ИМУЩЕСТВЕННЫЕ НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ ПО НДФЛ
Имущественные налоговые вычеты предоставляются в следующих ситуациях (п. 1 ст. 220 НК РФ):
1) при продаже имущества, долей в уставном капитале организаций, при уступке прав по договору участия в долевом строительстве;
2) в случае выкупа у налогоплательщика имущества для государственных или муниципальных нужд.
Налогоплательщик вправе уменьшить свои доходы на имущественный вычет в размере выкупных сумм, полученных им в случае изъятия земельного участка и (или) расположенного на нем иного недвижимого имущества для государственных или муниципальных нужд. При этом выкупная стоимость может быть получена как в денежной, так и в натуральной форме;
3) при строительстве или приобретении жилья, а также земельных участков.
Условия, размеры и порядок предоставления указанных имущественных вычетов закреплены в ст. 220 НК РФ.
Примечание
В пределах размеров вычетов, установленных в ст. 220 НК РФ, законодательные (представительные) органы субъектов РФ могут определять иные размеры с учетом региональных особенностей (ст. 222 НК РФ).
ИМУЩЕСТВЕННЫЙ ВЫЧЕТ ПО НДФЛ
ПРИ ПРОДАЖЕ ИМУЩЕСТВА, ДОЛИ (ЧАСТИ ДОЛИ)
В УСТАВНОМ КАПИТАЛЕ ОРГАНИЗАЦИИ, УСТУПКЕ ПРАВ ПО ДОГОВОРАМ,
СВЯЗАННЫМ С ДОЛЕВЫМ СТРОИТЕЛЬСТВОМ
Статья 220 НК РФ закрепляет право на имущественный вычет, в частности, в следующих случаях (пп. 1 п. 1, пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ):
- продажа имущества, а также доли (долей) в нем;
|
|
|
- продажа доли (ее части) в уставном капитале организации;
- уступка прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по иному договору, связанному с долевым строительством) <1>.
--------------------------------
<1> Далее по тексту для удобства используется общая формулировка "уступка прав по договорам, связанным с долевым строительством".
Отметим, что с 1 января 2016 г. перечень оснований предоставления имущественного налогового вычета по пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ расширен (п. 2 ст. 1, ч. 2 ст. 2 Федерального закона от 08.06.2015 N 146-ФЗ). Подробнее об этом читайте в разделе "Изменение с 1 января 2016 г. перечня оснований и особенностей предоставления имущественного вычета по НДФЛ, предусмотренного пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ".
Суть рассматриваемого вида имущественного вычета заключается в следующем. Совокупность доходов налогоплательщика, к которым применяется ставка НДФЛ 13%, уменьшается на сумму вычета.
Быстро перейти к нужному разделу вы можете по следующим ссылкам:
разд. 3.3.1.1. При продаже какого имущества и в каком размере можно получить имущественный вычет по НДФЛ >>>
разд. 3.3.1.2. Как получить имущественный вычет по НДФЛ при продаже доли в уставном капитале организации, уступке прав по договорам, связанным с долевым строительством >>>
|
|
|
ПРИ ПРОДАЖЕ КАКОГО ИМУЩЕСТВА И В КАКОМ РАЗМЕРЕ
МОЖНО ПОЛУЧИТЬ ИМУЩЕСТВЕННЫЙ ВЫЧЕТ ПО НДФЛ
Для случаев продажи имущества, доли или долей в нем (далее по тексту - имущество) законодатель установил, что размер вычета соответствует величине дохода, полученного от его реализации. Однако сумма предоставленного налогоплательщику вычета в целом за налоговый период не может превышать (пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ):
- 1 млн руб. - в отношении продажи жилой недвижимости и земельных участков;
- 250 000 руб. - в отношении продажи иного имущества (за исключением ценных бумаг).
Обратите внимание!
Налогоплательщик также имеет право вместо получения данного вычета уменьшить свои облагаемые НДФЛ доходы на расходы, которые он понес при приобретении проданного имущества (пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ).
Это общее правило. Для налогоплательщика-жертвователя, реализующего имущество, полученное им в случаях, определенных в пп. 5 п. 2 ст. 220 НК РФ, этой же нормой установлен специальный перечень расходов.
Право на вычет при продаже имущества возникает в том налоговом периоде, в котором получены доходы от реализации данного имущества. Это следует из пп. 1 п. 1, пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ. Дата наступления иных событий в такой ситуации значения не имеет. В частности, для возникновения права на вычет не играет роли государственная регистрация сделки, по которой отчуждалось имущество, или регистрация перехода права собственности на имущество.
|
|
|
Заметим, что такие разъяснения в отношении регистрации договора купли-продажи приводились контролирующими органами применительно к предыдущей редакции ст. 220 НК РФ (Письмо Минфина России от 12.01.2012 N 03-04-05/7-4). Однако внесенные в указанную статью Законом N 212-ФЗ изменения, действующие с 2014 г., не затронули положений, на которых базируется вывод финансового ведомства.
Обратите внимание!
Требование о государственной регистрации договоров купли-продажи недвижимого имущества (жилых домов, квартир, частей жилых домов или квартир) с 1 марта 2013 г. отменено. Договоры, заключенные с указанной даты, не подлежат государственной регистрации (ч. 8 ст. 2 Федерального закона от 30.12.2012 N 302-ФЗ).
Например, В.А. Михайлов продал квартиру С.П. Егорову, заключив с ним договор купли-продажи и получив от него оплату по данному договору в декабре 2013 г. Государственная регистрация прав С.П. Егорова на купленную квартиру была произведена в 2014 г.
Право на имущественный вычет, предоставляемый при продаже имущества, возникло у В.А. Михайлова в 2013 г. Факт регистрации перехода права собственности на квартиру в 2014 г. не повлиял на его право применить вычет к доходам 2013 г.
Дата добавления: 2018-09-22; просмотров: 297; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!