Новая ст. 54.1 НК РФ. Обзор изменений. Необоснованная налоговая выгода

Стр 1 из 217Следующая ⇒

Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налоговым проверкам Документ предоставлен КонсультантПлюс www.consultant.ru Дата сохранения: 14.10.2017 Новая ст. 54.1 НК РФ. Обзор изменений. Необоснованная налоговая выгода. 18 1. ОСНОВНЫЕ ИЗМЕНЕНИЯ.. 18 2. КОММЕНТАРИЙ ПО ИЗМЕНЕНИЯМ... 18 2.1. КОГДА УМЕНЬШАТЬ НАЛОГОВУЮ БАЗУ (НАЛОГ) НЕДОПУСТИМО.. 18 2.2. КОГДА МОЖНО УМЕНЬШАТЬ НАЛОГОВУЮ БАЗУ (НАЛОГ). 19 2.3. КОГДА ОТКАЗ В УМЕНЬШЕНИИ.. 20 2.4. В КАКОЙ СУММЕ МОЖЕТ БЫТЬ ОСПОРЕНО.. 20 3. ПРАКТИКА, СЛОЖИВШАЯСЯ НА ОСНОВАНИИ ПОСТАНОВЛЕНИЯ N 53. 21 4. ИССЛЕДОВАНИЕ И ДОКАЗЫВАНИЕ ФАКТОВ.. 22 ЧАСТЬ I. КАМЕРАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ ПРОВЕРКИ.. 23 Схема камеральной проверки.. 23 ГЛАВА 1. КОГДА ПРОВОДИТСЯ КАМЕРАЛЬНАЯ ПРОВЕРКА.. 29 СИТУАЦИЯ: Как понять, что проводится камеральная проверка?. 30 1.1. ДЕКЛАРАЦИИ И РАСЧЕТЫ, 30 1.1.1. ПРОВОДЯТСЯ ЛИ КАМЕРАЛЬНЫЕ ПРОВЕРКИ.. 32 1.1.2. МОЖЕТ ЛИ БЫТЬ ПРОВЕДЕНА.. 33 1.1.3. ВОЗМОЖНА ЛИ ПОВТОРНАЯ КАМЕРАЛЬНАЯ ПРОВЕРКА?. 34 1.2. В КАКИХ СЛУЧАЯХ ПРОВЕДЕНИЕ.. 35 ГЛАВА 2. ПОРЯДОК ПРОВЕДЕНИЯ КАМЕРАЛЬНОЙ ПРОВЕРКИ.. 36 2.1. НАЛОГОВЫЙ ОРГАН, ПРОВОДЯЩИЙ КАМЕРАЛЬНУЮ ПРОВЕРКУ.. 36 СИТУАЦИЯ: Переход организации из инспекции в инспекцию в период камеральной проверки.. 37 2.2. МЕСТО ПРОВЕДЕНИЯ КАМЕРАЛЬНОЙ ПРОВЕРКИ.. 38 2.3. ПРЕДМЕТ КАМЕРАЛЬНОЙ ПРОВЕРКИ. ПРОВЕРЯЕМЫЙ ПЕРИОД.. 39 2.4. ПРОЦЕДУРА КАМЕРАЛЬНОЙ ПРОВЕРКИ.. 40 2.4.1. ПРОЦЕДУРА КАМЕРАЛЬНОЙ ПРОВЕРКИ, 40 2.4.2. ПРОЦЕДУРА КАМЕРАЛЬНОЙ ПРОВЕРКИ.. 41 2.5. СООБЩЕНИЕ ОБ ОШИБКАХ, 43 2.6. ПОЯСНЕНИЯ ПО ОШИБКАМ... 44 Что делать, если при камеральной проверке декларации по НДС налоговый орган требует представить пояснения в связи с обнаруженными расхождениями.. 45 2.7. КАКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ.. 47 2.7.1. ИСТРЕБОВАНИЕ ДОКУМЕНТОВ У НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА.. 48 2.7.2. ДОПРОС СВИДЕТЕЛЕЙ В ХОДЕ КАМЕРАЛЬНОЙ ПРОВЕРКИ.. 48 2.7.3. НАЗНАЧЕНИЕ ЭКСПЕРТИЗЫ В РАМКАХ КАМЕРАЛЬНОЙ ПРОВЕРКИ.. 49 2.7.4. УЧАСТИЕ СПЕЦИАЛИСТА, ПЕРЕВОДЧИКА.. 50 2.7.5. ВЫЕМКА ДОКУМЕНТОВ В ХОДЕ КАМЕРАЛЬНОЙ ПРОВЕРКИ.. 50 2.7.6. В КАКИХ СЛУЧАЯХ ПРИ КАМЕРАЛЬНОЙ ПРОВЕРКЕ.. 51 2.8. ПОСЛЕДСТВИЯ НАРУШЕНИЙ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА.. 53 2.9. ОКОНЧАНИЕ ПРОВЕРКИ. ПОСЛЕДУЮЩИЕ ПРОЦЕДУРЫ... 54 ГЛАВА 3. СРОК ПРОВЕДЕНИЯ КАМЕРАЛЬНОЙ ПРОВЕРКИ.. 56 3.1. ДАТА НАЧАЛА КАМЕРАЛЬНОЙ ПРОВЕРКИ.. 56 3.2. ДАТА ОКОНЧАНИЯ КАМЕРАЛЬНОЙ ПРОВЕРКИ.. 57 3.3. ПРОДЛЕНИЕ (ПРИОСТАНОВЛЕНИЕ). 57 СИТУАЦИЯ: Как исчисляется срок камеральной проверки, если подана уточненная декларация (расчет)?. 58 СИТУАЦИЯ: Продлевается (приостанавливается) ли срок камеральной проверки при истребовании документов у налогоплательщика или его контрагентов?. 59 СИТУАЦИЯ: Может ли налоговый орган запрашивать у налогоплательщика документы, если срок камеральной проверки истек?. 60 3.4. ПОСЛЕДСТВИЯ НАРУШЕНИЯ СРОКА.. 61 3.4.1. ОТМЕНА РЕШЕНИЯ ПО КАМЕРАЛЬНОЙ ПРОВЕРКЕ.. 61 3.4.2. ОСОБЕННОСТИ ВЗЫСКАНИЯ НЕДОИМКИ.. 63 3.5. МЕРЫ ВОЗДЕЙСТВИЯ НА НАЛОГОВЫЙ ОРГАН.. 64 ГЛАВА 4. ТРЕБОВАНИЕ НАЛОГОВОГО ОРГАНА.. 66 4.1. ДОКУМЕНТЫ, КОТОРЫЕ МОГУТ БЫТЬ ИСТРЕБОВАНЫ... 69 4.1.1. ПРЕДСТАВЛЕНИЕ ДОКУМЕНТОВ, 74 4.1.2. ПОВТОРНОЕ ИСТРЕБОВАНИЕ ДОКУМЕНТОВ.. 75 4.2. ФОРМА И СОСТАВ ТРЕБОВАНИЯ О ПРЕДСТАВЛЕНИИ ДОКУМЕНТОВ.. 77 4.3. ПОСЛЕДСТВИЯ НАРУШЕНИЙ ПРИ ВЫСТАВЛЕНИИ.. 79 4.4. ВРУЧЕНИЕ ТРЕБОВАНИЯ О ПРЕДСТАВЛЕНИИ ДОКУМЕНТОВ.. 80 4.4.1. НАПРАВЛЕНИЕ ТРЕБОВАНИЯ О ПРЕДСТАВЛЕНИИ ДОКУМЕНТОВ.. 81 4.5. СРОК ДЛЯ ПРЕДЪЯВЛЕНИЯ.. 82 Истребование документов после окончания камеральной проверки.. 83 4.6. В КАКОМ ВИДЕ ПРЕДСТАВИТЬ ДОКУМЕНТЫ... 83 Как заверить для налогового органа бумажные копии документов. 85 4.6.1. ПРАВО НАЛОГОВОГО ИНСПЕКТОРА.. 87 4.7. СРОК ПРЕДСТАВЛЕНИЯ ДОКУМЕНТОВ.. 89 СИТУАЦИЯ: Нужно ли исполнять требование, если камеральная проверка закончилась до истечения срока его исполнения?. 90 4.7.1. ПРОДЛЕНИЕ СРОКА ПРЕДСТАВЛЕНИЯ ДОКУМЕНТОВ.. 90 4.8. ПОСЛЕДСТВИЯ ОТКАЗА ОТ ИСПОЛНЕНИЯ.. 92 4.8.1. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА НЕСВОЕВРЕМЕННОЕ ПРЕДСТАВЛЕНИЕ.. 93 4.8.2. ВЫЕМКА ДОКУМЕНТОВ ПРИ КАМЕРАЛЬНОЙ ПРОВЕРКЕ.. 95 4.9. КОМПЕНСАЦИЯ РАСХОДОВ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА.. 95 ГЛАВА 5. АКТ КАМЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ ПРОВЕРКИ.. 96 Должна ли инспекция составить акт налоговой проверки, если в ходе камеральной проверки были выявлены нарушения, которые не повлекли занижение суммы налога к уплате?. 97 СИТУАЦИЯ: Должен ли налоговый орган составлять акт камеральной проверки, а также уведомлять проверяемое лицо о ее результатах и дате завершения, если правонарушения не выявлены?. 97 5.1. ФОРМА И СОДЕРЖАНИЕ АКТА КАМЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ ПРОВЕРКИ.. 98 5.1.1. ВВОДНАЯ ЧАСТЬ АКТА КАМЕРАЛЬНОЙ ПРОВЕРКИ.. 99 5.1.2. ОПИСАТЕЛЬНАЯ ЧАСТЬ АКТА КАМЕРАЛЬНОЙ ПРОВЕРКИ.. 100 5.1.3. ИТОГОВАЯ ЧАСТЬ АКТА КАМЕРАЛЬНОЙ ПРОВЕРКИ.. 101 5.1.4. ПРИЛОЖЕНИЯ К АКТУ НАЛОГОВОЙ ПРОВЕРКИ, 102 5.1.5. НАРУШЕНИЯ (ОШИБКИ) ПРИ СОСТАВЛЕНИИ.. 102 5.1.6. ДЕЙСТВИЯ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА.. 105 5.2. ВНЕСЕНИЕ ИЗМЕНЕНИЙ В АКТ КАМЕРАЛЬНОЙ ПРОВЕРКИ.. 107 5.3. СРОК ДЛЯ СОСТАВЛЕНИЯ (НАПИСАНИЯ). 109 5.3.1. ПОСЛЕДСТВИЯ НАРУШЕНИЯ СРОКА.. 109 5.4. ПОДПИСАНИЕ, ПОРЯДОК.. 110 СИТУАЦИЯ: Вручение акта камеральной проверки декларации, поданной по месту нахождения обособленного подразделения организации.. 112 Могут ли налоговики направить акт камеральной проверки по почте, если налогоплательщик не уклоняется от получения акта?. 113 СИТУАЦИЯ: Считается ли акт камеральной проверки врученным налогоплательщику, если налоговый орган направил его по почте на юридический адрес, не совпадающий с фактическим адресом налогоплательщика?. 115 5.4.1. ПОСЛЕДСТВИЯ НЕВРУЧЕНИЯ.. 117 5.4.2. ПОСЛЕДСТВИЯ НАРУШЕНИЯ СРОКА.. 118 5.5. ОБЖАЛОВАНИЕ (ОСПАРИВАНИЕ). 118 ГЛАВА 6. ВОЗРАЖЕНИЯ НА АКТ КАМЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ ПРОВЕРКИ.. 119 6.1. ПРАВО НА ПОДАЧУ ВОЗРАЖЕНИЙ.. 120 6.2. НЕОБХОДИМОСТЬ ПРЕДСТАВЛЕНИЯ ВОЗРАЖЕНИЙ.. 120 6.3. СОДЕРЖАНИЕ И ФОРМА ВОЗРАЖЕНИЙ.. 121 6.3.1. ПРИЛОЖЕНИЯ К ВОЗРАЖЕНИЯМ НА АКТ КАМЕРАЛЬНОЙ ПРОВЕРКИ.. 127 6.3.2. ПРЕДСТАВЛЕНИЕ ПОДТВЕРЖДАЮЩИХ ДОКУМЕНТОВ.. 127 6.4. ПОРЯДОК ПОДАЧИ ВОЗРАЖЕНИЙ НА АКТ НАЛОГОВОЙ ПРОВЕРКИ, 131 6.5. ПОСЛЕДСТВИЯ НАРУШЕНИЙ ПРАВА.. 133 6.5.1. РЕШЕНИЕ ВЫНЕСЕНО ДО ИСТЕЧЕНИЯ СРОКА.. 133 6.5.2. ВОЗРАЖЕНИЯ НА АКТ КАМЕРАЛЬНОЙ ПРОВЕРКИ.. 136 ГЛАВА 7. ПРАВА НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ.. 137 7.1. ПРАВО НА ПРОВЕРКУ.. 138 7.2. ПРАВО НА СООБЩЕНИЕ О ВЫЯВЛЕННЫХ.. 138 СИТУАЦИЯ: Вправе ли налогоплательщик представить в ходе камеральной проверки дополнительные документы вместе с декларацией (расчетом)?. 139 7.3. ПРАВО НА ПОДАЧУ В ХОДЕ КАМЕРАЛЬНОЙ ПРОВЕРКИ.. 140 7.4. ПРАВО НА СОБЛЮДЕНИЕ ПРАВИЛ ПРОВЕДЕНИЯ МЕРОПРИЯТИЙ.. 141 7.5. ПРАВО НА СОБЛЮДЕНИЕ.. 142 7.6. ПРАВО НА ПОЛУЧЕНИЕ АКТА ПРОВЕРКИ, 142 7.7. ПРАВО НА ОЗНАКОМЛЕНИЕ.. 143 7.8. ПРАВО НА ПОДАЧУ ПИСЬМЕННЫХ ВОЗРАЖЕНИЙ.. 144 7.9. ПРАВА НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА.. 146 7.10. ПРАВО НА ОБЖАЛОВАНИЕ РЕШЕНИЯ.. 146 7.11. ПРАВО НА ПОЛУЧЕНИЕ ДОПОЛНИТЕЛЬНЫХ КОПИЙ.. 146 ГЛАВА 8. ПОДАЧА.. 147 8.1. ОБЯЗАТЕЛЬНОСТЬ ПРЕДСТАВЛЕНИЯ.. 147 8.1.1. ПРЕДСТАВЛЕНИЕ УТОЧНЕННОЙ ДЕКЛАРАЦИИ (РАСЧЕТА), 148 8.1.2. ПРЕДСТАВЛЕНИЕ УТОЧНЕННОЙ ДЕКЛАРАЦИИ (РАСЧЕТА), 149 8.1.3. ПРЕДСТАВЛЕНИЕ УТОЧНЕННОЙ ДЕКЛАРАЦИИ (РАСЧЕТА), 150 8.2. ПОСЛЕДСТВИЯ ПРЕДСТАВЛЕНИЯ.. 151 8.2.1. КАМЕРАЛЬНАЯ ПРОВЕРКА.. 152 8.2.2. НЕДОИМКА И ПЕНИ ПРИ ПРЕДСТАВЛЕНИИ.. 157 8.2.3. НАЛОГОВАЯ ОТВЕТСТВЕННОСТЬ.. 158 ЧАСТЬ II. ВЫЕЗДНЫЕ НАЛОГОВЫЕ ПРОВЕРКИ.. 164 Схема выездной проверки.. 164 ГЛАВА 9. ПО КАКИМ КРИТЕРИЯМ ОСУЩЕСТВЛЯЕТСЯ.. 169 9.1. КАК ОТБИРАЮТСЯ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ.. 170 9.2. КРИТЕРИИ ОЦЕНКИ РИСКОВ.. 171 9.2.1. КАК РАССЧИТЫВАЕТСЯ НАЛОГОВАЯ НАГРУЗКА.. 173 9.2.2. УБЫТКИ В ОТЧЕТНОСТИ.. 176 9.2.3. ЗНАЧИТЕЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ... 178 9.2.4. ОПЕРЕЖАЮЩИЙ ТЕМП РОСТА РАСХОДОВ.. 180 9.2.5. КОГДА НИЗКАЯ ЗАРПЛАТА РАБОТНИКОВ.. 192 9.2.6. НЕОДНОКРАТНОЕ ПРИБЛИЖЕНИЕ.. 194 9.2.7. ПРИБЛИЖЕНИЕ РАСХОДОВ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ.. 197 9.2.8. ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ С ПРИВЛЕЧЕНИЕМ... 199 9.2.9. НЕПРЕДСТАВЛЕНИЕ ПОЯСНЕНИЙ.. 199 9.2.10. НЕПРЕДСТАВЛЕНИЕ НАЛОГОВОМУ ОРГАНУ.. 201 9.2.11. НЕОБЕСПЕЧЕНИЕ СОХРАННОСТИ ДОКУМЕНТОВ, 202 9.2.12. ЧАСТАЯ СМЕНА МЕСТА НАХОЖДЕНИЯ.. 202 9.2.13. ОТКЛОНЕНИЕ УРОВНЯ РЕНТАБЕЛЬНОСТИ.. 203 9.2.14. НЕОБОСНОВАННАЯ НАЛОГОВАЯ ВЫГОДА.. 207 ГЛАВА 10. ПОРЯДОК ПРОВЕДЕНИЯ ВЫЕЗДНОЙ ПРОВЕРКИ.. 214 10.1. НАЛОГОВЫЙ ОРГАН, ПРОВОДЯЩИЙ ВЫЕЗДНУЮ ПРОВЕРКУ.. 215 СИТУАЦИЯ: Смена организацией места налогового учета (регистрации) в период выездной проверки.. 215 10.2. КОГДА ВЫЕЗДНАЯ ПРОВЕРКА ПРОВОДИТСЯ.. 216 10.3. ПРЕДМЕТ ВЫЕЗДНОЙ ПРОВЕРКИ. ПРОВЕРЯЕМЫЙ ПЕРИОД.. 218 10.4. ПЕРИОД ПРОВЕДЕНИЯ ВЫЕЗДНОЙ ПРОВЕРКИ. 219 СИТУАЦИЯ: Может ли налоговый орган перенести (отложить) выездную проверку после вынесения решения о ее назначении (проведении) и изменить дату начала исчисления срока проверки?. 220 10.5. ОГРАНИЧЕНИЕ ПО КОЛИЧЕСТВУ ВЫЕЗДНЫХ ПРОВЕРОК.. 221 10.6. РЕШЕНИЕ О ПРОВЕДЕНИИ ВЫЕЗДНОЙ НАЛОГОВОЙ ПРОВЕРКИ.. 222 СИТУАЦИЯ: Вправе ли налоговый орган в решении о проведении выездной проверки указать "по всем налогам и сборам" без их перечисления?. 223 СИТУАЦИЯ: Могут ли налоговики внести изменения в решение о проведении выездной проверки в ходе проверки?. 224 10.6.1. НАРУШЕНИЯ ПРИ СОСТАВЛЕНИИ.. 224 10.7. ПРОЦЕДУРА ПРОВЕДЕНИЯ ВЫЕЗДНОЙ ПРОВЕРКИ.. 225 10.7.1. ДОСТУП НА ТЕРРИТОРИЮ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА.. 226 10.8. КАКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ.. 227 10.8.1. ДОПРОС СВИДЕТЕЛЕЙ В ХОДЕ ВЫЕЗДНОЙ ПРОВЕРКИ.. 228 10.8.2. НАЗНАЧЕНИЕ ЭКСПЕРТИЗЫ В РАМКАХ ВЫЕЗДНОЙ ПРОВЕРКИ.. 238 10.8.3. ВЫЕМКА ДОКУМЕНТОВ И ПРЕДМЕТОВ.. 248 10.8.4. ОСМОТР В ХОДЕ ВЫЕЗДНОЙ ПРОВЕРКИ.. 256 10.8.5. ИНВЕНТАРИЗАЦИЯ ИМУЩЕСТВА.. 260 10.8.6. ПОЛУЧЕНИЕ ПОЯСНЕНИЙ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА.. 263 10.9. ПОСЛЕДСТВИЯ НАРУШЕНИЙ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА.. 264 10.10. ПОВТОРНАЯ ВЫЕЗДНАЯ ПРОВЕРКА.. 265 СИТУАЦИЯ: Вправе ли налоговики провести повторную проверку в порядке контроля за деятельностью нижестоящего налогового органа и вынести решение по ней при наличии судебного акта по вопросу обжалования результатов первоначальной выездной проверки?. 266 СИТУАЦИЯ: Вправе ли налоговики провести повторную проверку в связи с представлением уточненной декларации, в которой уменьшена сумма ранее исчисленного налога (абз. 6 п. 10 ст. 89 НК РФ), при наличии судебного акта по первоначальной выездной проверке?. 268 10.10.1. ПОВТОРНАЯ ПРОВЕРКА В ПОРЯДКЕ КОНТРОЛЯ.. 269 10.10.2. ПОВТОРНАЯ ПРОВЕРКА.. 269 10.11. ОСОБЕННОСТИ ВЫЕЗДНЫХ ПРОВЕРОК.. 270 СИТУАЦИЯ: Возможна ли самостоятельная выездная проверка обособленного подразделения, не являющегося филиалом или представительством?. 272 10.12. ОСОБЕННОСТИ ВЫЕЗДНОЙ ПРОВЕРКИ.. 272 ГЛАВА 11. СРОКИ ПРОВЕДЕНИЯ.. 273 11.1. ДАТЫ НАЧАЛА И ОКОНЧАНИЯ ВЫЕЗДНОЙ ПРОВЕРКИ.. 273 11.2. ПРОДЛЕНИЕ СРОКА ВЫЕЗДНОЙ ПРОВЕРКИ.. 274 11.2.1. ОСНОВАНИЯ ДЛЯ ПРОДЛЕНИЯ СРОКА.. 275 11.2.2. ПОРЯДОК ПРОДЛЕНИЯ СРОКА ВЫЕЗДНОЙ.. 276 11.3. ПРИОСТАНОВЛЕНИЕ ВЫЕЗДНОЙ ПРОВЕРКИ.. 277 11.3.1. ОСНОВАНИЯ ДЛЯ ПРИОСТАНОВЛЕНИЯ.. 279 11.3.2. СРОК ПРИОСТАНОВЛЕНИЯ ВЫЕЗДНОЙ ПРОВЕРКИ.. 280 11.3.3. ПОРЯДОК ПРИОСТАНОВЛЕНИЯ (ВОЗОБНОВЛЕНИЯ). 281 11.4. ПОСЛЕДСТВИЯ НАРУШЕНИЯ СРОКА.. 282 ГЛАВА 12. ПЕРИОД, ЗА КОТОРЫЙ ПРОВОДИТСЯ.. 283 12.1. ОБЩЕЕ ОГРАНИЧЕНИЕ.. 284 12.2. ВЫБОР ПЕРИОДОВ ДЛЯ ВЫЕЗДНОЙ ПРОВЕРКИ.. 287 12.3. ЗАПРЕТ НА ПОВТОРНУЮ ВЫЕЗДНУЮ ПРОВЕРКУ.. 288 12.3.1. ИСКЛЮЧЕНИЯ ИЗ ПРАВИЛА.. 288 12.4. НАРУШЕНИЕ ОГРАНИЧЕНИЙ ПРОВЕРЯЕМОГО ПЕРИОДА.. 290 12.4.1. НАРУШЕНИЕ ПРАВИЛА О ТРЕХЛЕТНЕМ ПЕРИОДЕ, 290 12.4.2. НАРУШЕНИЕ ПРАВИЛА О ПРОВЕРКЕ.. 291 12.4.3. НАРУШЕНИЕ ЗАПРЕТА НА ПОВТОРНУЮ ПРОВЕРКУ.. 291 ГЛАВА 13. ТРЕБОВАНИЕ НАЛОГОВОГО ОРГАНА.. 292 13.1. КАКИЕ ДОКУМЕНТЫ МОГУТ БЫТЬ ИСТРЕБОВАНЫ... 293 13.1.1. ЗАПРЕТ НА ИСТРЕБОВАНИЕ ДОКУМЕНТОВ, 294 13.1.2. ЗАПРЕТ НА ИСТРЕБОВАНИЕ.. 295 13.2. ТРЕБОВАНИЕ О ПРЕДСТАВЛЕНИИ ДОКУМЕНТОВ.. 297 13.3. ПОСЛЕДСТВИЯ НАРУШЕНИЙ ПРИ ВЫСТАВЛЕНИИ ТРЕБОВАНИЯ.. 299 13.4. ВРУЧЕНИЕ ТРЕБОВАНИЯ О ПРЕДСТАВЛЕНИИ ДОКУМЕНТОВ.. 301 13.4.1. ВРУЧЕНИЕ ТРЕБОВАНИЯ О ПРЕДСТАВЛЕНИИ ДОКУМЕНТОВ.. 302 13.4.2. НАПРАВЛЕНИЕ ТРЕБОВАНИЯ О ПРЕДСТАВЛЕНИИ ДОКУМЕНТОВ.. 304 13.5. ПЕРИОД, В ТЕЧЕНИЕ КОТОРОГО НАЛОГОВИКИ.. 305 СИТУАЦИЯ: Имеют ли налоговые органы право истребовать документы после выездной проверки?. 306 СИТУАЦИЯ: Могут ли налоговые органы истребовать документы в период приостановления выездной проверки?. 307 13.6. ФОРМА ПРЕДСТАВЛЕНИЯ ДОКУМЕНТОВ.. 307 13.6.1. ПРАВО НАЛОГОВОГО ОРГАНА НА ОЗНАКОМЛЕНИЕ.. 307 13.7. СРОК ПРЕДСТАВЛЕНИЯ ДОКУМЕНТОВ.. 309 СИТУАЦИЯ: Приостанавливается ли срок исполнения требования в случае приостановления выездной проверки?. 311 13.7.1. ПРОДЛЕНИЕ СРОКА ПРЕДСТАВЛЕНИЯ ДОКУМЕНТОВ.. 312 13.8. СПОСОБЫ ПРЕДСТАВЛЕНИЯ ДОКУМЕНТОВ ДЛЯ ВЫЕЗДНОЙ ПРОВЕРКИ.. 315 13.9. ПОСЛЕДСТВИЯ ОТКАЗА ОТ ПРЕДСТАВЛЕНИЯ.. 319 СИТУАЦИЯ: Могут ли налоговики привлечь налогоплательщика к ответственности за непредставление документов (ст. 126 НК РФ) по неопределенному требованию на основании данных о фактически представленных для выездной проверки документах?. 320 13.9.1. ИСТРЕБОВАНИЕ ДЛЯ ВЫЕЗДНОЙ ПРОВЕРКИ.. 322 13.10. ИСТРЕБОВАНИЕ ДОКУМЕНТОВ.. 323 13.11. КОМПЕНСАЦИЯ РАСХОДОВ НА КОПИРОВАНИЕ.. 323 ГЛАВА 14. ОФОРМЛЕНИЕ РЕЗУЛЬТАТОВ.. 324 14.1. СПРАВКА О ПРОВЕДЕННОЙ ВЫЕЗДНОЙ НАЛОГОВОЙ ПРОВЕРКЕ.. 325 14.1.1. ФОРМА СПРАВКИ О ПРОВЕДЕННОЙ ВЫЕЗДНОЙ ПРОВЕРКЕ.. 325 14.1.2. НАРУШЕНИЯ ПРИ ОФОРМЛЕНИИ.. 326 14.1.3. ВРУЧЕНИЕ.. 328 14.1.4. УКЛОНЕНИЕ ОТ ПОЛУЧЕНИЯ.. 329 14.1.5. ВРУЧЕНИЕ КОПИИ, А НЕ ОРИГИНАЛА.. 330 14.1.6. ПОСЛЕДСТВИЯ НЕВРУЧЕНИЯ, 331 14.2. АКТ ВЫЕЗДНОЙ НАЛОГОВОЙ ПРОВЕРКИ.. 332 14.2.1. ПОРЯДОК (ПРАВИЛА) СОСТАВЛЕНИЯ.. 332 14.2.2. НАРУШЕНИЯ (ОШИБКИ) ПРИ СОСТАВЛЕНИИ.. 337 14.2.3. ДЕЙСТВИЯ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА.. 341 14.2.4. ВНЕСЕНИЕ ИЗМЕНЕНИЙ В АКТ ВЫЕЗДНОЙ ПРОВЕРКИ.. 342 14.2.5. СРОК ДЛЯ СОСТАВЛЕНИЯ (НАПИСАНИЯ). 344 14.2.6. ПОДПИСАНИЕ АКТА ВЫЕЗДНОЙ ПРОВЕРКИ.. 346 14.2.7. КОЛИЧЕСТВО ЭКЗЕМПЛЯРОВ.. 348 14.2.8. СРОК И СПОСОБЫ ВРУЧЕНИЯ (ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ). 349 14.2.9. УКЛОНЕНИЕ ОТ ПОЛУЧЕНИЯ АКТА НАЛОГОВОЙ ПРОВЕРКИ, 351 14.2.10. ПОСЛЕДСТВИЯ НЕВРУЧЕНИЯ.. 354 14.2.11. ПОСЛЕДСТВИЯ НАРУШЕНИЯ СРОКА.. 355 14.2.12. НЕСОГЛАСИЕ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА.. 356 ГЛАВА 15. ВОЗРАЖЕНИЯ НА АКТ ВЫЕЗДНОЙ НАЛОГОВОЙ ПРОВЕРКИ.. 356 15.1. ПРАВО НА ПРЕДСТАВЛЕНИЕ ВОЗРАЖЕНИЙ.. 357 15.2. НЕОБХОДИМОСТЬ ПРЕДСТАВЛЕНИЯ ВОЗРАЖЕНИЙ.. 357 15.3. СОДЕРЖАНИЕ И ФОРМА.. 358 15.3.1. ПРИЛОЖЕНИЯ К ВОЗРАЖЕНИЯМ НА АКТ ВЫЕЗДНОЙ ПРОВЕРКИ.. 359 15.3.2. ПРЕДСТАВЛЕНИЕ ПОДТВЕРЖДАЮЩИХ ДОКУМЕНТОВ.. 361 15.4. ПОРЯДОК ПОДАЧИ ВОЗРАЖЕНИЙ.. 364 15.4.1. ПРОДЛЕНИЕ СРОКА ПРЕДСТАВЛЕНИЯ ВОЗРАЖЕНИЙ.. 366 15.5. ПОСЛЕДСТВИЯ НАРУШЕНИЙ.. 368 15.5.1. РЕШЕНИЕ ВЫНЕСЕНО ДО ИСТЕЧЕНИЯ СРОКА.. 368 15.5.2. ВОЗРАЖЕНИЯ НА АКТ ВЫЕЗДНОЙ ПРОВЕРКИ.. 371 ГЛАВА 16. ПРАВА НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ.. 372 16.1. ПРАВО НА ОЗНАКОМЛЕНИЕ.. 373 16.2. ПРАВО НА ПРОВЕРКУ В ПРЕДЕЛАХ ОГРАНИЧЕНИЙ.. 374 16.3. ПРАВА НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА ПРИ ПРОВЕРОЧНЫХ МЕРОПРИЯТИЯХ.. 376 16.4. ПРАВО НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА.. 380 16.5. ПРАВА НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА.. 380 16.6. ПРАВО НА ОЗНАКОМЛЕНИЕ.. 382 16.7. ПРАВО НА СОБЛЮДЕНИЕ.. 382 16.8. ПРАВО НА ПОЛУЧЕНИЕ.. 383 16.9. ПРАВО НА ПОЛУЧЕНИЕ ЭКЗЕМПЛЯРА АКТА НАЛОГОВОЙ ПРОВЕРКИ, 383 16.10. ПРАВО НА ОЗНАКОМЛЕНИЕ С МАТЕРИАЛАМИ ВЫЕЗДНОЙ ПРОВЕРКИ.. 384 16.11. ПРАВО НА ПОДАЧУ ПИСЬМЕННЫХ ВОЗРАЖЕНИЙ.. 384 16.12. ПРАВО НА ПОДАЧУ В ХОДЕ ВЫЕЗДНОЙ ПРОВЕРКИ.. 385 16.13. ПРАВО НА УЧАСТИЕ.. 385 16.14. ПРАВО НА РАЗЪЯСНЕНИЕ ПРАВ И ОБЯЗАННОСТЕЙ.. 386 16.15. ПРАВО НА ОЗНАКОМЛЕНИЕ С ПРОМЕЖУТОЧНЫМИ РЕШЕНИЯМИ, 386 16.16. ПРАВО НА ОЗНАКОМЛЕНИЕ.. 387 16.17. ПРАВО НА ПОЛУЧЕНИЕ КОПИИ ИТОГОВОГО РЕШЕНИЯ.. 387 16.18. ПРАВО НА ОБЖАЛОВАНИЕ ИТОГОВОГО РЕШЕНИЯ.. 388 16.19. ПРАВО НА ПОЛУЧЕНИЕ.. 388 ГЛАВА 17. ПОДАЧА УТОЧНЕННОЙ ДЕКЛАРАЦИИ (РАСЧЕТА). 390 17.1. ОБЯЗАТЕЛЬНОСТЬ ПРЕДСТАВЛЕНИЯ.. 390 17.2. ПОСЛЕДСТВИЯ ПРЕДСТАВЛЕНИЯ.. 391 17.2.1. НЕДОИМКА И ПЕНИ ПРИ ПРЕДСТАВЛЕНИИ.. 393 17.2.2. НАЛОГОВАЯ ОТВЕТСТВЕННОСТЬ.. 394 ГЛАВА 18. ВЫЕЗДНЫЕ ПРОВЕРКИ ИНОСТРАННЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ.. 396 ЧАСТЬ III. ОБЩИЕ ВОПРОСЫ, 396 Что такое налоговый мониторинг и как на него перейти.. 396 Как подать заявление о проведении налогового мониторинга. Рассмотрение этого заявления налоговым органом.. 399 ГЛАВА 19. ВСТРЕЧНЫЕ НАЛОГОВЫЕ ПРОВЕРКИ.. 402 19.1. ПОНЯТИЕ ВСТРЕЧНОЙ ПРОВЕРКИ.. 402 19.2. СУЩНОСТЬ И ЦЕЛИ.. 403 ПРОВЕДЕНИЯ ВСТРЕЧНОЙ ПРОВЕРКИ.. 403 19.3. СЛУЧАИ ПРОВЕДЕНИЯ ВСТРЕЧНОЙ ПРОВЕРКИ.. 404 19.4. ТРЕБОВАНИЕ НАЛОГОВОГО ОРГАНА.. 405 О ПРЕДОСТАВЛЕНИИ ДОКУМЕНТОВ ДЛЯ ВСТРЕЧНОЙ ПРОВЕРКИ.. 405 Вправе ли налоговые органы истребовать при встречной проверке документы, которые вы им уже представляли?. 406 СИТУАЦИЯ: Допустимо ли при встречной проверке повторное истребование налоговым органом документов, поданных до 2011 г., и обязан ли налогоплательщик их представлять?. 407 СИТУАЦИЯ: Правомерно ли истребование в рамках встречной проверки сведений о деятельности контрагентов проверяемого налогоплательщика?. 408 19.5. КТО МОЖЕТ ПОТРЕБОВАТЬ.. 410 ПРЕДСТАВЛЕНИЯ ДОКУМЕНТОВ.. 410 В ПОРЯДКЕ ВСТРЕЧНОЙ ПРОВЕРКИ.. 410 19.6. КОМУ ПРИ ОСУЩЕСТВЛЕНИИ ВСТРЕЧНОЙ ПРОВЕРКИ.. 410 МОЖЕТ БЫТЬ НАПРАВЛЕНО ТРЕБОВАНИЕ О ПРЕДСТАВЛЕНИИ.. 410 ДОКУМЕНТОВ (ИНФОРМАЦИИ), КАСАЮЩИХСЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ.. 410 ПРОВЕРЯЕМОГО НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА.. 410 19.7. ПОРЯДОК ПРОВЕДЕНИЯ ВСТРЕЧНОЙ ПРОВЕРКИ.. 411 СИТУАЦИЯ: Проверяемый налогоплательщик и его контрагент (иное лицо, располагающее документами (информацией), касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика) состоят на учете в одной налоговой инспекции.. 412 19.7.1. ПОСЛЕДСТВИЯ ПРОПУСКА НАЛОГОВИКАМИ.. 412 СРОКОВ ПРИ ПРОВЕДЕНИИ ВСТРЕЧНОЙ ПРОВЕРКИ.. 412 19.8. ПОРУЧЕНИЕ ОБ ИСТРЕБОВАНИИ ДОКУМЕНТОВ (ИНФОРМАЦИИ). 413 ДЛЯ ВСТРЕЧНОЙ ПРОВЕРКИ. ФОРМА И СОДЕРЖАНИЕ.. 413 19.8.1. НАРУШЕНИЯ ПРИ СОСТАВЛЕНИИ ПОРУЧЕНИЯ.. 414 ОБ ИСТРЕБОВАНИИ ДОКУМЕНТОВ (ИНФОРМАЦИИ). 414 ДЛЯ ВСТРЕЧНОЙ ПРОВЕРКИ И ИХ ПОСЛЕДСТВИЯ.. 414 19.9. ТРЕБОВАНИЕ О ПРЕДСТАВЛЕНИИ ДОКУМЕНТОВ (ИНФОРМАЦИИ). 415 ДЛЯ ВСТРЕЧНОЙ ПРОВЕРКИ: ПОРЯДОК ЕГО НАПРАВЛЕНИЯ И ФОРМА.. 415 19.9.1. НАРУШЕНИЯ ПРИ СОСТАВЛЕНИИ ТРЕБОВАНИЯ.. 416 О ПРЕДСТАВЛЕНИИ ДОКУМЕНТОВ (ИНФОРМАЦИИ). 416 ДЛЯ ВСТРЕЧНОЙ ПРОВЕРКИ И ИХ ПОСЛЕДСТВИЯ.. 416 19.10. ВРУЧЕНИЕ ТРЕБОВАНИЯ.. 417 О ПРЕДСТАВЛЕНИИ ДОКУМЕНТОВ.. 417 ПРИ ВСТРЕЧНОЙ НАЛОГОВОЙ ПРОВЕРКЕ.. 417 19.10.1. НАПРАВЛЕНИЕ ТРЕБОВАНИЯ О ПРЕДСТАВЛЕНИИ ДОКУМЕНТОВ.. 418 В ЭЛЕКТРОННОЙ ФОРМЕ ПО ТЕЛЕКОММУНИКАЦИОННЫМ КАНАЛАМ СВЯЗИ.. 418 ПРИ ВСТРЕЧНОЙ ПРОВЕРКЕ.. 418 19.10.2. ВРУЧЕНИЕ ТРЕБОВАНИЯ О ПРЕДСТАВЛЕНИИ ДОКУМЕНТОВ.. 419 ЛИЧНО (ПОД РАСПИСКУ) ПРИ ВСТРЕЧНОЙ ПРОВЕРКЕ.. 419 19.10.3. НАПРАВЛЕНИЕ ТРЕБОВАНИЯ О ПРЕДСТАВЛЕНИИ ДОКУМЕНТОВ.. 420 ПО ПОЧТЕ ПРИ ВСТРЕЧНОЙ ПРОВЕРКЕ.. 420 19.10.3.1. АДРЕС НАПРАВЛЕНИЯ ТРЕБОВАНИЯ.. 421 О ПРЕДСТАВЛЕНИИ ДОКУМЕНТОВ ПО ПОЧТЕ ПРИ ВСТРЕЧНОЙ ПРОВЕРКЕ.. 421 19.11. ИСПОЛНЕНИЕ ТРЕБОВАНИЯ О ПРЕДСТАВЛЕНИИ.. 422 ДОКУМЕНТОВ (ИНФОРМАЦИИ) ДЛЯ ВСТРЕЧНОЙ ПРОВЕРКИ.. 422 19.11.1. СРОК ПРЕДСТАВЛЕНИЯ ДОКУМЕНТОВ.. 424 ПО ТРЕБОВАНИЮ НАЛОГОВОГО ОРГАНА ПРИ ВСТРЕЧНОЙ ПРОВЕРКЕ.. 424 19.11.2. ФОРМА ПРЕДСТАВЛЕНИЯ.. 424 ДОКУМЕНТОВ И ИНФОРМАЦИИ ДЛЯ ВСТРЕЧНОЙ ПРОВЕРКИ.. 424 19.11.3. ВОЗМЕЩЕНИЕ РАСХОДОВ НА КОПИРОВАНИЕ ИСТРЕБОВАННЫХ.. 425 ДЛЯ ВСТРЕЧНОЙ ПРОВЕРКИ ДОКУМЕНТОВ.. 425 19.12. НАЛОГОВАЯ ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА НЕИСПОЛНЕНИЕ.. 425 И НЕСВОЕВРЕМЕННОЕ ИСПОЛНЕНИЕ ТРЕБОВАНИЯ О ПРЕДСТАВЛЕНИИ.. 425 ДОКУМЕНТОВ (ИНФОРМАЦИИ) ДЛЯ ВСТРЕЧНОЙ ПРОВЕРКИ.. 425 19.13. АДМИНИСТРАТИВНАЯ ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА НЕИСПОЛНЕНИЕ.. 428 ТРЕБОВАНИЯ О ПРЕДСТАВЛЕНИИ ДОКУМЕНТОВ.. 428 ДЛЯ ВСТРЕЧНОЙ ПРОВЕРКИ.. 428 19.14. ОСОБЕННОСТИ ИСТРЕБОВАНИЯ ДОКУМЕНТОВ (ИНФОРМАЦИИ). 429 О КОНКРЕТНОЙ СДЕЛКЕ ВНЕ РАМОК НАЛОГОВЫХ ПРОВЕРОК.. 429 ГЛАВА 20. ОБЩИЕ ТРЕБОВАНИЯ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ.. 430 К ПРОВЕРЯЕМЫМ ДОКУМЕНТАМ... 430 Должны ли начиная с 7 апреля 2015 г. организации, которые приняли решение не использовать печать, ставить ее оттиск на документах, необходимых для ведения налогового учета и осуществления налогового контроля?. 431 20.1. ХРАНЕНИЕ, УТРАТА И ВОССТАНОВЛЕНИЕ ДОКУМЕНТОВ.. 435 20.1.1. СРОК ХРАНЕНИЯ ДОКУМЕНТОВ.. 437 20.1.2. УТРАТА И ВОССТАНОВЛЕНИЕ ДОКУМЕНТОВ.. 438 20.2. ТРЕБОВАНИЯ К ОФОРМЛЕНИЮ И ПРЕДСТАВЛЕНИЮ.... 439 НАЛОГОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ И ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА ИХ НАРУШЕНИЕ.. 439 С какого момента применять новые (измененные) формы налоговой отчетности и форматы ее представления. 441 20.2.1. НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ.. 441 ПРЕДСТАВЛЕНА НЕ ПО УСТАНОВЛЕННОЙ ФОРМЕ.. 441 20.2.2. НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ.. 442 ЗАПОЛНЕНА С НАРУШЕНИЯМИ, 442 КОТОРЫЕ НЕ ПОВЛЕКЛИ ИСКАЖЕНИЯ ДАННЫХ, 442 НЕОБХОДИМЫХ ДЛЯ РАСЧЕТА НАЛОГА.. 442 20.2.3. НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ.. 442 ПРЕДСТАВЛЕНА НЕ В ПОЛНОМ ОБЪЕМЕ.. 442 20.2.4. КТО ВПРАВЕ ПОДПИСЫВАТЬ ДЕКЛАРАЦИЮ (РАСЧЕТ). 443 20.3. ТРЕБОВАНИЯ.. 444 К ОФОРМЛЕНИЮ БУХГАЛТЕРСКОЙ (ФИНАНСОВОЙ) ОТЧЕТНОСТИ. 444 НАРУШЕНИЯ ТРЕБОВАНИЙ И ИХ ПОСЛЕДСТВИЯ.. 444 20.4. ТРЕБОВАНИЯ К ОФОРМЛЕНИЮ.... 445 ПЕРВИЧНЫХ УЧЕТНЫХ ДОКУМЕНТОВ. 445 НАРУШЕНИЯ ТРЕБОВАНИЙ И ИХ ПОСЛЕДСТВИЯ.. 445 20.4.1. ПЕРВИЧНЫЙ УЧЕТНЫЙ ДОКУМЕНТ.. 447 СОСТАВЛЕН НЕ ПО ФОРМЕ. 447 ОТСУТСТВУЮТ ОБЯЗАТЕЛЬНЫЕ РЕКВИЗИТЫ... 447 20.4.2. КТО ВПРАВЕ ПОДПИСЫВАТЬ ПЕРВИЧНЫЕ УЧЕТНЫЕ ДОКУМЕНТЫ... 449 20.4.3. ПРИНЯТИЕ К УЧЕТУ ПЕРВИЧНЫХ УЧЕТНЫХ ДОКУМЕНТОВ, 451 КОТОРЫЕ СОСТАВЛЕНЫ В ЭЛЕКТРОННОМ ВИДЕ.. 451 20.4.4. ПЕРЕВОД ПЕРВИЧНЫХ УЧЕТНЫХ ДОКУМЕНТОВ.. 453 НА РУССКИЙ ЯЗЫК.. 453 20.4.5. ИСПРАВЛЕНИЯ В ПЕРВИЧНЫХ УЧЕТНЫХ ДОКУМЕНТАХ, 454 СОСТАВЛЕННЫХ НА БУМАЖНОМ НОСИТЕЛЕ.. 454 ГЛАВА 21. НАЛОГОВАЯ ТАЙНА.. 455 21.1. ПОНЯТИЕ НАЛОГОВОЙ ТАЙНЫ... 455 21.1.1. КОММЕРЧЕСКАЯ ТАЙНА И НАЛОГОВАЯ ТАЙНА.. 456 21.2. СВЕДЕНИЯ, КОТОРЫЕ НЕ МОГУТ БЫТЬ НАЛОГОВОЙ ТАЙНОЙ.. 457 Как получить информацию о задолженности контрагента перед бюджетом.. 457 21.3. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА РАЗГЛАШЕНИЕ НАЛОГОВОЙ ТАЙНЫ... 458 21.4. НАЛОГОВАЯ ТАЙНА, КОТОРУЮ НАЛОГОВИКИ МОГУТ РАЗГЛАШАТЬ.. 459 ГЛАВА 22. УЧАСТИЕ ОРГАНОВ ВНУТРЕННИХ ДЕЛ, СПЕЦИАЛИСТОВ, 460 22.1. УЧАСТИЕ СОТРУДНИКОВ ОРГАНОВ ВНУТРЕННИХ ДЕЛ (ПОЛИЦИИ). 460 СИТУАЦИЯ: Могут ли сотрудники органов внутренних дел (полиции) проводить проверки по налогам вне рамок налоговых проверок?. 462 22.2. УЧАСТИЕ СПЕЦИАЛИСТА.. 463 22.2.1. КТО МОЖЕТ БЫТЬ ПРИВЛЕЧЕН В КАЧЕСТВЕ СПЕЦИАЛИСТА.. 464 22.2.2. ПОРЯДОК ПРИВЛЕЧЕНИЯ СПЕЦИАЛИСТА ДЛЯ УЧАСТИЯ.. 464 22.3. УЧАСТИЕ ПЕРЕВОДЧИКА ПРИ ПРОВЕДЕНИИ НАЛОГОВЫХ ПРОВЕРОК.. 466 22.4. УЧАСТИЕ ПОНЯТЫХ В НАЛОГОВЫХ ПРОВЕРКАХ.. 466 СИТУАЦИЯ: Могут ли быть понятыми работники проверяемого налогоплательщика?. 468 22.4.1. ОБЯЗАННОСТИ И ПРАВА ПОНЯТЫХ.. 468 22.4.2. НАРУШЕНИЕ НАЛОГОВЫМ ОРГАНОМ... 469 ГЛАВА 23. ПРИНЯТИЕ РЕШЕНИЯ.. 470 23.1. РАССМОТРЕНИЕ МАТЕРИАЛОВ НАЛОГОВОЙ ПРОВЕРКИ.. 470 23.1.1. КТО РАССМАТРИВАЕТ МАТЕРИАЛЫ ПРОВЕРКИ.. 470 23.1.2. СРОК ДЛЯ РАССМОТРЕНИЯ МАТЕРИАЛОВ НАЛОГОВОЙ ПРОВЕРКИ.. 470 23.1.3. ПРОДЛЕНИЕ СРОКА.. 472 23.1.4. ПОСЛЕДСТВИЯ НАРУШЕНИЯ СРОКА РАССМОТРЕНИЯ.. 473 23.2. ИЗВЕЩЕНИЕ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА.. 474 23.2.1. ФОРМА ИЗВЕЩЕНИЯ О ВРЕМЕНИ И МЕСТЕ.. 475 23.2.2. СВОЕВРЕМЕННОСТЬ ИЗВЕЩЕНИЯ.. 477 23.3. ПРОЦЕДУРА РАССМОТРЕНИЯ МАТЕРИАЛОВ НАЛОГОВОЙ ПРОВЕРКИ.. 477 23.4. ПОДГОТОВИТЕЛЬНЫЕ МЕРОПРИЯТИЯ.. 478 23.4.1. НАРУШЕНИЯ ПРИ ПРОВЕДЕНИИ.. 478 23.4.2. РЕШЕНИЕ ОБ ОТЛОЖЕНИИ.. 480 23.5. ИССЛЕДОВАНИЕ МАТЕРИАЛОВ НАЛОГОВОЙ ПРОВЕРКИ.. 483 23.5.1. СОСТАВ МАТЕРИАЛОВ НАЛОГОВОЙ ПРОВЕРКИ.. 483 23.5.2. ЗАПРЕТ НА ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ДОКАЗАТЕЛЬСТВ, 484 23.5.3. ДЕЙСТВИЯ ДОЛЖНОСТНЫХ ЛИЦ ИНСПЕКЦИИ.. 485 23.5.4. НАРУШЕНИЯ ПРИ ИССЛЕДОВАНИИ.. 487 23.5.5. РЕШЕНИЕ О ПРИВЛЕЧЕНИИ К УЧАСТИЮ.... 488 23.6. ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ МЕРОПРИЯТИЯ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ.. 488 23.6.1. СРОК ПРОВЕДЕНИЯ ДОПОЛНИТЕЛЬНЫХ МЕРОПРИЯТИЙ.. 490 23.6.2. СОДЕРЖАНИЕ РЕШЕНИЯ.. 490 23.6.3. В КАКОМ ПОРЯДКЕ ПРОВОДЯТСЯ.. 491 23.6.4. ОСОБЕННОСТИ ИСТРЕБОВАНИЯ ДОКУМЕНТОВ.. 492 23.6.5. ПРАВО НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА.. 492 23.6.6. ПРАВОМЕРНОСТЬ ПРИВЛЕЧЕНИЯ.. 496 23.7. ИТОГОВОЕ РЕШЕНИЕ ПО НАЛОГОВОЙ ПРОВЕРКЕ.. 497 СИТУАЦИЯ: Может ли вынести итоговое решение лицо, которое не участвовало в рассмотрении материалов проверки?. 497 23.7.1. КОГДА ВЫНОСИТСЯ РЕШЕНИЕ.. 499 23.7.2. СОДЕРЖАНИЕ ИТОГОВОГО РЕШЕНИЯ ПО НАЛОГОВОЙ ПРОВЕРКЕ.. 499 23.7.3. НАРУШЕНИЯ ПРИ СОСТАВЛЕНИИ ИТОГОВОГО РЕШЕНИЯ.. 501 23.8. ВРУЧЕНИЕ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКУ.. 506 23.8.1. СРОК ВРУЧЕНИЯ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКУ РЕШЕНИЯ.. 507 23.9. ВСТУПЛЕНИЕ ИТОГОВОГО РЕШЕНИЯ.. 508 23.10. ВНЕСЕНИЕ ИЗМЕНЕНИЙ.. 511 23.11. ОБЕСПЕЧИТЕЛЬНЫЕ МЕРЫ... 512 23.11.1. ВИДЫ ОБЕСПЕЧИТЕЛЬНЫХ МЕР. 513 23.11.2. ЗАМЕНА ОБЕСПЕЧИТЕЛЬНЫХ МЕР.. 517 Приложение к главе 23. 518 ГЛАВА 24. ИСПОЛНЕНИЕ РЕШЕНИЯ.. 520 24.1. ИСПОЛНЕНИЕ НЕ ВСТУПИВШЕГО В СИЛУ РЕШЕНИЯ.. 521 24.2. ИСПОЛНЕНИЕ ВСТУПИВШЕГО В СИЛУ РЕШЕНИЯ.. 522 24.3. ОБСТОЯТЕЛЬСТВА, 523 24.4. ДЕЙСТВИЯ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА.. 524 24.5. УПЛАТА НЕДОИМКИ, ПЕНИ И ШТРАФА.. 525 24.5.1. ЗАЧЕТ ПЕРЕПЛАТЫ... 525 24.5.2. ОСОБЕННОСТИ ЗАПОЛНЕНИЯ ПЛАТЕЖНЫХ ПОРУЧЕНИЙ.. 526 24.6. ОТРАЖЕНИЕ РЕЗУЛЬТАТОВ ПРОВЕРКИ.. 528 24.6.1. ИСПРАВЛЕНИЕ ПЕРВИЧНЫХ ДОКУМЕНТОВ.. 528 24.6.2. ОТРАЖЕНИЕ РЕЗУЛЬТАТОВ ПРОВЕРКИ.. 529 24.6.3. ОТРАЖЕНИЕ РЕЗУЛЬТАТОВ НАЛОГОВОЙ ПРОВЕРКИ.. 530 Приложение к главе 24. 530 ГЛАВА 25. КАК ОБЖАЛОВАТЬ РЕШЕНИЯ И ДЕЙСТВИЯ.. 531 25.1. ОБЖАЛОВАНИЕ ПРОЦЕДУРНЫХ РЕШЕНИЙ.. 532 25.1.1. ДОСУДЕБНОЕ ОБЖАЛОВАНИЕ.. 534 25.1.2. СУДЕБНОЕ ОБЖАЛОВАНИЕ.. 538 25.2. ОБЖАЛОВАНИЕ РЕШЕНИЙ, 541 25.2.1. ДОСУДЕБНОЕ ОБЖАЛОВАНИЕ.. 543 25.2.2. СУДЕБНОЕ ОБЖАЛОВАНИЕ РЕШЕНИЯ О ПРИВЛЕЧЕНИИ.. 557 СПРАВОЧНИК ТЕРМИНОВ.. 566 Изменения за последний месяц КонсультантПлюс, 13.10.2017 ПУТЕВОДИТЕЛЬ ПО НАЛОГАМ ПРАКТИЧЕСКОЕ ПОСОБИЕ ПО НАЛОГОВЫМ ПРОВЕРКАМ

Новая ст. 54.1 НК РФ. Обзор изменений. Необоснованная налоговая выгода

С 19.08.2017 применяется новая ст. 54.1 НК РФ, посвященная необоснованной налоговой выгоде. Ее положениями будут руководствоваться налоговые органы в рамках проверок.

Несмотря на то что в данной статье термин "необоснованная налоговая выгода" (далее - ННВ) не употребляется, она является логическим продолжением известного Постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53 (далее - Постановление N 53) и призвана закрепить практику его применения.

Кроме того, согласно пояснительной записке изменения должны, с одной стороны, исключить претензии к добросовестным налогоплательщикам, с другой - решить проблему совершения формальных действий с целью получить налоговую выгоду.

См. готовое решение. Как проявить должную осмотрительность и подтвердить обоснованность налоговой выгоды.

ОСНОВНЫЕ ИЗМЕНЕНИЯ

1. Установлено условие, что уменьшение налоговой базы (налога) недопустимо, если оно произошло в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни и об объектах налогообложения (п. 1 ст. 54.1 НК РФ) >>>

2. Предусмотрено, что уменьшать налоговую базу (налог) по сделке возможно, только если одновременно:

- уменьшение налога (зачет, возврат) не является основной целью сделки;

- обязательство по сделке (операции) исполнено контрагентом по договору или лицом, которому оно передано в силу закона или договора (к примеру, субподрядчику) >>>

3. Закреплены обстоятельства, которые самостоятельно не могут быть основанием для отказа в уменьшении налоговой базы (налога) >>>

Рассмотрим данные изменения подробнее.

КОММЕНТАРИЙ ПО ИЗМЕНЕНИЯМ

Дата добавления: 2018-09-22; просмотров: 303; Мы поможем в написании вашей работы!

Поделиться с друзьями:

12 3 4 5 6 7 8 9 10 Следующая ⇒

Мы поможем в написании ваших работ!