ОСВОБОЖДЕНИЯ ИМУЩЕСТВА ОРГАНИЗАЦИИ ОТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Как отмечено в предыдущих разделах, организация может освобождаться от уплаты налога в отношении всего своего имущества или только в отношении особого вида имущества. В последнем случае у налогоплательщика остается обязанность уплатить налог по объектам, на которые льготы не распространяются (ст. 374 НК РФ).
Льготу в виде освобождения от налогообложения всего своего имущества или его части вы можете применить при расчете налоговой базы за налоговый (отчетный) период.
В этом случае вы уменьшаете среднегодовую (среднюю) стоимость облагаемого имущества на величину среднегодовой (средней) стоимости льготируемого имущества. Данный способ применения льготы следует из положений п. 5.3 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на имущество организаций, а также п. 5.3 Порядка заполнения налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций, утвержденных Приказом ФНС России от 24.11.2011 N ММВ-7-11/895.
Примечание
Порядок расчета среднегодовой и средней стоимости имущества с учетом рассматриваемого вида льгот подробнее описан соответственно в разд. 8.2.3 "Расчет авансового платежа по налогу на имущество организаций: применение льгот в виде освобождения имущества от налогообложения", разд. 8.2.5 "Расчет авансового платежа по налогу на имущество организаций: уменьшение суммы к уплате", разд. 8.3.3 "Расчет налога на имущество организаций: применение льгот в виде освобождения имущества от налогообложения" и разд. 8.3.5 "Расчет налога на имущество организаций: уменьшение суммы к уплате".
|
|
|
При этом среднегодовая (средняя) стоимость льготируемого имущества определяется так же, как и среднегодовая (средняя) стоимость облагаемого имущества. Если же на 1-е число какого-либо из месяцев отчетного (налогового) периода, а также на последнее число месяца налогового периода у организации не было права на льготу, то остаточная стоимость льготируемого имущества на эти даты принимается равной нулю (п. 1 ст. 375, п. 4 ст. 376 НК РФ).
Примечание
Более подробную информацию о порядке исчисления среднегодовой и средней стоимости имущества вы можете получить соответственно в разд. 4.1.1 "Как рассчитать среднегодовую стоимость имущества организации для уплаты налога на имущество по итогам года" и разд. 4.1.3 "Порядок расчета средней стоимости имущества при определении налоговой базы по итогам I квартала, полугодия, 9 месяцев года".
ПРИМЕНЕНИЕ ЛЬГОТЫ В ВИДЕ УМЕНЬШЕНИЯ СУММЫ НАЛОГА
НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИИ К УПЛАТЕ
Как отмечено выше, на региональном уровне отдельным категориям организаций может быть предоставлена возможность уменьшить сумму налога к уплате.
|
|
|
Механизм реализации права на льготу в виде уменьшения суммы налога на имущество, подлежащей уплате в бюджет, заключается в том, что сначала вы рассчитываете эту сумму в соответствии со ст. 382 НК РФ, а затем уменьшаете полученную сумму на величину льготы. Это следует из анализа положений п. 5.3 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на имущество организаций, а также п. 5.3 Порядка заполнения налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций.
Примечание
Подробнее по вопросу определения средней и среднегодовой стоимости имущества с учетом этой льготы см. соответственно в разд. 8.2.5 "Расчет авансового платежа по налогу на имущество организаций: уменьшение суммы к уплате" и разд. 8.3.5 "Расчет налога на имущество организаций: уменьшение суммы к уплате".
В КАКИХ СЛУЧАЯХ ОРГАНИЗАЦИЯ УТРАЧИВАЕТ ПРАВО
НА ЛЬГОТУ ПО НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО
Вы можете потерять право на использование льготы по налогу на имущество, если вами не будет соблюдаться хотя бы одно из условий, установленных соответственно Налоговым кодексом РФ или законом субъекта РФ, для возникновения права на льготу.
|
|
|
Так, если льгота установлена в отношении определенной категории налогоплательщиков, то вы должны постоянно соответствовать определению этих налогоплательщиков. Например, сохранять статус государственного научного центра (п. 15 ст. 381 НК РФ). Когда такой статус будет потерян, то и право на льготу будет утрачено.
Если льгота касается имущества, предназначенного для определенных целей, то использование такого основного средства в полном объеме не по назначению также приведет к потере права на льготу.
Например, для освобождения от налогообложения организации и учреждения уголовно-исполнительной системы должны использовать имущество для осуществления возложенных на них функций (п. 1 ст. 381 НК РФ). В отношении имущества, которое на указанные цели не используется, они уплачивают налог в общеустановленном порядке.
Соответственно, с момента утраты права на применение льготы налогоплательщик должен исчислить налог со всей стоимости облагаемого имущества.
Дата добавления: 2018-09-22; просмотров: 229; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!