СИТУАЦИЯ: Можно ли получить имущественный вычет по НДФЛ, предоставляемый при продаже имущества, если оно было реализовано по договору мены?
В случае передачи по договору мены имущества, находившегося в собственности менее трех лет, налогоплательщик вправе получить вычет, предусмотренный пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ (т.е. вычет при продаже имущества). Такой вывод можно сделать из Письма Минфина России от 08.04.2014 N 03-04-РЗ/15807. Отметим, что указанную позицию разделяет и Верховный Суд РФ (п. 9 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015)).
См. дополнительно:
- можно ли доходы от реализации жилья по договору мены уменьшить на расходы по его приобретению.
Добавим, что наличие права на вычет в подобном случае подтверждается также в официальных разъяснениях, данных в отношении предыдущей редакции ст. 220 НК РФ (Письма Минфина России от 03.07.2012 N 03-04-05/7-829, от 23.04.2012 N 03-04-05/7-545, от 12.04.2012 N 03-04-05/9-500, от 16.02.2011 N 03-04-05/7-88, от 08.10.2010 N 03-04-05/9-610, ФНС России от 01.12.2009 N 3-5-04/1759, УФНС России по г. Москве от 30.12.2009 N 20-15/4/139525).
ИМУЩЕСТВО, ПРИ ПРОДАЖЕ КОТОРОГО
ПРЕДОСТАВЛЯЕТСЯ ИМУЩЕСТВЕННЫЙ ВЫЧЕТ ПО НДФЛ
Налоговый вычет предоставляется при продаже имущества (доли или долей в нем), которое находилось в собственности налогоплательщика менее трех лет (пп. 1 п. 1, пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ).
К недвижимому имуществу, при продаже которого можно применить вычет до 1 млн руб., относятся жилые дома, квартиры, комнаты, включая приватизированные жилые помещения, дачи, садовые домики, земельные участки, а также доли в указанном имуществе (пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ).
|
|
|
Что касается иного имущества, при реализации которого вычет ограничен 250 000 руб., то его виды не перечислены в пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ. Полагаем, что к нему следует относить любое имущество, не являющееся жилыми домами, квартирами, комнатами, дачами, садовыми домиками, земельными участками. Это, в частности, автомобили, гаражи, картины, книги, инвестиционные монеты и т.д.
В качестве примера официальных разъяснений по данному вопросу приведем Письмо Минфина России от 16.02.2009 N 03-04-05-01/62, согласно которому нежилые помещения подпадают под понятие "иное имущество".
Имущественный налоговый вычет не предоставляется при продаже:
1) имущества, которое находилось в собственности налогоплательщика три года и более (это следует из пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ).
Примечание
По общему правилу доходы от продажи такого имущества не облагаются НДФЛ и не декларируются (п. 17.1 ст. 217, пп. 2 п. 1 ст. 228, п. 4 ст. 229 НК РФ). Подробнее об этом см. разд. 3.3.1.1.1.2 "Продажа имущества, которое находилось в собственности налогоплательщика более трех лет";
2) имущества, указанного в пп. 4 п. 2 ст. 220 НК РФ.
|
|
|
См. дополнительно:
- запрет на применение имущественного вычета при продаже имущества, использовавшегося в предпринимательской деятельности;
- в каких случаях до 2014 г. действовал запрет на применение имущественного вычета при реализации имущества индивидуальным предпринимателем.
СИТУАЦИЯ: Можно ли получить имущественный вычет по НДФЛ при продаже имущества, расположенного за границей?
Ограничений на применение вычета в зависимости от места нахождения имущества (территория РФ или территория за пределами РФ) ст. 220 НК РФ не содержит. Поэтому вычет по пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ, который предоставляется при продаже имущества, перечисленного в пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ, можно применить и в случае, если оно расположено за границей.
Отметим, что содержание предыдущей редакции ст. 220 НК РФ также позволяло прийти к указанному выводу. Данная позиция поддерживалась Минфином России (Письмо от 19.11.2012 N 03-04-05/4-1319).
Дата добавления: 2018-09-22; просмотров: 278; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!