В КАКОМ РАЗМЕРЕ ПРЕДОСТАВЛЯЕТСЯ СОЦИАЛЬНЫЙ ВЫЧЕТ
ПО НДФЛ В СВЯЗИ С РАСХОДАМИ
НА НЕГОСУДАРСТВЕННОЕ ПЕНСИОННОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ,
ДОБРОВОЛЬНОЕ ПЕНСИОННОЕ СТРАХОВАНИЕ
И ДОБРОВОЛЬНОЕ СТРАХОВАНИЕ ЖИЗНИ
Вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов, но не более 120 000 руб. (пп. 4 п. 1, абз. 3 п. 2 ст. 219 НК РФ).
Причем обозначенное ограничение суммы вычета является общим для четырех видов вычетов:
- на собственное обучение налогоплательщика, а также его братьев (сестер);
- медицинские услуги, лекарственные препараты и страховые взносы по договорам ДЛС;
- негосударственное пенсионное обеспечение, добровольное пенсионное страхование и добровольное страхование жизни;
- дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию.
Иными словами, максимальный предел в 120 000 руб. ограничивает общую совокупную сумму этих четырех видов вычетов.
Например, воспользуемся условиями предыдущего примера и предположим, что В.А. Антипов в течение года понес также расходы на медицинские услуги в сумме 60 000 руб. и расходы по собственному обучению в размере 25 000 руб. Следовательно, общие расходы В.А. Антипова составили 125 000 руб. Однако он вправе учесть в составе социального налогового вычета только 120 000 руб.
В случае наличия у налогоплательщика в налоговом периоде разных расходов, которые предусмотрены в пп. 2 - 5 п. 1 ст. 219 НК РФ и на которые распространяется данное ограничение, он самостоятельно выбирает, какие виды расходов и в каких суммах он учтет в пределах максимальной величины социального налогового вычета (абз. 3 п. 2 ст. 219 НК РФ, Письма Минфина России от 15.09.2010 N 03-04-06/6-216 (п. 2), от 08.07.2010 N 03-04-06/7-142).
|
|
|
Например, общие расходы В.А. Антипова на негосударственное обеспечение, обучение и медицинские услуги (см. пример выше), которые он вправе заявить в сумме социального вычета, превысили установленный предел. Поэтому В.А. Антипов заявил вычет по расходам на уплату пенсионных взносов и вычет на медицинские услуги в общей сумме 100 000 руб., а также учел расходы на обучение в размере 20 000 руб.
Отметим, что при обращении к налоговому агенту за получением вычета в сумме взносов по договору негосударственного пенсионного обеспечения и (или) добровольного пенсионного страхования налогоплательщик должен указать, в каком размере он будет заявлять вычет по данному виду расходов (Письмо Минфина России от 15.09.2010 N 03-04-06/6-216 (п. 2)). Выводы приведенного Письма справедливы и в отношении вычета по взносам, уплаченным по договору (договорам) добровольного страхования жизни, поскольку для данного вычета установлены аналогичные ограничения.
Примечание
Подробнее о представлении налоговому агенту заявления на получение "пенсионного" вычета вы можете узнать в разд. 3.2.4.3 "Порядок получения социального вычета по НДФЛ в связи с расходами на негосударственное пенсионное обеспечение, добровольное пенсионное страхование и добровольное страхование жизни".
|
|
|
ЕСЛИ ВЫЧЕТ ИСПОЛЬЗОВАН НЕ ПОЛНОСТЬЮ
Если вычет в текущем году использован не полностью, то на следующий год его остаток не переносится. Он так и останется неиспользованным (Письмо ФНС России от 16.08.2012 N ЕД-4-3/13603@).
Например, согласно условию предыдущего примера у В.А. Антипова остался неиспользованный остаток вычета на обучение в размере 5000 руб. Данный остаток в следующем году он учесть не вправе.
ПОРЯДОК ПОЛУЧЕНИЯ СОЦИАЛЬНОГО ВЫЧЕТА
ПО НДФЛ В СВЯЗИ С РАСХОДАМИ
НА НЕГОСУДАРСТВЕННОЕ ПЕНСИОННОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ,
ДОБРОВОЛЬНОЕ ПЕНСИОННОЕ СТРАХОВАНИЕ
И ДОБРОВОЛЬНОЕ СТРАХОВАНИЕ ЖИЗНИ
Данный вычет может быть предоставлен как налоговым органом, так и работодателем по желанию налогоплательщика (абз. 1 пп. 4 п. 1, абз. 1, 2 п. 2 ст. 219 НК РФ).
Порядок получения вычета по расходам на негосударственное пенсионное обеспечение, добровольное пенсионное страхование и добровольное страхование жизни через налоговый орган
|
|
|
Налоговым органом вычет предоставляется по окончании года, в котором понесены соответствующие расходы, при подаче налоговой декларации (абз. 1 п. 2 ст. 219 НК РФ). Налогоплательщик должен представить документы, подтверждающие его фактические расходы по негосударственному пенсионному обеспечению, добровольному пенсионному страхованию и (или) добровольному страхованию жизни (абз. 2 пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ).
Например, О.П. Дягтерев в 2014 г. по заключенному с негосударственным пенсионным фондом договору негосударственного пенсионного обеспечения уплатил пенсионные взносы в сумме 60 000 руб.
Значит, по итогам 2014 г., т.е. в 2015 г., он вправе подать в налоговую инспекцию декларацию, в которой он заявит к вычету 60 000 руб. расходов на негосударственное пенсионное обеспечение.
Отметим, что при подаче декларации вместе с подтверждающими документами целесообразно приложить также сопроводительное письмо с указанием перечня этих документов. В случае возникновения спора с налоговым органом оно позволит подтвердить, что необходимые документы были приложены.
См. образец такого сопроводительного письма на примере вычета по расходам на обучение.
Дата добавления: 2018-09-22; просмотров: 248; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!