Регистрация в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур (до 1 января 2015 г.)
С 1 января 2015 г. в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур регистрируются лишь счета-фактуры, выставленные и полученные в рамках осуществления предпринимательской деятельности в интересах другого лица в случаях, определенных п. 3.1 ст. 169 НК РФ (пп. "б" п. 3 ст. 1, ч. 2 ст. 3 Федерального закона от 21.07.2014 N 238-ФЗ).
До указанной даты УПД со статусом "1" продавец (исполнитель) должен был регистрировать в ч. 1 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур в хронологическом порядке на дату выставления (п. 3 Правил ведения журнала полученных и выставленных счетов-фактур, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137, Приложение N 5 к Письму ФНС России от 21.10.2013 N ММВ-20-3/96@).
1. В графе 2 "Дата выставления" ч. 1 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур следовало отразить одну из следующих дат (Приложение N 5 к Письму ФНС России от 21.10.2013 N ММВ-20-3/96@):
- дату, указанную в строке 16 "Дата получения (приемки) "__" ________ 20__ г.", - во всех ситуациях, когда УПД был составлен при сдаче заказчику результатов выполненных работ (Ситуации 1 и 2 в Приложении N 5 к Письму ФНС России от 21.10.2013 N ММВ-20-3/96@));
- дату, указанную в строке 1 "Счет-фактура N __ от _________", если УПД был составлен в день передачи товара (груза) покупателю (перевозчику), передачи имущественных прав либо в день оказания услуг (Ситуация 1 в Приложении N 5 к Письму ФНС России от 21.10.2013 N ММВ-20-3/96@). В этом случае показатели строк 1 и 11 УПД совпадают либо в строке 11 показатель отсутствует (Приложения N N 3, 4 к Письму ФНС России от 21.10.2013 N ММВ-20-3/96@);
|
|
|
- дату, указанную в строке 11 "Дата отгрузки, передачи (сдачи) "__" ________ 20__ г.", если УПД был составлен раньше или позже даты передачи товара (груза) покупателю (перевозчику), передачи имущественных прав, даты оказания услуг (т.е. если в строке 1 и строке 11 УПД отражены разные даты) (Ситуация 2 в Приложении N 5 к Письму ФНС России от 21.10.2013 N ММВ-20-3/96@).
2. В графе 4 "Номер и дата счета-фактуры" ч. 1 журнала (в графе 6 ч. 1 журнала по форме без учета Изменений, внесенных в Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 Постановлением Правительства РФ от 30.07.2014 N 735) во всех ситуациях следовало отражать показатель строки 1 УПД "Счет-фактура N __ от ___" (Ситуации 1 и 2 в Приложении N 5 к Письму ФНС России от 21.10.2013 N ММВ-20-3/96@).
УНИВЕРСАЛЬНЫЙ ПЕРЕДАТОЧНЫЙ ДОКУМЕНТ
СО СТАТУСОМ "1" У ПОКУПАТЕЛЯ: ПОРЯДОК РЕГИСТРАЦИИ
В КНИГЕ ПОКУПОК И ЖУРНАЛЕ УЧЕТА ПОЛУЧЕННЫХ И ВЫСТАВЛЕННЫХ
СЧЕТОВ-ФАКТУР, ПОРЯДОК ОТРАЖЕНИЯ В ОТЧЕТНОСТИ
Общие условия >>>
Как зарегистрировать универсальный передаточный документ в книге покупок >>>
|
|
|
Отражение в отчетности >>>
Регистрация в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур (до 1 января 2015 г.) >>>
Общие условия
Если в УПД заполнены все реквизиты, обязательные для первичных учетных документов (ч. 2 ст. 9 Закона N 402-ФЗ) и "отгрузочного" счета-фактуры (п. п. 5, 6 ст. 169 НК РФ), такой УПД может быть использован для применения вычетов покупателем. В этом случае в УПД проставляется статус документа - "1" (Приложение N 2 к Письму ФНС России от 21.10.2013 N ММВ-20-3/96@).
УПД со статусом "1" покупатель (заказчик) зарегистрирует в книге покупок (п. п. 1, 2 Правил ведения книги покупок, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137) <1>.
--------------------------------
<1> С 1 января 2015 г. в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур регистрируются лишь счета-фактуры, полученные и выставленные в рамках осуществления предпринимательской деятельности в интересах другого лица в случаях, определенных п. 3.1 ст. 169 НК РФ (пп. "б" п. 3 ст. 1, ч. 2 ст. 3 Федерального закона от 21.07.2014 N 238-ФЗ). Подробнее об этом см. раздел "Кто с 1 января 2015 г. должен вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур".
О том, в каком порядке до 1 января 2015 г. в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур регистрировался УПД со статусом "1", читайте далее.
|
|
|
"Входной" НДС, отраженный в УПД, покупатель отразит в налоговой декларации по НДС за соответствующий период (п. 1 ст. 80, ст. 163, п. 1 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).
Сложностей при соотнесении данных УПД с показателями книги покупок в большинстве случаев быть не должно. УПД отражается в указанных регистрах как и обычный счет-фактура, поскольку разработанная ФНС России форма УПД включает все реквизиты действующей формы счета-фактуры и они заполняются по Правилам заполнения счета-фактуры, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 (Приложение N 3 к Письму ФНС России от 21.10.2013 N ММВ-20-3/96@).
Рассмотрим подробнее особенности отражения дат при регистрации покупателем УПД со статусом "1" с учетом рекомендаций и разъяснений <2>, данных налоговой службой для налогоплательщиков в Приложении N 5 к Письму ФНС России от 21.10.2013 N ММВ-20-3/96@.
--------------------------------
<2> Отметим, что эти рекомендации и разъяснения ориентированы на случаи регистрации УПД со статусом "1", оформленного при отгрузке (передаче) товаров (работ, услуг, имущественных прав), реализация (передача) которых облагается по ставкам НДС 10 и 18% (Приложение N 5 к Письму ФНС России от 21.10.2013 N ММВ-20-3/96@). В случае оформления УПД со статусом "1" при отгрузке (передаче) товаров (работ, услуг, имущественных прав), облагаемых по ставке НДС 0% или по расчетным ставкам (10/110, 18/118), при регистрации документа в книге покупок следует руководствоваться требованиями Постановления Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137.
|
|
|
Рекомендации ФНС России даны без учета Изменений, внесенных в Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 Постановлением Правительства РФ от 30.07.2014 N 735 (далее - Изменения). В то же время изменения реквизитов, предназначенных для отражения в книге покупок сведений о дате счета-фактуры, а также о дате принятия на учет приобретенных товаров (работ, услуг, имущественных прав), носят характер технических уточнений: корректируются нумерация граф и наименования. Поэтому разъяснения налоговой службы (с поправкой на актуальный номер графы) применимы и после вступления в силу Изменений.
Дата добавления: 2018-09-22; просмотров: 231; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!