Какие данные бухучета используются
Для заполнения таблицы 3.1
"Наличие и движение финансовых вложений"
При заполнении таблицы 3.1 используются данные о сальдо и оборотах по счетам:
- 58 "Финансовые вложения";
- 55 "Специальные счета в банках", субсчет 55-3 "Депозитные счета";
- 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", субсчет 73-1 "Расчеты по предоставленным займам", в части предоставленных работникам организации процентных займов, удовлетворяющих условиям признания их финансовыми вложениями;
- 59 "Резервы под обесценение финансовых вложений".
Для заполнения отдельных строк таблицы (за исключением строки 5300 "Финансовых вложений - итого") необходимо использовать данные аналитического учета по перечисленным выше счетам.
Кроме того, в некоторых случаях для определения первоначальной стоимости финансовых вложений необходимы данные бухгалтерского учета на дату принятия финансовых вложений к учету по тем же счетам: 58, 55 (субсчет 55-3) и 73 (субсчет 73-1).
1. Строка 5301 "Долгосрочные - всего. За отчетный год"
| Графа "На начало года. Первоначальная стоимость" строки 5301 | = | Дебетовое сальдо на начало отчетного года по счетам 58, 55 (субсчет 55-3), 73 (субсчет 73-1), аналитические счета учета долгосрочных финансовых вложений, по которым не определяется текущая рыночная стоимость (за исключением долговых ценных бумаг) | + | Первоначальная стоимость долгосрочных финансовых вложений (по данным бухучета на дату их принятия к учету), по которым можно определить текущую рыночную стоимость | + | Первоначальная стоимость долгосрочных долговых ценных бумаг (по данным бухучета на дату их принятия к учету), по которым не определяется текущая рыночная стоимость, а первоначальная стоимость доводится до номинальной |
|
|
|
| Графа "На начало года. Накопленная корректировка" строки 5301 | = | Дебетовое сальдо на начало года по счету 58, аналитические счета учета долгосрочных финансовых вложений, по которым можно определить текущую рыночную стоимость | - | Первоначальная стоимость долгосрочных финансовых вложений (по данным бухучета на дату их принятия к учету), по которым можно определить текущую рыночную стоимость | + |
| + | Дебетовое сальдо на начало года по счетам 58, 55 (субсчет 55-3), аналитические счета долгосрочных долговых ценных бумаг, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, а первоначальная стоимость доводится до номинальной | - | Первоначальная стоимость долгосрочных долговых ценных бумаг (по данным бухучета на дату их принятия к учету), по которым текущая рыночная стоимость не определяется, а первоначальная стоимость доводится до номинальной | - | Кредитовое сальдо на начало года по счету 59, аналитический счет учета резерва под обесценение долгосрочных финансовых вложений |
|
|
|
Накопленная корректировка может быть как положительной, так и отрицательной. Отрицательный показатель следует указать в круглых скобках.
| Графа "Изменения за период. Поступило" строки 5301 | = | Дебетовый оборот за отчетный период по счетам 58, 55 (субсчет 55-3), 73 (субсчет 73-1), аналитические счета учета долгосрочных финансовых вложений, в корреспонденции со счетами 51, 52, 60, 76 и т.п. |
| Графа "Изменения за период. Выбыло (погашено). Первоначальная стоимость" строки 5301 | = | Кредитовый оборот за отчетный период по счетам 58, 55 (субсчет 55-3), 73 (субсчет 73-1), аналитические счета учета долгосрочных финансовых вложений, по которым не определяется текущая рыночная стоимость (за исключением долговых ценных бумаг), в корреспонденции со счетом 91 (субсчет 91-2), 50, 51 и т.п. | + | Первоначальная стоимость выбывших за отчетный период долгосрочных финансовых вложений (по данным бухучета на дату их принятия к учету), по которым можно определить текущую рыночную стоимость | + | Первоначальная стоимость выбывших за отчетный период долгосрочных долговых ценных бумаг (по данным бухучета на дату их принятия к учету), по которым не определяется текущая рыночная стоимость, а первоначальная стоимость доводится до номинальной |
|
|
|
| Графа "Изменения за период. Выбыло (погашено). Накопленная корректировка" строки 5301 | = | - | Кредитовый оборот за отчетный период по счету 58, аналитические счета учета долгосрочных финансовых вложений, по которым можно определить текущую рыночную стоимость, в корреспонденции со счетом 91 (субсчет 91-2) в связи с выбытием финансовых вложений | + | Первоначальная стоимость выбывших за период долгосрочных финансовых вложений (по данным бухучета на дату их принятия к учету), по которым можно определить текущую рыночную стоимость | - |
| - | Кредитовый оборот за отчетный период по счетам 58, 55 (субсчет 55-3), аналитические счета учета долгосрочных долговых ценных бумаг, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, а первоначальная стоимость доводится до номинальной), в корреспонденции со счетом 91 (субсчет 91-2) | + | Первоначальная стоимость выбывших за отчетный период долгосрочных долговых ценных бумаг, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, а первоначальная стоимость доводится до номинальной (по данным бухучета на дату их принятия к учету) | + | Дебетовый оборот за отчетный период по счету 59, аналитический счет учета резерва под обесценение долгосрочных финансовых вложений, в корреспонденции со счетом 91 (субсчет 91-1) |
|
|
|
Полученный показатель может быть как положительным, так и отрицательным. Если резервы под обесценение выбывших финансовых вложений и уценка первоначальной стоимости финансовых вложений, обращающихся на организованном рынке, превышают величину прочих корректировок, то полученный результат будет положительным, так как выбывает величина, уменьшающая общую сумму накопленных корректировок.
Если сумма дооценки первоначальной стоимости выбывших финансовых вложений, обращающихся на организованном рынке, и увеличение первоначальной стоимости в результате доведения ее до номинальной больше суммы резервов под обесценение и уценок выбывших финансовых вложений, то результат следует признать отрицательным. Отрицательный показатель надо привести в круглых скобках.
| Графа "Изменения за период. Начисление процентов (включая доведение первоначальной стоимости до номинальной)" строки 5301 | = | Дебетовый оборот за отчетный период по счетам 58, 55 (субсчет 55-3), 73 (субсчет 73-1), аналитические счета учета долгосрочных финансовых вложений, в корреспонденции со счетом 91, субсчет 91-1, аналитические счета учета: - процентов; - разницы между первоначальной и номинальной стоимостью по долгосрочным долговым ценным бумагам, по которым не определяется текущая рыночная стоимость (в части увеличения первоначальной стоимости) | - | Кредитовый оборот за отчетный период по счетам 58, 55 (субсчет 55-3), аналитические счета учета долгосрочных финансовых вложений, в корреспонденции со счетом 91, субсчет 91-2, аналитический счет учета разницы между первоначальной и номинальной стоимостью по долгосрочным долговым ценным бумагам, по которым не определяется текущая рыночная стоимость (в части уменьшения первоначальной стоимости) |
Если результатом станет отрицательная величина, то она указывается в графе "Изменения за период. Начисление процентов (включая доведение первоначальной стоимости до номинальной)" в круглых скобках.
| Графа "Изменения за период. Текущей рыночной стоимости (убытков от обесценения)" строки 5301 | = | Дебетовый оборот за отчетный период по счету 58, аналитические счета учета долгосрочных финансовых вложений, по которым можно определить текущую рыночную стоимость, в корреспонденции со счетом 91, субсчет 91-1, аналитический счет учета дооценки стоимости долгосрочных финансовых вложений | - | Кредитовый оборот за отчетный период по счету 58, аналитические счета учета долгосрочных финансовых вложений, по которым можно определить текущую рыночную стоимость, в корреспонденции со счетом 91, субсчет 91-2, аналитический счет учета уценки долгосрочных финансовых вложений | + |
| + | Дебетовый оборот за отчетный период по счету 59, аналитический счет учета резерва под обесценение долгосрочных финансовых вложений, в корреспонденции со счетом 91, субсчет 91-1, аналитический счет учета восстановленных резервов | - | Кредитовый оборот за отчетный период по счету 59, аналитический счет учета резерва под обесценение долгосрочных финансовых вложений, в корреспонденции со счетом 91, субсчет 91-2, аналитический счет учета резервов под обесценение |
Если в результате будет получена отрицательная величина, то она указывается в графе "Изменения за период. Текущей рыночной стоимости (убытков от обесценения)" в круглых скобках.
| Графа "На конец периода. Первоначальная стоимость" строки 5301 | = | Дебетовое сальдо на конец отчетного периода по счетам 58, 55 (субсчет 55-3), 73 (субсчет 73-1), аналитические счета учета долгосрочных финансовых вложений, по которым не определяется текущая рыночная стоимость (за исключением долговых ценных бумаг) | + | Первоначальная стоимость долгосрочных финансовых вложений (по данным бухучета на дату их принятия к учету), по которым можно определить текущую рыночную стоимость | + | Первоначальная стоимость долгосрочных долговых ценных бумаг (по данным бухучета на дату их принятия к учету), по которым не определяется текущая рыночная стоимость, а первоначальная стоимость доводится до номинальной |
| Графа "На конец периода. Накопленная корректировка" строки 5301 | = | Дебетовое сальдо на конец отчетного периода по счету 58, аналитический счет учета долгосрочных финансовых вложений, по которым можно определить текущую рыночную стоимость | - | Первоначальная стоимость долгосрочных финансовых вложений, по которым можно определить текущую рыночную стоимость (по данным бухгалтерского учета на дату их принятия к учету) | + |
| + | Дебетовое сальдо на конец отчетного периода по счетам 58, 55 (субсчет 55-3), 73 (субсчет 73-1), аналитические счета долгосрочных долговых ценных бумаг, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, а первоначальная стоимость доводится до номинальной | - | Первоначальная стоимость долгосрочных долговых ценных бумаг, по которым текущая рыночная стоимость не определяется, а первоначальная стоимость доводится до номинальной (по данным бухучета на дату их принятия к учету) | - | Кредитовое сальдо на конец отчетного периода по счету 59, аналитический счет учета резерва под обесценение долгосрочных финансовых вложений |
Накопленная корректировка может быть как положительной, так и отрицательной. Отрицательный показатель следует указать в круглых скобках.
2. Строка 5311 "Долгосрочные - всего. За предыдущий год"
В общем случае данные о наличии и движении долгосрочных финансовых вложений за предыдущий год переносятся из таблицы 3.1 Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах за этот предыдущий год.
Строки 5302, 5303, 5304...
По указанным строкам приводится расшифровка показателей строки 5301 "Долгосрочные - всего. За отчетный год" по видам долгосрочных финансовых вложений, имеющимся у организации. Показатели этих строк могут определяться по формулам, приведенным выше, с использованием данных аналитического учета по видам финансовых вложений.
Строки 5312, 5313, 5314...
По указанным строкам приводится расшифровка показателей строки 5311 "Долгосрочные - всего. За предыдущий год" по видам долгосрочных финансовых вложений, имевшимся у организации. В общем случае данные о наличии и движении долгосрочных финансовых вложений по их видам за предыдущий год переносятся из таблицы 3.1 Пояснений за этот год.
5. Строка 5305 "Краткосрочные - всего. За отчетный год"
Показатели данной строки определяются по формулам, аналогичным приведенным выше для строки 5301. Отличие заключается только в том, что в расчетах используются данные аналитического учета краткосрочных финансовых вложений.
6. Строка 5315 "Краткосрочные - всего. За предыдущий год"
В общем случае данные о наличии и движении краткосрочных финансовых вложений за предыдущий год переносятся из таблицы 3.1 Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах за этот предыдущий год.
Строки 5306, 5307, 5308...
По указанным строкам приводится расшифровка показателей строки 5305 "Краткосрочные - всего. За отчетный год" по видам краткосрочных финансовых вложений, имеющимся у организации. Показатели этих строк могут определяться по формулам, приведенным выше, с использованием данных аналитического учета по видам финансовых вложений.
Строки 5316, 5317, 5318...
По указанным строкам приводится расшифровка показателей строки 5315 "Краткосрочные - всего. За предыдущий год" по видам краткосрочных финансовых вложений, имевшимся у организации. В общем случае данные о наличии и движении краткосрочных финансовых вложений по их видам за предыдущий год переносятся из таблицы 3.1 Пояснений за этот год.
9. Строка 5300 "Финансовых вложений - итого. За отчетный год"
Показатели данной строки могут рассчитываться по формулам, аналогичным приведенным выше для строки 5301 "Долгосрочные - всего. За отчетный год". При расчете должны учитываться как долгосрочные, так и краткосрочные финансовые вложения.
Показатели данной строки могут также определяться как сумма соответствующих показателей строк 5301 "Долгосрочные - всего. За отчетный год" и 5305 "Краткосрочные - всего. За отчетный год".
| Графа "На начало года. Первоначальная стоимость" строки 5300 | = | Графа "На начало года. Первоначальная стоимость" строки 5301 | + | Графа "На начало года. Первоначальная стоимость" строки 5305 |
| Графа "На начало года. Накопленная корректировка" строки 5300 | = | Графа "На начало года. Накопленная корректировка" строки 5301 | + | Графа "На начало года. Накопленная корректировка" строки 5305 |
Накопленная корректировка может быть как положительной, так и отрицательной. Отрицательный показатель следует указать в круглых скобках.
| Графа "Изменения за период. Поступило" строки 5300 | = | Графа "Изменения за период. Поступило" строки 5301 | + | Графа "Изменения за период. Поступило" строки 5305 |
| Графа "Изменения за период. Выбыло (погашено). Первоначальная стоимость" строки 5300 | = | Графа "Изменения за период. Выбыло (погашено). Первоначальная стоимость" строки 5301 | + | Графа "Изменения за период. Выбыло (погашено). Первоначальная стоимость" строки 5305 |
| Графа "Изменения за период. Выбыло (погашено). Накопленная корректировка" строки 5300 | = | Графа "Изменения за период. Выбыло (погашено). Накопленная корректировка" строки 5301 | + | Графа "Изменения за период. Выбыло (погашено). Накопленная корректировка" строки 5305 |
Полученный показатель может быть как положительным, так и отрицательным. Отрицательный показатель надо привести в круглых скобках.
| Графа "Изменения за период. Начисление процентов (включая доведение первоначальной стоимости до номинальной)" строки 5300 | = | Графа "Изменения за период. Начисление процентов (включая доведение первоначальной стоимости до номинальной)" строки 5301 | + | Графа "Изменения за период. Начисление процентов (включая доведение первоначальной стоимости до номинальной)" строки 5305 |
Если результатом станет отрицательная величина, то она указывается в графе "Изменения за период. Начисление процентов (включая доведение первоначальной стоимости до номинальной)" в круглых скобках.
| Графа "Изменения за период. Текущей рыночной стоимости (убытков от обесценения)" строки 5300 | = | Графа "Изменения за период. Текущей рыночной стоимости (убытков от обесценения)" строки 5301 | + | Графа "Изменения за период. Текущей рыночной стоимости (убытков от обесценения)" строки 5305 |
Если в результате будет получена отрицательная величина, то она указывается в графе "Изменения за период. Текущей рыночной стоимости (убытков от обесценения)" в круглых скобках.
| Графа "На конец периода. Первоначальная стоимость" строки 5300 | = | Графа "На конец периода. Первоначальная стоимость" строки 5301 | + | Графа "На конец периода. Первоначальная стоимость" строки 5305 |
| Графа "На конец периода. Накопленная корректировка" строки 5300 | = | Графа "На конец периода. Накопленная корректировка" строки 5301 | + | Графа "На конец периода. Накопленная корректировка" строки 5305 |
Накопленная корректировка может быть как положительной, так и отрицательной. Отрицательный показатель следует указать в круглых скобках.
10. Строка 5310 "Финансовых вложений - итого. За предыдущий год"
В общем случае данные о наличии и движении финансовых вложений за предыдущий год переносятся из таблицы 3.1 Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах за этот предыдущий год.
Пример заполнения таблицы 3.1 "Наличие и движение финансовых вложений"
ПРИМЕР 16.1
Оборотно-сальдовая ведомость по счетам 58, 73 (субсчет 73-1) и 59, аналитический учет по видам финансовых вложений, за 2016 г. (показатели по счету 55, субсчет 55-3, отсутствуют):
| Вид финансовых вложений | Сальдо на начало периода | Оборот за период | Сальдо на конец периода | |||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | |
| 58-1 "Паи и акции" | ||||||
| Акции | 1 080 000 | 1 560 000 | 170 000 | 2 470 000 | ||
| Итого | 1 080 000 | 1 560 000 | 170 000 | 2 470 000 | ||
| 58-3 "Предоставленные займы" | ||||||
| Предоставленные займы долгосрочные другим организациям | 800 000 | 800 000 | ||||
| Предоставленные займы краткосрочные другим организациям | 920 000 | 470 000 | 450 000 | |||
| Итого | 920 000 | 800 000 | 470 000 | 1 250 000 | ||
| 73-1 "Расчеты по предоставленным займам" | ||||||
| Предоставленные процентные займы долгосрочные | 130 000 | 130 000 | ||||
| Итого | 130 000 | 130 000 | ||||
| 59 "Резервы под обесценение финансовых вложений" | ||||||
| Резерв под обесценение акций | 70 000 | 70 000 | ||||
| Итого | 70 000 | 70 000 | ||||
Данные по счету 55, субсчет 55-3, у организации отсутствуют.
Первоначальная стоимость акций, обращающихся на ОРЦБ, на дату их принятия к учету составляет 1 000 000 руб.
В 2016 г.:
- выдан долгосрочный заем в сумме 800 000 руб.;
- приобретено акций на сумму 1 560 000 руб.;
- акции, имеющие текущую рыночную стоимость, были уценены на 170 000 руб.;
- по акциям, по которым текущая рыночная стоимость не определяется, создан резерв в сумме 70 000 руб.;
- погашено краткосрочных займов на сумму 470 000 руб.;
- предоставлен долгосрочный процентный заем работнику организации на сумму 130 000 руб.
Фрагмент таблицы 3.1 Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах за 2015 г.:
| Наименование показателя | Код | Период | На начало года | Изменения за период | На конец периода | ||||||
| первоначальная стоимость | накопленная корректировка | поступило | выбыло (погашено) | начисление процентов (включая доведение первоначальной стоимости до номинальной) | текущей рыночной стоимости (убытков от обесценения) | первоначальная стоимость | накопленная корректировка | ||||
| первоначальная стоимость | накопленная корректировка | ||||||||||
| Долгосрочные - всего | 5301 | за 2015 г. | 1000 | 80 | - | (-) | - | - | - | 1000 | 80 |
| 5311 | за 2014 г. | ||||||||||
| в том числе: | |||||||||||
| Акции | 5302 | за 2015 г. | 1000 | 80 | - | (-) | - | - | - | 1000 | 80 |
| 5312 | за 2014 г. | ||||||||||
| Предоставленные займы другим организациям | 5303 | за 2015 г. | - | - | - | (-) | - | - | - | - | - |
| 5313 | за 2014 г. | ||||||||||
| Предоставленные займы работникам организации | 5304 | за 2015 г. | - | - | - | (-) | - | - | - | - | - |
| 5314 | за 2014 г. | ||||||||||
| Краткосрочные - всего | 5305 | за 2015 г. | 638 | - | 482 | (200) | - | - | - | 920 | - |
| 5315 | за 2014 г. | ||||||||||
| в том числе: | |||||||||||
| Предоставленные займы другим организациям | 5306 | за 2015 г. | 638 | - | 482 | (200) | - | - | - | 920 | - |
| 5316 | за 2014 г. | ||||||||||
| Финансовых вложений - итого | 5300 | за 2015 г. | 1638 | 80 | 482 | (200) | - | - | - | 1920 | 80 |
| 5310 | за 2014 г. | ||||||||||
Решение
Строка 5301:
графа "На начало года. Первоначальная стоимость" - 1000 тыс. руб.;
графа "На начало года. Накопленная корректировка" - 80 тыс. руб. (1 080 000 руб. - 1 000 000 руб.);
графа "Изменения за период. Поступило" - 2490 тыс. руб. (1 560 000 руб. + 800 000 руб. + 130 000 руб.);
графа "Изменения за период. Текущей рыночной стоимости (убытков от обесценения)" - 240 тыс. руб. (-170 000 руб. - 70 000 руб.);
графа "На конец периода. Первоначальная стоимость" - 3490 тыс. руб. (1 000 000 руб. + 1 560 000 руб. + 800 000 руб. + 130 000 руб.);
графа "На конец периода. Накопленная корректировка" - -160 тыс. руб. (80 000 руб. - 170 000 руб. - 70 000 руб.).
Строка 5305:
графа "На начало года. Первоначальная стоимость" - 920 тыс. руб.;
графа "Изменения за период. Выбыло (погашено). Первоначальная стоимость" - -470 тыс. руб.;
графа "На конец периода. Первоначальная стоимость" - 450 тыс. руб.;
Строка 5300:
графа "На начало года. Первоначальная стоимость" - 1920 тыс. руб. (1 000 000 руб. + 920 000 руб.);
графа "На начало года. Накопленная корректировка" - 80 тыс. руб.;
графа "Изменения за период. Поступило" - 2490 тыс. руб.;
графа "Изменения за период. Выбыло (погашено). Первоначальная стоимость" - -470 тыс. руб.;
графа "Изменения за период. Текущей рыночной стоимости (убытков от обесценения" - -240 тыс. руб.;
графа "На конец периода. Первоначальная стоимость" - 3940 тыс. руб. (3 490 000 руб. + 450 000 руб.);
графа "На конец периода. Накопленная корректировка" - -160 тыс. руб.
Фрагмент Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах будет выглядеть следующим образом.
| Наименование показателя | Код | Период | На начало года | Изменения за период | На конец периода | ||||||
| первоначальная стоимость | накопленная корректировка | поступило | выбыло (погашено) | начисление процентов (включая доведение первоначальной стоимости до номинальной) | текущей рыночной стоимости (убытков от обесценения) | первоначальная стоимость | накопленная корректировка | ||||
| первоначальная стоимость | накопленная корректировка | ||||||||||
| Долгосрочные - всего | 5301 | за 2016 г. | 1000 | 80 | 2490 | (-) | - | - | (240) | 3490 | (160) |
| 5311 | за 2015 г. | 1000 | 80 | - | (-) | - | - | - | 1000 | 80 | |
| в том числе: | |||||||||||
| Акции | 5302 | за 2016 г. | 1000 | 80 | 1560 | (-) | - | - | (240) | 2560 | (160) |
| 5312 | за 2015 г. | 1000 | 80 | - | (-) | - | - | - | 1000 | 80 | |
| Предоставленные займы другим организациям | 5303 | за 2016 г. | - | - | 800 | (-) | - | - | - | 800 | - |
| 5313 | за 2015 г. | - | - | - | (-) | - | - | - | - | - | |
| Предоставленные займы работникам организации | 5304 | за 2016 г. | - | - | 130 | (-) | - | - | - | 130 | - |
| 5314 | за 2015 г. | - | - | - | (-) | - | - | - | - | - | |
| Краткосрочные - всего | 5305 | за 2016 г. | 920 | - | - | (470) | - | - | - | 450 | - |
| 5315 | за 2015 г. | 638 | - | 482 | (200) | - | - | - | 920 | - | |
| в том числе: | |||||||||||
| Предоставленные займы другим организациям | 5306 | за 2016 г. | 920 | - | - | (470) | - | - | - | 450 | - |
| 5316 | за 2015 г. | 638 | - | 482 | (200) | - | - | - | 920 | - | |
| Финансовых вложений - итого | 5300 | за 2016 г. | 1920 | 80 | 2490 | (470) | - | - | (240) | 3940 | (160) |
| 5310 | за 2015 г. | 1638 | 80 | 482 | (200) | - | - | - | 1920 | 80 | |
Таблица 3.2
"Иное использование финансовых вложений"
Данная таблица имеет следующий вид (с учетом кодов строк, приведенных в Приложении N 4 к Приказу Минфина России от 02.07.2010 N 66н).
| Наименование показателя | Код | На _____ 20__ г. <*> | На 31 декабря 20__ г. <**> | На 31 декабря 20__ г. <***> |
| Финансовые вложения, находящиеся в залоге, - всего | 5320 | |||
| в том числе: (группы, виды) | 5321 | |||
| и т.д. | ||||
| Финансовые вложения, переданные третьим лицам (кроме продажи), - всего | 5325 | |||
| в том числе: (группы, виды) | 5326 | |||
| и т.д. | ||||
| Иное использование финансовых вложений | 5329 |
--------------------------------
<*> Указывается отчетная дата отчетного периода.
<**> Указывается предыдущий год.
<***> Указывается год, предшествующий предыдущему.
Данная таблица является пояснением к строкам 1170 "Финансовые вложения" разд. I "Внеоборотные активы" и 1240 "Финансовые вложения" разд. II "Оборотные активы". Таблица представляет информацию о финансовых вложениях, находящихся в залоге, переданных третьим лицам финансовых вложениях (кроме продажи) и об ином их использовании.
3.5.3.2.1. Строка 5320 "Финансовые вложения,
находящиеся в залоге, - всего" и расшифровывающие ее строки
По этой строке отражается общая стоимость финансовых вложений, обремененных залогом. По строкам 5321, 5322 и т.д. показывается стоимость находящихся в залоге ценных бумаг и иных финансовых вложений по их видам (п. 42 ПБУ 19/02, п. 11 Информации Минфина России N ПЗ-5/2011).
Заметим, что в составе информации об имуществе, переданном в залог, раскрывается его стоимость, отраженная в Бухгалтерском балансе. Следовательно, стоимость финансовых вложений, находящихся в залоге, показывается за вычетом созданных резервов под обесценение и с учетом всех произведенных корректировок их стоимости (п. 12 Информации Минфина России N ПЗ-5/2011, п. 35 ПБУ 4/99).
Подробнее о стоимости, по которой финансовые вложения показываются в балансе, см.:
- разд. 3.1.1.7.2 "По какой стоимости финансовые вложения отражаются в учете";
- разд. 3.1.1.7.4 "Какие данные бухучета используются при заполнении строки 1170 "Финансовые вложения";
- разд. 3.1.2.4.1 "Какие данные бухучета используются при заполнении строки 1240 "Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)".
Напомним, что по счету 009 переданные в залог финансовые вложения отражаются либо в оценке, согласованной сторонами, либо в оценке, сформированной исходя из величины обеспечиваемого обязательства (Инструкция по применению Плана счетов). Поэтому для заполнения рассматриваемых строк данные по счету 009 не используются.
Дата добавления: 2018-09-22; просмотров: 381; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!