ПЕРЕЧЕНЬ ЛЕКАРСТВЕННЫХ ПРЕПАРАТОВ
ДЛЯ МЕДИЦИНСКОГО ПРИМЕНЕНИЯ (МЕДИКАМЕНТОВ),
ПО РАСХОДАМ НА КОТОРЫЕ ПРЕДОСТАВЛЯЕТСЯ
СОЦИАЛЬНЫЙ ВЫЧЕТ ПО НДФЛ
Из положений абз. 1 пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ следует, что налогоплательщик вправе заявить налоговый вычет по расходам только на те лекарственные препараты для медицинского применения (далее - лекарственные препараты, медикаменты), которые указаны в Перечне лекарственных средств, утвержденном Правительством РФ.
Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 N 201 утвержден соответствующий Перечень лекарственных средств, назначенных лечащим врачом налогоплательщику и приобретенных им за счет собственных средств, размер стоимости которых учитывается при определении суммы социального налогового вычета.
Если лекарственное средство в Перечне не упомянуто, вычет по расходам на его покупку применить нельзя (Письмо УФНС России по г. Москве от 01.06.2010 N 20-14/4/057658@, Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 20.09.2012 N А53-27533/2011).
Напомним: несмотря на то что в Перечне лекарственных средств говорится только о лекарствах, назначенных налогоплательщику, вычет можно применить и по затратам на лекарственные препараты, назначенные его супругу (супруге), родителям и (или) детям (включая усыновленных) в возрасте до 18 лет, подопечным в возрасте до 18 лет. Это следует из положений абз. 1 пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ.
Важно учитывать, что в Перечне лекарственных средств поименованы не торговые названия медикаментов, а международные непатентованные названия лекарственных средств (Письмо УФНС России по г. Москве от 26.11.2009 N 20-14/4/124587@).
|
|
|
Следовательно, лекарственные средства, включенные в данный Перечень, в торговом наименовании могут иметь несколько разновидностей.
Например, в Перечень лекарственных средств включена ацетилсалициловая кислота (таблетки); в то же время в торговых наименованиях, кроме наименования ацетилсалициловая кислота, используют и другие наименования - аспирин, аспирин-с, аспирин-упса и т.п.
По вопросу отнесения конкретного препарата к предусмотренным Перечнем лекарственных средств следует обращаться в Минздрав России (Письма Минфина России от 07.02.2014 N 03-04-05/4997, от 10.10.2013 N 03-04-05/42347, от 08.07.2013 N 03-04-05/26280, от 14.06.2012 N 03-04-05/7-734). Также налогоплательщик вправе обратиться за разъяснениями в подведомственную Минздраву России организацию. Данное право применительно к медицинским услугам подтвердила ФНС России в Письме от 06.06.2013 N ЕД-4-3/10369@.
В КАКОМ РАЗМЕРЕ ПРЕДОСТАВЛЯЕТСЯ СОЦИАЛЬНЫЙ ВЫЧЕТ
ПО НДФЛ В СВЯЗИ С РАСХОДАМИ НА МЕДИЦИНСКИЕ УСЛУГИ,
ЛЕКАРСТВЕННЫЕ ПРЕПАРАТЫ, ВЗНОСЫ ПО ДОГОВОРАМ
ДОБРОВОЛЬНОГО ЛИЧНОГО СТРАХОВАНИЯ
|
|
|
Вычет по расходам на медицинские услуги, лекарственные препараты и страховые взносы по договорам ДЛС предоставляется в размере фактически произведенных расходов, но не более 120 000 руб. (абз. 3 пп. 3 п. 1, абз. 3 п. 2 ст. 219 НК РФ).
Этот предельный размер вычета является общим для четырех видов вычетов:
- на обучение налогоплательщика (его братьев (сестер));
- медицинские услуги, лекарственные препараты и страховые взносы по договорам ДЛС;
- негосударственное пенсионное обеспечение, добровольное пенсионное страхование и добровольное страхование жизни;
- дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию.
Это означает, что максимальный предел в 120 000 руб. ограничивает общую совокупную сумму всех этих видов расходов. При этом налогоплательщик самостоятельно определяет, какие именно расходы и в каком размере он заявит для получения вычета (Письма Минфина России от 31.05.2011 N 03-04-05/7-388, УФНС России по г. Москве от 07.04.2011 N 20-14/4/33391, от 22.02.2011 N 20-14/4/16496@).
Например, Ф.Б. Гуев оплатил услуги по лечению в сумме 45 000 руб., приобрел медикаменты на 30 000 руб., а также заплатил за свое обучение в вузе 20 000 руб. Поскольку общая сумма расходов не превышает установленное ограничение (95 000 руб. < 120 000 руб.), вычет на лечение может быть заявлен Ф.Б. Гуевым в размере 75 000 руб.
|
|
|
По дорогостоящим видам лечения ограничений нет, и к вычету принимается полная сумма фактически понесенных расходов. Об этом говорится в абз. 4 пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ (Письма Минфина России от 31.05.2011 N 03-04-05/7-388, УФНС России по г. Москве от 19.08.2010 N 20-14/4/087706, от 12.05.2009 N 20-14/4/046501).
ПЕРИОДЫ, ЗА КОТОРЫЕ ПРЕДОСТАВЛЯЕТСЯ ВЫЧЕТ
ПО НДФЛ В СВЯЗИ С РАСХОДАМИ НА МЕДИЦИНСКИЕ УСЛУГИ,
Дата добавления: 2018-09-22; просмотров: 265; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!