Договор о ЕАЭС и другие акты для целей НДС. Страны ЕАЭС (РФ, Беларусь, Казахстан, Армения, Кыргызстан)
Евразийский экономический союз (далее также - ЕАЭС или Союз) - международная организация региональной экономической интеграции. В рамках Союза обеспечивается свобода движения товаров, услуг, капитала и рабочей силы, а также проводится скоординированная, согласованная или единая политика в определенных отраслях экономики (ст. 1 Договора о ЕАЭС, подписанного в г. Астане 29.05.2014).
В рамках ЕАЭС существует таможенный союз.
Таможенный союз ЕАЭС (далее также ТС ЕАЭС) - форма торгово-экономической интеграции государств - членов Союза, которая предусматривает (ст. 2 Договора о Евразийском экономическом союзе, подписанного в г. Астане 29.05.2014):
- единую таможенную территорию, в пределах которой во взаимной торговле не применяются таможенные пошлины (иные пошлины, налоги и сборы, имеющие эквивалентное действие);
- меры нетарифного регулирования, специальные защитные, антидемпинговые и компенсационные меры;
- Единый таможенный тариф Евразийского экономического союза;
- единые меры регулирования внешней торговли товарами с третьей стороной.
Членами ЕАЭС являются следующие государства (преамбула, ст. 2 Договора о ЕАЭС, подписанного в г. Астане 29.05.2014, ст. 1 Договора о присоединении Республики Армения к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года (подписан в г. Минске 10.10.2014), ст. 1 Договора о присоединении Кыргызской Республики к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года (подписан в г. Москве 23.12.2014) <1>):
|
|
|
- Республика Беларусь;
- Республика Казахстан;
- Российская Федерация;
- Республика Армения;
- Кыргызская Республика.
--------------------------------
<1> Договор о присоединении Кыргызской Республики к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года (подписан в г. Москве 23.12.2014) вступил в силу 12 августа 2015 г.
К основным международным правовым актам, которые регулируют порядок уплаты НДС при реализации товаров (работ, услуг) в рамках ЕАЭС, относятся:
1. Договор о Евразийском экономическом союзе (подписан в г. Астане 29.05.2014).
Договор о ЕАЭС (подписан в г. Астане 29.05.2014) - основной источник права Союза. Он устанавливает в том числе порядок уплаты НДС во взаимной торговле товарами (работами, услугами) между налогоплательщиками разных стран - участниц ЕАЭС, а также с налогоплательщиками из третьих стран. При этом ст. ст. 71, 72 Договора о ЕАЭС (подписан в г. Астане 29.05.2014) определяют в том числе общие принципы и условия уплаты НДС в рамках ЕАЭС. Протокол о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (Приложение N 18 к Договору о ЕАЭС, подписанному в г. Астане 29.05.2014) детально регламентирует эти вопросы.
|
|
|
2. Таможенный кодекс Таможенного союза (Приложение к Договору о Таможенном кодексе Таможенного союза, принятому Решением Межгосударственного Совета ЕврАзЭС на уровне глав государств от 27.11.2009 N 17), который применяется в рамках ЕАЭС с учетом положений ст. 101 Договора о ЕАЭС (подписан в г. Астане 29.05.2014) (п. 1 ст. 101 данного Договора).
ТК ТС регламентирует вопросы таможенного регулирования (в том числе порядок уплаты НДС при ввозе товаров на территорию ТС ЕАЭС - пп. 3 п. 1 ст. 70 ТК ТС) до принятия Таможенного кодекса Евразийского экономического союза (ст. 32, п. 1 ст. 101 Договора о ЕАЭС, подписанного в г. Астане 29.05.2014).
Как уплатить НДС при экспорте товаров в страны ЕАЭС (Беларусь, Казахстан, Армения, Кыргызстан)
Порядок уплаты НДС при экспорте товаров в страны ЕАЭС отражен в Протоколе о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг, который является Приложением N 18 к Договору о ЕАЭС, подписанному в г. Астане 29.05.2014 (п. 1 ст. 72 данного Договора).
Остановимся на некоторых особенностях уплаты НДС при экспорте товаров в страны ЕАЭС.
|
|
|
1. Корректировка налоговой базы по НДС при экспорте товаров.
Правила ЕАЭС предусматривают право экспортера на корректировку (как в сторону увеличения, так и в сторону уменьшения) налоговой базы по НДС по реализованным товарам. Причинами изменения стоимости могут быть в том числе следующие (п. 11 Приложения N 18 к Договору о ЕАЭС, подписанному в г. Астане 29.05.2014):
- изменение (увеличение или уменьшение) цены товаров;
- уменьшение количества (объема) реализованных товаров в связи с их возвратом по причине ненадлежащего качества и (или) комплектации.
Таким образом, Протокол о порядке взимания косвенных налогов (Приложение N 18 к Договору о ЕАЭС, подписанному в г. Астане 29.05.2014) не рассматривает возможность увеличения налоговой базы по экспортной операции в связи с увеличением количества отгруженных на экспорт товаров.
За разъяснениями о порядке корректировки налоговой базы при экспорте товаров в страны ЕАЭС вы вправе обратиться в налоговые органы либо в Минфин России (пп. 1, 2 п. 1 ст. 21 НК РФ).
2. Подтверждение права на применение ставки НДС 0%.
Для подтверждения права на применение нулевой ставки при экспорте в ЕАЭС налогоплательщик в составе пакета подтверждающих документов, предусмотренного п. 4 Приложения N 18 к Договору о ЕАЭС (подписан в г. Астане 29.05.2014), представляет любой из следующих документов (пп. 3 п. 4 данного Приложения):
|
|
|
- заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (его копию).
Форма такого заявления и Правила ее заполнения содержатся соответственно в Приложениях 1 и 2 к Протоколу об обмене информацией в электронном виде между налоговыми органами государств - членов Евразийского экономического союза об уплаченных суммах косвенных налогов от 11.12.2009 (ст. 2 данного Протокола). Формат заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов российского налогоплательщика утвержден Приказом ФНС России от 19.11.2014 N ММВ-7-6/590@;
- перечень таких заявлений.
Форма Перечня заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, Порядок ее заполнения и Формат представления в электронном виде утверждены п. 1 Приказа ФНС России от 06.04.2015 N ММВ-7-15/139@ и действуют с 4 мая 2015 г.
Дата добавления: 2018-09-22; просмотров: 264; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!