Облагается ли НДФЛ оплата (компенсация) работодателем стоимости занятий спортом работников (фитнес, бассейн)?
Некоторые работодатели выплачивают своим работникам денежные компенсации расходов на занятия спортом.
Такие выплаты облагаются НДФЛ. Указанная компенсация является доходом работника, полученным в денежной форме. В числе доходов, освобождаемых от НДФЛ на основании ст. 217 НК РФ, эта выплата не поименована. Следовательно, ее нужно учитывать в порядке п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ.
В отношении выплаченной работникам компенсации стоимости занятий в спортивных клубах и секциях этот вывод подтвердил Минфин России. Финансовое ведомство отметило, что положений, освобождающих данную компенсацию от налогообложения, в ст. 217 НК РФ не содержится и такие доходы подлежат обложению НДФЛ в установленном порядке (Письма Минфина России от 30.01.2015 N 03-04-06/3511, от 01.12.2014 N 03-03-06/1/61234).
На практике ситуация может быть и другой. Например, работодатель оплачивает за работников занятия спортом, самостоятельно приобретая для них абонементы, клубные карты на посещение спортзала, бассейна и т.п.
По нашему мнению, такая оплата облагается НДФЛ как доход, полученный физическими лицами в натуральной форме, при условии, если доход не обезличен, у работодателя есть объективная возможность персонифицировать и оценить экономическую выгоду каждого работника. Этот вывод можно сделать из анализа положений п. 1 ст. 41, п. 1 ст. 210, пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ, а также п. 5 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015).
|
|
|
В указанном пункте Обзора отмечается, что в силу п. 1 ст. 230 НК РФ на налоговых агентов возложена обязанность вести учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде. Если такой учет надлежащим образом не ведется в случае, когда доход не обезличен (его можно разделить, персонифицировать), налоговый орган может привлечь работодателя к ответственности в виде штрафа по ст. 123 НК РФ, исчислив его исходя из всей стоимости оплаченных за работников услуг (п. 5 Обзора, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015).
Соответственно, работодателю, который оплачивает за работников занятия спортом в фитнес-центре, бассейне и т.д., необходимо вести учет размера доходов, полученных каждым из таких сотрудников. На необходимость его ведения в подобных случаях указывают и контролирующие органы (Письмо УФНС России по г. Москве от 29.08.2008 N 21-11/082010@). Если учет не ведется, хотя доходы работников в виде оплаты за них спортивно-оздоровительных услуг объективно можно персонифицировать, работодатель не освобождается от ответственности по ст. 123 НК РФ.
|
|
|
Кроме того, из п. 5 приведенного Обзора следует, что при отсутствии объективной и практически достижимой возможности персонифицировать доход, полученный работниками в натуральной форме, работодатель не может быть привлечен к ответственности по ст. 123 НК РФ, если не удержал НДФЛ с такого дохода и не перечислил его в бюджет.
Правоприменительную практику по вопросу обложения НДФЛ оплаты работодателем за работников спортивно-оздоровительных услуг (бассейна, фитнес-центра, тренажерного зала) см. в Энциклопедии спорных ситуаций по НДФЛ и взносам во внебюджетные фонды.
ГЛАВА 17. РАБОТНИКИ-ИНОСТРАНЦЫ
Привлечение к работе иностранных граждан в последнее время достаточно распространено.
Осуществление иностранцами трудовой деятельности в России не противоречит законодательству РФ. Они так же, как и российские граждане, вправе свободно распоряжаться своими способностями к труду, выбирать себе род деятельности и профессию (ч. 1 ст. 37, ч. 3 ст. 62 Конституции РФ, ч. 5 ст. 11 ТК РФ).
В свою очередь, некоторым работодателям использование труда иностранных граждан дает возможность снизить затраты на зарплату. Ведь российские граждане неохотно устраиваются на низкооплачиваемую, не требующую особой квалификации работу (например, рабочие на стройках, уборщицы, домработницы, официанты и т.д.).
|
|
|
Для других работодателей, наоборот, это способ привлечь к работе уникального специалиста, имеющего именно зарубежный опыт работы.
Независимо от целей, которые преследуют работодатели, наличие в штате иностранцев требует соблюдения особых правил, установленных российским законодательством.
Правовое положение иностранцев в России (в том числе в сфере трудовых отношений) определяет Федеральный закон от 25.07.2002 N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации".
Согласно данному Закону всех иностранцев, находящихся на территории РФ, можно разделить на три категории:
1) временно пребывающие в РФ (ст. 5 Закона N 115-ФЗ);
2) временно проживающие в РФ (ст. 6 Закона N 115-ФЗ);
3) постоянно проживающие в РФ (ст. 8 Закона N 115-ФЗ).
От статуса иностранца зависит порядок оформления его на работу. В частности, как работодателю вам предстоит решить ряд вопросов:
- надо ли получать разрешение на привлечение и использование иностранных работников;
- нужно ли вам ходатайствовать о приглашении на въезд в РФ иностранца;
|
|
|
- можно ли принять иностранца на работу в РФ, если у него нет соответствующего разрешения, или же наличие такого документа при трудоустройстве обязательно;
- следует ли уведомить органы власти о прибытии иностранного гражданина к месту работы в РФ, заключении с ним трудового или гражданско-правового договора и др.;
- существуют ли ограничения по использованию иностранных работников в хозяйственной деятельности (по количеству, в зависимости от их квалификации и т.п.)?
Несоблюдение порядка трудоустройства иностранных граждан грозит работодателю высокими штрафами (ст. 18.15 КоАП РФ) <1>.
--------------------------------
<1> Здесь и далее под понятием "иностранный гражданин" мы подразумеваем также лиц без гражданства, за исключением тех случаев, когда для них в законодательстве установлены специальные нормы.
О порядке привлечения и использования иностранной рабочей силы см. в Путеводителе по кадровым вопросам.
Дата добавления: 2018-09-22; просмотров: 317; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!