Методические указания к выполнению задания
Главой 26 НК РФ в налоговую систему Российской Федерации введен налог на добычу полезных ископаемых. Согласно статьи 334 НК РФ плательщиками налога на добычу полезных ископаемых являются организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр в соответствии с законодательством Российской Федерации. Предоставление недр в пользование оформляется специальным государственным разрешением в виде лицензии. Пользователи недр должны встать на учет в качестве налогоплательщиков налога на добычу полезных ископаемых по месту нахождения участка недр, предоставленного им в пользование.
Объект налогообложения – то, что облагается налогом. Для правильного установления объекта обложения налогом на добычу полезных ископаемых в статье 337 НК РФ содержатся общее определение добытого полезного ископаемого и классификация добытых полезных ископаемых по видам.
Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристику объекта налогообложения.
Стоимость добытых полезных ископаемых определяется следующими способами:
•исходя из сложившихся цен реализации добытых полезных ископаемых;
•исходя из сложившихся цен реализации без учета субсидий из бюджета на •возмещение разницы между оптовой ценой и расчетной стоимостью;
•исходя из расчетной стоимости добытых полезных ископаемых.
По налогу на добычу полезных ископаемых применяются следующие налоговые ставки: 0; 3,8; 4,0; 4,8; 5,5; 6,0; 6,5; 7,5; 8,0 и 16,5%.
|
|
|
Ставка по налогу определена по видам добытых полезных ископаемых, по отдельным добытым полезным ископаемым, а также по полезным ископаемым, обладающим определенными признаками.
Задание1 В соответствии с заданием в таблице 5 выполнить расчет налога на добычу полезных ископаемых , применив ставки налога согласно статьи 342 НК РФ.
| наименование объекта, район Северо – Кавказский, река Кубань | един. Измерен. | Количество | ставка налога | сумма налога | ||
| коэф. | Факт | цена | ||||
| Подземные воды для с/х целей | м. куб. | 9000 | 650 | 0% | ||
| минеральные воды, лечебные грязи | м. куб | 8900 | 120 | 7,5% | ||
| газ горючий природный | тыс. м.3 | 0,701 | 9050 | 622 р. | ||
| Уголь антрацит | т | 12700 | 47 р. | |||
| Уголь коксующий | т | 58900 | 57 р. | |||
| Уголь бурый | т | 69400 | 11р. | |||
| Уголь прочий | т | 51300 | 24р | |||
| Нефть обезвоженная | т | 9960 | 766р. | |||
| торф | т | 12400 | 310 | 4,0% | ||
| Итого | Х | Х | ||||
Пример:
Предприятием в ноябре 2005 г. было добыто и реализовано 800 т минеральной воды по цене 250 руб. за 1 т. За 2000 г. предприятие полностью возместило расходы государства на поиск и разведку месторождения.
|
|
|
Необходимо рассчитать сумму налога на добытые полезные ископаемые.
Решение. Налоговая ставка для расчета налога для минеральной воды составляет 5,5 \% от рыночной стоимости добытого минерального сырья. Поскольку в 2000 г. предприятие возместило все расходы государства на поиск и разведку месторождения, то ставка налога для этого предприятия будет составлять 3,85 \% (п. 2 ст. 343 Налогового кодекса РФ).
Так как в ноябре было добыто 800 т воды, то налоговая база составит 259 руб. х 800 т = 200 000 руб., а сумма налога на добытые полезные ископаемые — 200 000 руб. х 3,8 \% = 7 000 руб.
Ответ: 7000 руб.
Раздел 2. Начисление и перечисление страховых взносов во внебюджетные фонды
Тема 2.1.Решение задач по определению плательщиков страховых взносов во внебюджетные фонды, облагаемые и необлагаемые выплаты.
Количество часов: 6 часов
Цель занятия: Развить навыки начисления сумм страховых взносов в Пенсионный фонд и Фонд социального страхования Российской Федерации
Методические указания к выполнению задания
Федеральный Закон от 24.07. 2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» и Федеральный Закон от 28. 07. 2014 г. № 188-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам обязательного социального страхования» определяют плательщиков взносов, объект обложения страховыми взносами, тариф страховых взносов и сроки перечисления страховых взносов.
|
|
|
Пенсионный фонд России создан для государственного управления средствами пенсионной системы и обеспечения прав граждан Российской Федерации на пенсионное обеспечение. Взнос начисляется в размере 22% от начисленной заработной платы работника (для граждан с 1967г и позднее фонд делится на две части страховую 16% и накопительную-6),носы уплачиваются ежемесячно не позднее 15 числа месяца, следующего за расчетным месяцем. Учет взносов ведется в Плане счетов на 69/2-1. «Расчеты по пенсионному обеспечению (страховая часть) и 69/2-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению (накопительная часть).
Суммы начисленных страховых взносов в бухгалтерском учете относятся к расходам и отображаются по дебет счетов 20,23,26,25,43 и кредиту счета 69/2-1 или 69/2-2. Перечисление страховых взносов оформляется по дебету счета 69/2-1 (69/2-2) и кредиту счета 51 «Расчетный счет». Обязательные платежи из сумм, выплаченных по договорам гражданско - правового характера оформляются по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и кредиту счета 69/2-1 или 69/2-2. Как указано в п. 6 ст. 15 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, плательщики страховых взносов обязаны вести учет сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм страховых взносов, относящихся к ним, в отношении каждого физического лица, в пользу которого осуществлялись выплаты. Рекомендованная форма, по которой должен осуществляться такой учет – это карточка индивидуального учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений и сумм начисленных страховых взносов в соответствии с письмом ПФ РФ от 26.01.2010 № АД-30-24/691 и ФСС РФ от 14.01.2010 № 02-03-08/08-56П.
|
|
|
Задание1
По данным таблицы начислить страховые взносы в Пенсионный фонд.
| ФИО работника | Месяц | Заработная плата по основному производству | Расчеты по пенсионному обеспечению | Сумма страховых взносов в ФСС , 2.9%
 Мы поможем в написании ваших работ! | |||