КОМУ ПРИ ОСУЩЕСТВЛЕНИИ ВСТРЕЧНОЙ ПРОВЕРКИ
МОЖЕТ БЫТЬ НАПРАВЛЕНО ТРЕБОВАНИЕ О ПРЕДСТАВЛЕНИИ
ДОКУМЕНТОВ (ИНФОРМАЦИИ), КАСАЮЩИХСЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
ПРОВЕРЯЕМОГО НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА
Примечание
О том, у кого могут быть истребованы документы (информация) относительно конкретной сделки (в порядке применения п. 2 ст. 93.1 НК РФ), вы можете узнать в разд. 19.14 "Особенности истребования документов (информации) о конкретной сделке вне рамок налоговых проверок".
В настоящем разделе этот вопрос не рассматривается. Также в нем не освещается и вопрос об истребовании, осуществляемом в порядке п. 1.1 ст. 93.1 НК РФ.
Исходя из положений п. п. 1, 4 ст. 93.1 НК РФ требование о представлении документов (информации), касающихся деятельности проверяемого налогоплательщика, может быть направлено при встречной проверке:
- контрагенту проверяемого налогоплательщика;
- иному лицу, которое располагает такими документами (информацией).
Располагать документами (информацией) о деятельности проверяемого налогоплательщика могут и государственные органы. Полагаем, они относятся к числу "иных лиц", у которых допустимо запрашивать документы (информацию) в порядке п. 1 ст. 93.1 НК РФ. Такой же вывод можно сделать из анализа п. 27 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57, в котором судьи, рассуждая о сроках истребования документов, касающихся деятельности налогоплательщика, упомянули категории лиц, у которых они запрашиваются.
|
|
|
Также заметим, что, по мнению контролирующих органов, истребовать документы (информацию) в порядке ст. 93.1 НК РФ можно не только у юридического, но и у физического лица (Письма Минфина России от 18.07.2012 N 03-02-08/58, ФНС России от 13.09.2012 N АС-4-2/15309@ (п. 12)).
ПОРЯДОК ПРОВЕДЕНИЯ ВСТРЕЧНОЙ ПРОВЕРКИ
Процедура проведения встречной проверки регламентирована ст. 93.1 НК РФ, а также Порядком взаимодействия налоговых органов по выполнению поручений об истребовании документов (информации), приведенным в Приложении N 18 к Приказу ФНС России от 08.05.2015 N ММВ-7-2/189@.
Встречная проверка начинается с того, что налоговый орган (далее - проверяющая инспекция) направляет письменное поручение об истребовании документов (информации) у контрагента проверяемого налогоплательщика или иного лица (далее - контрагент), располагающего документами (информацией) о деятельности проверяемого налогоплательщика, в инспекцию по месту его учета (далее - местная инспекция) (п. 3 ст. 93.1 НК РФ, п. 3 Порядка, утвержденного Приказом ФНС России от 08.05.2015 N ММВ-7-2/189@ (Приложение N 18)).
В течение пяти рабочих дней со дня получения указанного поручения местная инспекция направляет контрагенту требование о представлении документов (информации) с приложением копии поручения (п. 6 ст. 6.1, п. 4 ст. 93.1 НК РФ, п. 4 Порядка, приведенного в Приложении N 18 к Приказу ФНС России от 08.05.2015 N ММВ-7-2/189@).
|
|
|
В течение пяти рабочих дней после его получения контрагент должен представить документы (информацию) или сообщить об их отсутствии. Этот срок может быть продлен налоговым органом (п. 6 ст. 6.1, п. 5 ст. 93.1 НК РФ).
В виде схемы процедуру проведения встречной проверки можно представить следующим образом.
передача
истребованных
передача документов
истребованных или сообщения
документов об их
мероприятие или сообщения отсутствии
налогового об их (5 рабочих
┌────────────────┐ контроля ┌───────────┐ отсутствии ┌─────────┐ дней) ┌──────────┐
|
|
|
│ Проверяемый │<──────────┤Проверяющая│<─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤ Местная │<─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤Контрагент│
│налогоплательщик│ │ инспекция ├────────────>│инспекция├────────────>│ │
└────────────────┘ └───────────┘поручение об └─────────┘ требование о└──────────┘
истребовании представлении
документов документов
(информации) (5 рабочих
дней)
СИТУАЦИЯ: Проверяемый налогоплательщик и его контрагент (иное лицо, располагающее документами (информацией), касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика) состоят на учете в одной налоговой инспекции
|
|
|
Довольно часто случается, что налогоплательщик, в отношении которого проводится встречная проверка, и проверяемый налогоплательщик состоят на учете в одной налоговой инспекции. В каком порядке будет применяться ст. 93.1 НК РФ в этом случае?
В такой ситуации соответствующая инспекция самостоятельно направляет требование о представлении документов (информации) контрагенту проверяемого налогоплательщика (иному лицу, располагающему документами (информацией), касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика). Поручение об истребовании документов (информации) не оформляется. Это следует из п. 5 Порядка взаимодействия налоговых органов по выполнению поручений об истребовании документов (информации), утвержденного Приказом ФНС России от 08.05.2015 N ММВ-7-2/189@.
Дата добавления: 2018-09-22; просмотров: 243; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!