СОЦИАЛЬНЫЙ ВЫЧЕТ ПО НДФЛ В СВЯЗИ С РАСХОДАМИ
НА ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ НА НАКОПИТЕЛЬНУЮ ПЕНСИЮ
Социальный налоговый вычет по расходам на дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию предоставляется физическим лицам в соответствии с пп. 5 п. 1 ст. 219 НК РФ.
В настоящем разделе мы расскажем о том, кто имеет право на такой вычет, в каком размере и как его можно получить.
КТО ВПРАВЕ ПРИМЕНИТЬ СОЦИАЛЬНЫЙ ВЫЧЕТ
ПО НДФЛ В СВЯЗИ С РАСХОДАМИ
НА ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ НА НАКОПИТЕЛЬНУЮ ПЕНСИЮ
Согласно п. 3 ст. 210 НК РФ налогоплательщик вправе уменьшить свои доходы (за исключением случаев, предусмотренных данным пунктом), облагаемые по установленной п. 1 ст. 224 НК РФ ставке 13%, в частности, на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 219 НК РФ.
Одним из таких вычетов является социальный вычет, предоставляемый в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде (т.е. в календарном году) дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию (пп. 5 п. 1 ст. 219 НК РФ) <1>.
--------------------------------
<1> Названные страховые взносы уплачиваются согласно Федеральному закону от 30.04.2008 N 56-ФЗ "О дополнительных страховых взносах на накопительную пенсию и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений".
Иными словами, рассматриваемый социальный вычет предоставляется физическому лицу при наличии у него в налоговом периоде доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13%, предусмотренной п. 1 ст. 224 НК РФ <2>, и расходов на уплату дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию.
|
|
|
--------------------------------
<2> Это общее правило, которое не применяется к доходам, облагаемым по ставке 13% по п. 1 ст. 224 НК РФ, полученным в виде дивидендов, а также прибыли контролируемой иностранной компании (п. 3 ст. 210 НК РФ). Соответственно, наличие у налогоплательщика таких доходов не дает ему права на рассматриваемый социальный вычет, если отсутствуют иные доходы, облагаемые по ставке 13% на основании п. 1 ст. 224 НК РФ.
В КАКОМ РАЗМЕРЕ ПРЕДОСТАВЛЯЕТСЯ СОЦИАЛЬНЫЙ ВЫЧЕТ
ПО НДФЛ В СВЯЗИ С РАСХОДАМИ
НА ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ НА НАКОПИТЕЛЬНУЮ ПЕНСИЮ
Социальный вычет по пп. 5 п. 1 ст. 219 НК РФ предоставляется в размере фактически понесенных налогоплательщиком расходов на дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию, но не более 120 000 руб. в налоговом периоде в совокупности со следующими социальными вычетами (п. 2 ст. 219 НК РФ):
- на обучение налогоплательщика (его братьев (сестер));
- медицинские услуги, лекарственные препараты и страховые взносы по договорам ДЛС;
- негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование.
|
|
|
Это значит, что максимальный предел в 120 000 руб. ограничивает общую совокупную сумму всех этих видов расходов. При этом налогоплательщик самостоятельно определяет, какие именно расходы и в каком размере он заявит для получения вычета.
Например, А.А. Кедров в течение года помимо расходов на уплату дополнительных взносов на накопительную пенсию (12 000 руб.) понес расходы на собственное обучение - 80 000 руб., а также на медицинские услуги - 45 000 руб.
Общая сумма расходов, по которым А.А. Кедров вправе заявить социальный вычет, превышает 120 000 руб. (12 000 руб. + 80 000 руб. + 45 000 руб. = 137 000 руб.). По итогам года он вправе воспользоваться социальным вычетом лишь в пределах 120 000 руб. Оставшаяся сумма 17 000 руб. учтена не будет.
При применении вычета надо помнить, что средства, которые направляют на накопительную пенсию работодатель налогоплательщика и государство в виде софинансирования в соответствии с Федеральным законом от 30.04.2008 N 56-ФЗ, в сумме вычета не учитываются. Это связано с тем, что согласно пп. 5 п. 1 ст. 219 НК РФ вычет предоставляется налогоплательщику исключительно в размере уплаченных им за счет собственных средств указанных дополнительных взносов.
|
|
|
Например, организация "Альфа" на накопительную пенсию А.А. Кедрова дополнительно ежемесячно перечисляет сумму в размере 1000 руб. (за год 12 000 руб.).
Однако учесть в составе социального вычета А.А. Кедров вправе только ту сумму взносов, которая была удержана из его зарплаты и перечислена работодателем в ПФР.
Если вычет не удалось полностью использовать в текущем году, то на следующий год его остаток не переносится. Он так и останется неиспользованным (Письмо ФНС России от 16.08.2012 N ЕД-4-3/13603@).
Дата добавления: 2018-09-22; просмотров: 288; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!