Какие данные бухучета используются

Для заполнения таблицы 2.4

"Иное использование основных средств"

 

При заполнении таблицы 2.4 используются данные о сальдо по счетам 01 "Основные средства", 02 "Амортизация основных средств" и 03 "Доходные вложения в материальные ценности", включая данные аналитического учета по этим счетам, а также данные забалансового учета по счетам 001 "Арендованные основные средства", 011 "Основные средства, сданные в аренду".

Объекты ОС, находящиеся в залоге, следует показывать в строке 5286 по остаточной стоимости, т.е. по стоимости, которая отражается в Бухгалтерском балансе (п. 35 ПБУ 4/99, п. 12 Информации Минфина России от 22.06.2011 N ПЗ-5/2011) <*>. Аналогичным образом, по нашему мнению, следует поступать при заполнении других строк таблицы 2.4, в которых приводится информация об ОС, находящихся на балансе.

--------------------------------

<*> Следовательно, при заполнении строки 5286 сумма, отраженная на счете 009 "Обеспечения обязательств и платежей выданные", использована быть не может.

 

1. Графа "На 31 декабря отчетного года"

 

Строка 5280 "Переданные в аренду основные средства, числящиеся на балансе"

=

Дебетовое сальдо по счету 01, аналитический счет учета переданных в аренду ОС

+

Дебетовое сальдо по счету 03, аналитический счет учета переданных в аренду материальных ценностей

-

Кредитовое сальдо по счету 02, аналитический счет учета амортизации по переданным в аренду объектам

 

Строка 5281 "Переданные в аренду основные средства, числящиеся за балансом"

=

Остаток по счету 011

 

Строка 5282 "Полученные в аренду основные средства, числящиеся на балансе"

=

Дебетовое сальдо по счету 01, аналитический счет учета полученных в лизинг ОС

+

Дебетовое сальдо по счету 03, аналитический счет учета материальных ценностей, полученных в лизинг

-

Кредитовое сальдо по счету 02, аналитический счет учета амортизации по полученным в лизинг объектам

 

Строка 5283 "Полученные в аренду основные средства, числящиеся за балансом"

=

Остаток по счету 001

 

Строка 5284 "Объекты недвижимости, принятые в эксплуатацию и фактически используемые, находящиеся в процессе государственной регистрации"

=

Дебетовое сальдо по счету 01, аналитический счет учета ОС, право собственности на которые не зарегистрировано

+

Дебетовое сальдо по счету 03, аналитический счет учета материальных ценностей, право собственности на которые не зарегистрировано

 

Строка 5285 "Основные средства, переведенные на консервацию"

=

Дебетовое сальдо по счету 01, аналитический счет учета ОС на консервации

+

Дебетовое сальдо по счету 03, аналитический счет учета материальных ценностей на консервации

 

Строка 5286 "Иное использование основных средств (залог и др.)"

=

Дебетовое сальдо по счету 01, аналитический счет учета ОС, находящихся в залоге и т.п.

+

Дебетовое сальдо по счету 03, аналитический счет учета материальных ценностей, находящихся в залоге и т.п.

-

Кредитовое сальдо по счету 02, аналитический счет учета амортизации по объектам, находящимся в залоге и т.п.

 

2. Графы "На 31 декабря предыдущего года", "На 31 декабря года, предшествующего предыдущему"

В общем случае данные для заполнения этих граф переносятся из таблицы 2.4 Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах за предыдущий год.

 

Пример заполнения таблицы 2.4 "Иное использование основных средств"

 

ПРИМЕР 15.4

 

Остаточная стоимость переданных в аренду ОС, числящихся на балансе, составляет на 31.12.2016 2 036 369 руб.

Переданные в аренду ОС, числящиеся за балансом, отсутствуют.

Остаточная стоимость полученных в аренду ОС, числящихся на балансе, составляет на 31.12.2016 2 145 000 руб.

Полученные в аренду ОС, числящиеся за балансом, на 31.12.2016 отсутствуют.

Объекты недвижимости, право собственности на которые не зарегистрировано, отсутствуют.

Основные средства, переведенные на консервацию, отсутствуют.

Остаточная стоимость переданных в залог ОС составляет на 31.12.2016 2 400 000 руб.

 

Фрагмент таблицы 2.4 Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах за 2015 г.

 

Наименование показателя	Код	На 31 декабря 2015 г.	На 31 декабря 2014 г.	На 31 декабря 2013 г.
Переданные в аренду основные средства, числящиеся на балансе	5280	2916	2494
Переданные в аренду основные средства, числящиеся за балансом	5281	-	-
Полученные в аренду основные средства, числящиеся на балансе	5282	2470	2600
Полученные в аренду основные средства, числящиеся за балансом	5283	5000	5000
Объекты недвижимости, принятые в эксплуатацию и фактически используемые, находящиеся в процессе государственной регистрации	5284	-	-
Основные средства, переведенные на консервацию	5285	-	-
Основные средства, переданные в залог	5286	2800	3200

 

Решение

 

Таблица 2.4 Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах будет выглядеть следующим образом.

 

Наименование показателя	Код	На 31 декабря 2016 г.	На 31 декабря 2015 г.	На 31 декабря 2014 г.
Переданные в аренду основные средства, числящиеся на балансе	5280	2618	2916	2494
Переданные в аренду основные средства, числящиеся за балансом	5281	-	-	-
Полученные в аренду основные средства, числящиеся на балансе	5282	2145	2470	2600
Полученные в аренду основные средства, числящиеся за балансом	5283	-	5000	5000
Объекты недвижимости, принятые в эксплуатацию и фактически используемые, находящиеся в процессе государственной регистрации	5284	-	-	-
Основные средства, переведенные на консервацию	5285	-	-	-
Основные средства, переданные в залог	5286	2400	2800	3200

 

 

3.5.3. Раздел "Финансовые вложения"

 

В Примере оформления Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах, приведенном Минфином России, раздел "Финансовые вложения" представлен в виде двух таблиц:

- 3.1 "Наличие и движение финансовых вложений";

- 3.2 "Иное использование финансовых вложений".

В рассматриваемом разделе раскрывается дополнительная информация о финансовых вложениях по их видам в соответствии с требованиями п. 27 ПБУ 4/99, п. п. 41, 42 ПБУ 19/02 и Письма Минфина России от 21.12.2009 N ПЗ-4/2009 "О раскрытии информации о финансовых вложениях организации в годовой бухгалтерской отчетности" (п. 19 Письма N ПЗ-4/2009).

 

Подробнее о том, что относится к финансовым вложениям организации, см. разд. 3.1.1.7.1 "Что учитывается в составе финансовых вложений".

 

Таблица 3.1

"Наличие и движение финансовых вложений"

 

Данная таблица имеет следующий вид (с учетом кодов строк, приведенных в Приложении N 4 к Приказу Минфина России от 02.07.2010 N 66н).

 

Наименование показателя	Период	Код	На начало года		Изменения за период					На конец периода
			первоначальная стоимость	накопленная корректировка	поступило	выбыло (погашено)		начисление процентов (включая доведение первоначальной стоимости до номинальной)	текущей рыночной стоимости (убытков от обесценения)	первоначальная стоимость	накопленная корректировка
						первоначальная стоимость	накопленная корректировка
Долгосрочные - всего	за 20__ г. <*>	5301				( )
	за 20__ г. <**>	5311				( )
в том числе: (группа, вид)	за 20__ г. <*>	5302				( )
	за 20__ г. <**>	5312				( )
и т.д.
Краткосрочные - всего	за 20__ г. <*>	5305				( )
	за 20__ г. <**>	5315				( )
в том числе: (группа, вид)	за 20__ г. <*>	5306				( )
	за 20__ г. <**>	5316				( )
и т.д.
Финансовых вложений - итого	за 20__ г. <*>	5300				( )
	за 20__ г. <**>	5310				( )

 

--------------------------------

<*> Указывается отчетный год.

<**> Указывается предыдущий год.

 

Эта таблица является пояснением к строкам 1170 "Финансовые вложения" разд. I "Внеоборотные активы" и 1240 "Финансовые вложения" разд. II "Оборотные активы" Бухгалтерского баланса. Таблица представляет информацию о первоначальной стоимости на начало и конец периода, изменения за период и т.д. в разрезе долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений (п. 19 ПБУ 4/99, п. 41 ПБУ 19/02).

 

---

Дата добавления: 2018-09-22; просмотров: 2427; Мы поможем в написании вашей работы!

Поделиться с друзьями:

---

---

Мы поможем в написании ваших работ!