2 п. 1 ст. 145.1 НК РФ, абз. 6 п. 1 Порядка заполнения декларации по импорту товаров из Белоруссии и Казахстана, утвержденного Приказом Минфина России от 07.07.2010 N 69н).
|
|
|
КАК УПЛАЧИВАЛСЯ НДС ПРИ ВВОЗЕ ТОВАРОВ
ИЗ БЕЛОРУССИИ И КАЗАХСТАНА В ПЕРИОД С 1 ИЮЛЯ 2010 Г.
ПО 31 ДЕКАБРЯ 2014 Г. ВКЛЮЧИТЕЛЬНО
Чтобы определить, должны ли вы уплачивать НДС при ввозе товаров из Белоруссии или Казахстана, в первую очередь необходимо выяснить, подлежит ли ввоз этого товара обложению НДС (ст. 3 Соглашения ТС).
Перечень товаров, ввоз которых в Россию не облагается НДС, закреплен в ст. 150 НК РФ, а также в ст. 26.1 Федерального закона от 05.08.2000 N 118-ФЗ. Например, НДС не уплачивается при ввозе на территорию РФ необработанных природных алмазов (п. 8 ст. 150 НК РФ), а также акций (п. 10 ст. 150 НК РФ).
Примечание
Подробнее о товарах, ввоз которых на территорию РФ не облагается НДС, вы можете узнать в разд. 17.1.1.2.1 "Выясняем, освобождался ли от обложения НДС товар, ввозимый из Белоруссии или Казахстана, в период с 1 июля 2010 г. по 31 декабря 2014 г. включительно".
Если вы ввозите товар, который не поименован в этом перечне, вам необходимо уплатить НДС по соответствующей ставке (п. 5 ст. 164 НК РФ).
Для этого нужно:
- определить, по какой ставке НДС облагается товар, ввозимый из Белоруссии или Казахстана согласно ст. 164 НК РФ;
|
|
|
- исчислить сумму НДС при ввозе товаров из Белоруссии или Казахстана;
- заполнить налоговую декларацию;
- уплатить исчисленную сумму НДС при ввозе товаров из Белоруссии или Казахстана;
- заполнить Заявление о ввозе товара и уплате косвенных налогов;
- собрать необходимые документы;
- представить декларацию по НДС, Заявление о ввозе товара из Белоруссии или Казахстана и требуемые документы.
Отметим, что Заявление о ввозе товаров и декларация в налоговый орган не представляются, если при ввозе товаров отсутствует факт их реализации (и, соответственно, приобретения). В этом случае НДС уплачивать не нужно. Например, такая ситуация возникает:
- при передаче товаров головной организацией, находящейся на территории Белоруссии или Казахстана, своему структурному подразделению в РФ (Письмо ФНС России от 30.09.2011 N ЕД-4-3/16146@);
- при ввозе в Россию сырья, предназначенного для переработки (Письма Минфина России от 27.10.2011 N 03-07-13/01-43, от 12.07.2011 N 03-07-08/214);
- при возврате казахстанским или белорусским комиссионером нереализованных товаров российской организации (Письма Минфина России от 29.05.2012 N 03-07-15/54, ФНС России от 17.07.2012 N ЕД-4-3/11815@).
Дата добавления: 2018-09-22; просмотров: 223; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!