ОБЛОЖЕНИЕ НДФЛ ОПЛАТЫ ПРОЕЗДА
К МЕСТУ ОБУЧЕНИЯ РАБОТНИКА
Оплата проезда работника, совмещающего работу с обучением, в размерах, установленных Трудовым кодексом РФ, не подлежит налогообложению (п. 3 ст. 217 НК РФ, ч. 3 ст. 173, ч. 1 ст. 173.1, ч. 3 ст. 174 ТК РФ).
О порядке компенсации расходов на проезд к месту обучения и обратно работникам, совмещающим работу с обучением, см. в Путеводителе по кадровым вопросам.
Если в трудовом и (или) коллективном договорах предусмотрена компенсация расходов на проезд в размерах, превышающих установленные Трудовым кодексом РФ, а также в случаях, не указанных в ТК РФ, можно предположить, что сумма превышения подлежит обложению НДФЛ (п. 1 ст. 210, ст. 211 НК РФ).
Из сказанного следует, что освобождение не распространяется на предусмотренные коллективным договором суммы оплаты проезда к месту нахождения образовательной организации и в том случае, если программа, по которой обучается сотрудник, не имеет государственной аккредитации. Это подтверждают разъяснения Минфина России, основанные на прежней редакции Трудового кодекса РФ (Письмо Минфина России от 07.03.2012 N 03-04-06/9-60).
КАК РАССЧИТАТЬ И УПЛАТИТЬ НДФЛ С ОТПУСКНЫХ
Поскольку отдельные отпускные выплаты являются облагаемым НДФЛ доходом работника, необходимо определиться с порядком исчисления, удержания и перечисления налога с отпускных выплат.
Для этого бухгалтеру следует последовательно выполнить ряд действий:
|
|
|
1) определить сумму облагаемого дохода;
2) определить ставку налога, которую следует применить;
3) определить налоговую базу;
4) исчислить сумму налога;
5) удержать сумму налога;
6) перечислить в бюджет сумму налога.
Но прежде чем начать исчислять НДФЛ с отпускных работника, необходимо определиться с его налоговым статусом.
Для лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ, порядок исчисления налога будет другим (п. 3 ст. 210, п. 3 ст. 224, п. 3 ст. 226 НК РФ).
Примечание
О том, кто такие налоговые резиденты, вы можете узнать в разд. 1.1 "Кто является налоговым резидентом и нерезидентом и как определить статус налогоплательщика для целей уплаты НДФЛ".
ОПРЕДЕЛЯЕМ СУММУ ДОХОДА
Порядок определения доходов работников (в том числе в виде отпускных) для целей исчисления НДФЛ различается для резидентов и нерезидентов РФ.
Сумма доходов резидента РФ, облагаемых по ставке 13%, определяется работодателем ежемесячно нарастающим итогом с начала года (п. 3 ст. 226 НК РФ). Соответственно, при расчете НДФЛ с отпускных вам нужно будет определить общую сумму доходов работника с 1 января текущего года (включая отпускные).
Например, менеджеру организации "Альфа" К.С. Болотову 16 июля выплачены отпускные в размере 8890 руб. С января по июнь его заработная плата составила 100 000 руб. При исчислении НДФЛ с отпускных доход нарастающим итогом с начала года с учетом отпускных составит 108 890 руб.
|
|
|
При исчислении НДФЛ с отпускных, выплачиваемых нерезиденту, определять доходы работника нарастающим итогом с начала года не следует. Для этой категории налогоплательщиков сумма дохода в виде отпускных берется отдельно (абз. 2 п. 3 ст. 226 НК РФ).
Например, работник организации "Альфа" М.М. Ахметов, не являющийся налоговым резидентом РФ, написал заявление на очередной отпуск на 28 календарных дней. Сумма начисленных отпускных составила 21 000 руб. Следовательно, облагаемым доходом работника является 21 000 руб.
Примечание
О порядке и сроках перечисления сумм НДФЛ с отпускных в бюджет вы можете узнать в разд. 13.3.5 "Когда перечисляется НДФЛ с отпускных выплат".
ОПРЕДЕЛЯЕМ СТАВКУ НАЛОГА
Помимо общей ставки НДФЛ 13% в отношении доходов работника может быть применена ставка в размере 30% (п. п. 1, 3 ст. 224 НК РФ).
Это возможно, в случае если работник на дату получения отпускных не является налоговым резидентом РФ.
|
|
|
Например, менеджер организации "Альфа" К.С. Болотов на дату получения отпускных являлся налоговым резидентом РФ, следовательно, в отношении отпускных применяется ставка 13%.
А работник организации "Альфа" М.М. Ахметов на дату получения отпускных не являлся налоговым резидентом РФ, следовательно, в отношении отпускных следует применить ставку 30%.
Примечание
О том, кто такие налоговые резиденты, вы можете узнать в разд. 1.1 "Кто является налоговым резидентом и нерезидентом и как определить статус налогоплательщика для целей уплаты НДФЛ".
ОПРЕДЕЛЯЕМ НАЛОГОВУЮ БАЗУ
ЕСЛИ РАБОТНИК - РЕЗИДЕНТ РФ
Для определения налоговой базы для исчисления НДФЛ следует из суммы дохода, исчисленного нарастающим итогом и облагаемого по ставке 13%, вычесть сумму налоговых вычетов (абз. 1 п. 3 ст. 210 НК РФ).
Примечание
О том, какие налоговые вычеты положены работникам, вы можете узнать в гл. 3 "Налоговые вычеты по НДФЛ".
Дата добавления: 2018-09-22; просмотров: 253; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!