ЕСЛИ В ПОДТВЕРЖДАЮЩИХ ДОКУМЕНТАХ
В КАЧЕСТВЕ ПЛАТЕЛЬЩИКА УКАЗАН РЕБЕНОК
На практике нередко возникают разногласия с налоговыми органами при получении родителем социального вычета на обучение ребенка, если в подтверждающих документах (договоре, документах на оплату) указан только ребенок.
Контролирующие органы считают, что для получения вычета в договоре на обучение ребенка должен быть поименован родитель ребенка (Письма Минфина России от 22.11.2013 N 03-04-05/50508, от 28.10.2013 N 03-04-05/45702, от 13.09.2013 N 03-04-05/37885, от 10.07.2013 N 03-04-05/26681, от 21.06.2013 N 03-04-05/23536, от 15.11.2007 N 03-04-05-01/367, ФНС России от 31.08.2006 N САЭ-6-04/876@, УФНС России по г. Москве от 17.12.2004 N 11-11н/81156).
Если в документах на оплату, например в квитанции к приходному кассовому ордеру, указан ребенок, то он, по мнению Минфина России, будет иметь право на получение вычета (Письмо от 15.11.2007 N 03-04-05-01/367).
При этом заявление ребенка о том, что денежные средства ему предоставил родитель, не является доказательством оплаты обучения родителем (Письмо Минфина России от 18.06.2010 N 03-04-05/7-338).
Налоговые органы в свою очередь разъяснили: в такой ситуации родитель может получить вычет, если укажет в заявлении на вычет, что ребенку было дано поручение самостоятельно внести выданные родителем денежные средства в оплату обучения (Письма ФНС России от 31.08.2006 N САЭ-6-04/876@ (п. 1.1), УФНС России по г. Москве от 16.09.2009 N 20-14/4/096655, от 17.07.2009 N 20-14/4/073837@). Такую позицию поддерживает и Конституционный Суд РФ (Определение от 23.09.2010 N 1251-О-О).
|
|
|
Правоприменительную практику по вопросу предоставления социального вычета родителю, если платежные документы оформлены на ребенка, см. в Энциклопедии спорных ситуаций по НДФЛ и взносам во внебюджетные фонды.
ЕСЛИ В ПОДТВЕРЖДАЮЩИХ ДОКУМЕНТАХ
В КАЧЕСТВЕ ПЛАТЕЛЬЩИКА УКАЗАН
ТОЛЬКО ОДИН ИЗ РОДИТЕЛЕЙ, ОПЛАТИВШИХ ОБУЧЕНИЕ
Как указывает ФНС России в Письме от 13.03.2012 N ЕД-4-3/4202@, если документы на обучение ребенка оформлены на одного из супругов, вычет вправе получить:
- супруг, указанный в платежных документах, либо
- другой супруг при наличии у него в налоговом периоде доходов, облагаемых по ставке 13%.
Объясняется это тем, что в силу положений ст. 34 Семейного кодекса РФ денежные средства, потраченные на обучение, являются совместной собственностью супругов. Поэтому, даже если супруг не указан в документах, подтверждающих право на вычет, он участвует в расходах на оплату обучения своего ребенка.
К такому выводу пришел и Верховный Суд РФ в Определении от 16.06.2006 N 48-В05-29. Кроме того, как указали судьи, Налоговый кодекс РФ не содержит условия о предоставлении социального вычета только тому супругу, который указан в договоре на обучение и документе об оплате.
|
|
|
Арбитражные суды придерживаются аналогичной позиции (Постановление ФАС Дальневосточного округа от 28.12.2006, 21.12.2006 N Ф03-А51/06-2/4419).
Правоприменительную практику по вопросу предоставления социального вычета в сумме расходов на обучение ребенка в ситуации, когда в подтверждающих расходы документах указан только один из родителей, см. в Энциклопедии спорных ситуаций по НДФЛ и взносам во внебюджетные фонды.
Отметим, что ранее контролирующие органы придерживались другого мнения: родитель, прямо не поименованный в документах об оплате, не вправе получить вычет (Письма ФНС России от 31.08.2006 N САЭ-6-04/876@ (п. 1.2), УФНС России по г. Москве от 03.04.2008 N 28-10/032965).
Также добавим, что, если в подтверждающих обучение ребенка документах указан супруг родителя, не являющийся родителем ребенка, вычет, по смыслу положений Налогового кодекса РФ и Семейного кодекса РФ, может быть предоставлен только непосредственно родителю ребенка. Воспользоваться данным вычетом он может при условии получения в налоговом периоде дохода, облагаемого по ставке 13%. К такому выводу пришло УФНС России по г. Москве в Письме от 10.06.2013 N 20-14/057666@.
ПРЕДСТАВЛЕНИЕ ДОКУМЕНТОВ,
Дата добавления: 2018-09-22; просмотров: 242; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!