ЧАСТЬ I. КАМЕРАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ ПРОВЕРКИ

Схема камеральной проверки

Приведенная ниже схема содержит в обобщенном виде информацию об основных вариантах развития событий при проведении камеральной проверки отчетности, представленной в налоговую инспекцию. В ней отражены и сведения о процессуальных сроках, установленных в отношении камеральных проверок.

Схема поможет вам быстро сориентироваться в Практическом пособии. Найдите на схеме этап или вопрос, который вас интересует, и перейдите по синей ссылке сразу в нужную вам главу или раздел.

Примечание

Общая информация о правах, которые налоговое законодательство закрепило за налогоплательщиком в связи с возможностью проведения камеральной проверки, содержится в гл. 7 "Права налогоплательщиков при проведении камеральной проверки".

Камеральная проверка

┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ 1. Проведение камеральной проверки │

└─────────────────┬──────────────────────────────────────┬────────────────┘

│ Проводится в течение трех месяцев │

│ со дня, следующего за днем подачи │

│ декларации (расчета) │

V V

│ Автоматизированный контроль и сверка контрольных соотношений │

│ по представленной отчетности │

V V

┌──────────────────────────────────┐ ┌──────────────────────────────────┐

│ Нет оснований для углубленной │ │Есть основания для углубленной │

│ камеральной проверки, │ │камеральной проверки, например: │

│ ошибки не найдены │ │- выявлены ошибки, противоречия, │

└─┬────────────────────────────────┘ │несоответствие декларации │

│ │(расчета) иным документам; │

│ ┌──────────────────┤- заявлена сумма НДС к возмещению;│

│ │ │- заявлены льготы; │

│ │ │- подана отчетность по налогам, │

│ │ │связанным с использованием │

│ │ │природных ресурсов; │

│ │ │- прочие │

│ │ └─────────────────┬────────────────┘

│ │ │

│ │ и (или) │

│ V V

│ ┌──────────────────────────────┐ ┌──────────────────────────────────┐

│ │Мероприятия налогового │ │ Сообщение о выявленных ошибках │

│ │контроля: │ │ (противоречиях, несоответствии) │

│ │1) истребование документов у │ │ с требованием представить │

│ │налогоплательщика; │ │ пояснения или внести │

│ │2) истребование документов и │ │ соответствующие исправления │

│ │сведений у третьих лиц │ │ в отчетность │

│ │(встречная проверка); │ └─────────────────┬────────────────┘

│ │3) допрос свидетелей; │ │ Не позднее

│ │4) назначение экспертизы; │ │ пяти рабочих

│ │5) участие специалиста, │ │ дней

│ │переводчика; │ V

│ │6) выемка документов; │ ┌──────────────────────────────────┐

│ │7) осмотр помещений, │ │ Налогоплательщик представляет │

│ │территорий, документов и │ │ пояснения │

│ │предметов; │ │ │

│ │8) другие │ │ │

│ └───────────────┬──────────────┘ └─────────────────┬────────────────┘

│ V V

│ ┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ │ 2. Оформление результатов камеральной проверки │

│ └───────────────┬────────────────────────────────────┬────────────────┘

│ V V

│ │ Нарушения налогового │ │ Обнаружены нарушения налогового │

│ │законодательства не обнаружены│ │ законодательства │

│ │ │ Не позднее

│ │ │ 10 рабочих дней

│ │ │ после окончания

│ │ │ проверки

V V V

│ Акт не составляется. │ │ Акт камеральной проверки │

│ Решение по проверке не выносится │ │ │

└──────────────────────────────────┘ └─────────────────┬────────────────┘

│ Не позднее

│ пяти рабочих

│ дней с даты

│ составления акта

│ Вручение акта камеральной проверки налогоплательщику │

V V

│ Налогоплательщик согласен │ │ Налогоплательщик не согласен │

│ с содержанием акта │ │ с содержанием акта │

│ камеральной проверки │ │ камеральной проверки │

└─────────────────┬────────────────┘ └─────────────────┬────────────────┘

│ │ В течение

│ │ одного месяца со

│ │ дня получения

│ │ акта

│ V

│ ┌──────────────────────────────────┐

│ │ Возражения на акт │

│ │ камеральной проверки │

│ └─────────────────┬────────────────┘

V V

│ 3. Рассмотрение материалов камеральной проверки │

└─────────────────┬───────────────────────────────────────────────────────┘

│ Материалы должны быть рассмотрены и решение по проверке

│ принято в течение 10 рабочих дней с даты окончания

│ срока представления возражений по акту (один месяц со

│ дня получения акта камеральной проверки) + один месяц

│ при продлении срока рассмотрения материалов проверки

│ Извещение о рассмотрении материалов камеральной проверки │

│ Подготовительные мероприятия │ │ Неявка ненадлежаще извещенного │

│ │>>>│ налогоплательщика или лица, │

│Руководитель инспекции: │ │ участие которого необходимо │

│- представляется и оглашает, │ └─────────────────┬────────────────┘

│материалы какой налоговой проверки│ V

│будут рассматриваться; │ ┌──────────────────────────────────┐

│- проверяет явку лиц, приглашенных│ │ Решение об отложении │

│на рассмотрение; │ │ рассмотрения материалов проверки │

│- удостоверяется в полномочиях │ │ │

│представителя налогоплательщика; │ │ │

│- разъясняет участвующим │ │ │

│лицам их права и обязанности │ │ │

└─────────────────┬────────────────┘ └────────────────────────────────┬─┘

V │

┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────┐ │

│ Исследование материалов камеральной проверки │ │

└─────────────────┬────────────────────────────────────┬──────────────┘ │

V V │

┌──────────────────────────────────┐ ┌──────────────────────────────┐ │

│ В материалах камеральной проверки│ │ В материалах камеральной │ │

│недостаточно сведений для принятия│ │ проверки достаточно сведений │ │

│ решения │ │для принятия итогового решения│ │

└───────┬──────────────────┬───────┘ └───────────────┬──────────────┘ │

│ │ │ │

│ и (или) │ │ │

V V │ │

┌──────────────┐ ┌───────────────┐ │ │

│ Решение │ │ Решение │ │ │

│ о привлечении│ │ о проведении │ │ │

│ эксперта, │ │ дополнительных│ │ │

│ свидетеля, │ │ мероприятий │ │ │

│ специалиста │ │ налогового │ │ │

│ │ │ контроля │ │ │

└───────┬──────┘ └───────┬───────┘ │ │

V V │ │

┌──────────────┐ ┌───────────────┐ │ │

│ Решение │ │ Решение │ │ │

│ об отложении │ │ о продлении │ │ │

│ рассмотрения │>>>│ срока │ │ │

│ материалов │ │ рассмотрения │ │ │

│ проверки │ │ материалов │ │ │

│ │ │ проверки │ │ │

└───────┬──────┘ └───────┬───────┘ │ │

V V │ │

┌──────────────────────────────────┐ │ │

│ Повторное рассмотрение │<──────────────────┼────────────────┘

│ материалов камеральной проверки │ │

└─────────────────┬────────────────┘ │

V V

│ Итоговое решение по камеральной проверке: │

│ │

│- решение о привлечении к ответственности │

│или │

│- решение об отказе в привлечении к ответственности │

└────────────────────────────────────┬────────────────────────────────────┘

│ Не позднее пяти рабочих дней после

│ вынесения решения

│ Вручение решения по камеральной проверке │

└─────────────────┬──────────────────┬───────────────────┬────────────────┘

V │ V

┌──────────────────────────────────┐ │ ┌──────────────────────────────────┐

│ Налогоплательщик согласен │ │ │ Налогоплательщик не согласен │

│ с решением по проверке │ │ │ с решением по проверке │

└─────────────────┬────────────────┘ │ └─────────────────┬────────────────┘

┌────────────┘ По истечении │ V

│ одного месяца │┌───────────────────────────────────┐

│ после вручения ││Обжалование решения по проверке <1>│

│ решения │└────┬────────────────────┬─────────┘

│ V V V

│ ┌────────────────┐ ┌─────────────────┐

│ ┌─────────────────────────┤ Решение │ │ Решение │

│ │ ┌────────────────┐ │ по проверке │ │ по проверке │

│ │ │ Взыскание │ или │ вступило в силу│ │ не вступило │

│ │ │ налогов, пеней,│ │ │ │ в силу │

│ │ │ штрафов │<────┤ │ │ │

│ │ │(ст. ст. 45 - 48│ │ │ │ │

│ │ │ НК РФ) │ │ │ │ │

│ │ └────────────────┘ └────────┬───────┘ └────────┬────────┘

V V V V

┌──────────────────────────────┐ ┌────────────────┐ ┌─────────────────┐

│ Налогоплательщик │ │ Обжалование │ │ Обжалование │

│ исполняет решение по проверке│ │ решения │ │ решения │

│ │ │ по проверке │ │ по проверке │

│ │ │ в вышестоящий │ │ в вышестоящий │

│ │ │ налоговый орган│ │ налоговый орган │

│ │ │ │ │ в апелляционном │

│ │ │ │ │ порядке │

└──────────────────────────────┘ └────────┬───────┘ └────────┬────────┘

/│\ └──────────┬─────────┘

│ ┌──────────┴─────────┐

│ V V

│ ┌────────────────┐ ┌─────────────────┐

│ │Налогоплательщик│ │ Налогоплательщик│

└───────────────────────────┤ согласен │ │ не согласен │

│ с результатами │ │ с результатами │

│ обжалования │ │ обжалования │

└────────────────┘ └────────┬────────┘

┌─────────────────┐

│ Обжалование │

│ решения │

│по проверке в суд│

└─────────────────┘

--------------------------------

<1> Заметим, что помимо обжалования итоговых решений по проверке вы также вправе обжаловать любые акты налоговых органов, а также действия (бездействие) их должностных лиц, которые они предпринимают в связи с проводимыми налоговыми проверками (ст. ст. 137, 138, 139 НК РФ). Подробную схему о порядке такого обжалования вы можете посмотреть в разд. 25.1 "Обжалование процедурных решений и действий налоговых органов при налоговых проверках".

Дата добавления: 2018-09-22; просмотров: 254; Мы поможем в написании вашей работы!

Поделиться с друзьями:

⇐ Предыдущая 1 2 3 456 7 8 9 10 Следующая ⇒

Мы поможем в написании ваших работ!