Методические указания к выполнению задания
Республика Крым
Министерство образования, науки и молодежи
Государственное бюджетное профессиональное
Образовательное учреждение Республики Крым
«Симферопольский политехнический колледж»
УТВЕРЖДЕНО
Заместитель директора по учебно-производственной работе
______ Л. Н. Денисенко
подпись инициалы, фамилия зам. директора по УПР
«_____» _______________20____г.
МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ
По учебной практике
Профессионального модуля
ПМ.03 «ПРОВЕДЕНИЕ РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ И
шифр название модуля
ВНЕБЮДЖЕТНЫМИ ФОНДАМИ
38.02.01 Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)
код наименование профессии / специальности
РАССМОТРЕНО И ОДОБРЕНО
на заседании цикловой методической комиссии
мастеров производственного обучения
наименование ЦМК
протокол №___ от «____»___________20___ г.
____________ _______Панасюк В.В.
подпись ФИО председателя ЦМК
Симферополь 2017 г.
Методическое пособие разработано на основании рабочей программы по ПМ03 «Проведение расчётов с бюджетом и внебюджетными фондами», для выполнения практических занятий по МДК 03.01Организация расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами, для студентов по специальности 38.02.01«Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)»
|
|
|
Организация-разработчик: ГБПОУ РК «Симферопольский политехнический колледж».
Разработчик: Панасюк В.В. - мастер производственного обучения
Содержание
| № | Содержание материала | Стр. |
| 1 | Тема .1.1.Порядок исчисления и уплаты НДС | 4 |
| 2 | Тема 1.2.Документальное оформление операций по начислению НДС. Расчет сумм НДС к уплате. | 10 |
| 3 | Тема .1.3.Оформление налоговой отчетности и платёжных документов по перечислению в бюджет. | 12 |
| 4 | Тема .1.4.Расчет сумм акцизов к уплате. Оформление налоговой отчетности и платёжных документов по перечислению в бюджет и контроль их прохождения по расчетно-кассовым банковским операциям. | 13 |
| 5 | Тема .1.5.Формирование налоговой базы по налогу на прибыль организаций. | 15 |
| 6 | Тема 1.6.Ведение аналитических регистров налогового учета при налогообложении прибыли. | 18 |
| 7 | Тема 1.7.Заполнение налоговой декларации по налогу на прибыль | 21 |
| 8 | Тема 1.8.Расчет сумм налога на доходы физических лиц. | 23 |
| 9 | Тема 1.9.Оформление налоговой карточки учета совокупного годового дохода физических лиц с помощью 1С Бухгалтерия 8.3. | 30 |
| 10 | Тема 1.10.Учет налога на имущество. Особенности исчисления и уплаты налога. | 32 |
| 13 | Тема 1.11:Решение задач по исчислению суммы транспортного налога | 37 |
| 14 | Тема 1.12.Решение задач по исчислению суммы земельного налога | 41 |
| 15 | Тема 1.13.Расчет суммы единого налога при упрощенной системе налогообложения к уплате в бюджет. | 44 |
| 16 | Тема 1.14.Патентная система налогообложения | 49 |
| 17 | Тема 1.15. Налог на добычу полезных ископаемых | 54 |
| 18 | Тема 2.1.Решение задач по определению плательщиков страховых взносов во внебюджетные фонды, облагаемые и необлагаемые выплаты. | 56 |
| 19 | Тема 2.2.Расчет суммы страховых взносов по страхованию несчастных случаев | 59 |
| 20 | Тема 2.3.Оформление расчетных документов по страховым взносам | 62 |
Раздел 1 Начисление и перечисление налогов и сборов в бюджеты различных уровней
|
|
|
Тема.1.1:Порядок исчисления и уплаты НДС
Количество часов:4 часа
Цель занятия: Привитие практических навыков исчисления и уплаты НДС.
Методические указания к выполнению задания
Налог на добавленную стоимость является одним из основных федеральных налогов, который рассчитывается и взимается с предприятий в соответствии с главой 21 «Налог на добавленную стоимость» Налогового кодекса Российской Федерации.
|
|
|
Объектом налогообложения при этом являются обороты по реализации продукции или выполненных работ и оказанных услуг на территории Российской Федерации. Для определения облагаемого оборота используется показатель стоимости реализуемых товаров, работ и услуг предприятия.
Следует различать показатели стоимости реализованной продукции (СРП) и выручки от реализации продукции (ВРП). Стоимость реализованной продукции может включать в себя сумму НДС, тогда это будет называться выручкой от реализации продукции:
ВРП=СРП+НДС
В этой связи, установленные ставки НДС 10% (по отдельным продовольственным товарам и товарам для детей, перечень которых утверждается правительством РФ) и 18% (по всем остальным товарам, работам и услугам) применяются по разному:
•СРП (без НДС) основные ставки 10%, 18%;
•ВРП ( с НДС) расчетный коэффициент k =18: 118.
Сумма налога на добавленную стоимость, которую необходимо внести в бюджет (НДСБ), определяется:
НДСБ=НДС- НДСУПЛ; где
НДСУПЛ- сумма налога , фактически уплаченного поставщикам за материалы, сырье, и подтвержденная счетами-фактурами.
Факторы влияющие на формирование цены:
|
|
|
1) Вид ставки налогообложения;
2) Наличия льгот;
3) Порядок определения налоговой базы.
В зависимости от предусмотренных ставок налогообложения сумма налога, предъявляемая налогоплательщиком покупателю товаров (работ, услуг), исчисляется по каждому виду товаров (работ, услуг) как соответствующая налоговой ставке процентная доля цен (тарифов), сформированных без учета НДС.
В соответствии с п. 1 ст. 168 Налогового кодекса РФ при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав налогоплательщик дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг) обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг) соответствующую сумму НДС.
Таким образом, конечная цена на товар имеет две составляющие:
Цена товара = Цена без НДС + НДС
При формировании цены на товары (работы, услуги), освобождаемые от налогообложения (льготируемые), сумма НДС не учитывается, поскольку она не взимается с покупателя и не уплачивается в бюджет:
Цена товара = Цена без НДС (НДС не взимается)
При формировании цены на товары, по которым предусмотрен особый порядок формирования налоговой базы, необходимо учитывать специальный порядок исчисления НДС в указанных случаях.
Особый порядок формирования налоговой базы предусмотрен п.п. 3-4, 5.1 ст. 154, п.п. 2-4 ст. 155 Налогового кодекса РФ в следующих случаях:
- при реализации имущества, подлежащего учету по стоимости с учетом уплаченного налога;
- при реализации сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки, закупленной у физических лиц (не являющихся налогоплательщиками), по перечню, утверждаемому Правительством РФ (кроме подакцизных товаров);
- при передаче имущественных прав в соответствии с п.п. 2-4 ст. 155 Налогового кодекса РФ.
- при реализации автомобилей, приобретенных у физических лиц (не являющихся налогоплательщиками) для перепродажи (данное положение применяется с 1 апреля 2009 года).
В указанных случаях налоговая база определяется как разница между ценой, по которой имущество реализуется, с учетом НДС и расходами на приобретение (остаточной стоимостью).
Таким образом, в этих случаях цена должна сразу же формироваться с учетом НДС без какого-либо дополнительного подсчета.
При формировании налоговой базы в особом порядке необходимо помнить о том, что НДС возникает только в случае положительной разницы между ценой продажи и расходами на приобретение.
Пример
Организация Х отгрузила по договору поставки организации У товар на сумму 118000 руб. (в том числе НДС - 18000 руб.).
Затем организации Х уступило право требования по данному договору организации В за 115000 руб.
Организация В в последующем уступает это право Организации А за 116000 руб.
Налоговая база у организации В составит 1000 руб. (116000 - 115000). К этой сумме применяется расчетная ставка налога. Следовательно, в данном случае цена уступки 116000 руб. включает в себя НДС 180 руб.
Если организация В в последующем уступает это право организации А за 114000 руб. Налоговая база у организации В составит 0 руб. (114000 - 115000 = -1000). В этом случае цена уступки 114000 руб. сформирована без налога, поскольку НДС в этом случае не уплачивается.
Эти достаточно простые правила не всегда принимаются во внимание при составлении и заключении договоров. Поэтому, при формировании цены в договоре рекомендуем делать оговорку по НДС.
В первом случае, когда товары (работы, услуги) облагаются НДС в общем порядке, в договоре можно применить следующие варианты формулировок.
Если стоимость товаров (работ, услуг) четко определена в денежном выражении:
- «Цена 118000 руб., в том числе НДС - 18000 руб.;
- «Цена 100 руб.; дополнительно НДС (18%) – 18000 руб.»;
В случае, когда товары (работы, услуги) освобождены от НДС, в договоре необходимо указать, что данный товар (работа, услуга) освобожден от налогообложения по НДС.
Например: «30000 руб. НДС не предусмотрен».
Каждый раз наряду с документами, подтверждающими выполнение обязательств по той или иной сделке (акт приемки-сдачи, накладная и т.п.), организация должна оформлять и счет-фактуру. Счет-фактуру оформляют в двух экземплярах: первый передают покупателю, второй - в бухгалтерию.
Покупатели ведут книгу покупок, предназначенную для регистрации счетов-фактур, выставленных продавцами, в целях определения суммы налога на добавленную стоимость, предъявляемой к вычету (возмещению) в установленном порядке.
Продавцы ведут книгу продаж, предназначенную для регистрации счетов-фактур (контрольных лент контрольно-кассовой техники, бланков строгой отчетности при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг) населению).
Задание 1 Оформить журнал хозяйственных операций
Исходные данные:
1 Наименование организации ООО «Крым»
Адрес местонахождения: Республика Крым, г.Симферополь, улица Пушкина 10
тел./факс: +7978868686
Почтовый адрес: 295010 г.Симферополь
ИНН 56258695
КПП 012013569
р/с 4070281053805010300 в ОАО «Генбанк» г. Симферополь
БИК 044252653
к/сч. 30101810400000000586
2 Расчеты с поставщиками:
2.1.Поступили материальные ценности железнодорожным транспортом 11 января 2016 года, накладная № 34 от 7 января 2016 г. от АО «Заречье»
- плита ДВП 1,0 * 1,2 в количестве 1000 штук по цене 660 руб. на сумму 660000руб., дополнительно НДС (18%);
- брус в количестве 140 метров по цене 501 руб. на сумму 70140 руб., дополнительно НДС (18%).
Всего к оплате__________
2.2 Согласно счету-фактуре № 17 от 11.01.2016 г. сумма железнодорожного тарифа составила 25000 руб. НДС – 4500 руб., всего к оплате 29500 руб. Счет акцептован (т.е. подлежат оплате через банк по условиям договора в течение определенного срока).
2.3 С расчетного счета платежным поручением от 14 января 2016 г. № 17 произведена оплата АО «Заречье»в сумме ________ руб.
2.4 С расчетного счета платежным поручением от 14 января 2016 г. № 18 произведена оплата железнодорожного тарифа _________ руб.
2.5 Поступили материальные ценности по железной дороге 17 января 2016 г., накладная № 15 от 12 января 2016 г. от ООО «Изумруд»:
- краска в количестве 1000 банок по цене 160 руб. за шт. на сумму 160000руб., дополнительно НДС (18%);
- клей 1400 банок по цене 120 руб. на сумму 168000 руб., дополнительно НДС (18%).
Всего к оплате__________
2.6 Согласно счету-фактуре № 83 от 15.01.2016 г. сумма железнодорожного тарифа составила 22000 руб. НДС – 3960 руб., всего к оплате 25960 руб.
2.7 С расчетного счета платежным поручением от 18 января 2016 г. № 25 произведена оплата ООО «Изумруд» в сумме ________ руб.
2.8 С расчетного счета платежным поручением от 18 января 2016 г. № 26 произведена оплата железнодорожного тарифа _________ руб.
2.8 Акцептован счет фактура от 22.01.2016 г. № 322 ООО «Град строй» за услуги электросвязи на сумму 5 000 руб., НДС – 900 руб. Всего на 5 900 руб. Расчеты с ООО «Град строй» произведены по платежному поручению от 23.01.2016 г. № 28. Сумма НДС принята к вычету.
2.9 Акцептован счет-фактура от 29.01.2016 г. № 178 ОАО «Крымэнерго» за потребленную электрическую энергию в сумме 9 500 руб., НДС – 1 710 руб., всего 11 210 руб.
2.10 Акцептован счет-фактура от 29.01.2016 г. № 265 МУП «Симферополь Водоканал» за услуги водоснабжения и канализации в сумме 1 100 руб., НДС – 198 руб.
2.11 Акцептован счет-фактура от 30.01.2013 г. № 273 ГУП «Симферополь Теплосеть» за потребленную тепловую энергию в сумме 9 600 руб., НДС – 1 728 руб., всего 11 328 руб.
3 Расчеты с покупателями:
3.1 Выписан счет-фактура от 29.01.2016 г. № 38 на оплату под заказ на отгрузку мебели ООО «Мебельный дом» по оптовым ценам:
Таблица 1- Ведомость заказа готовой продукции
| № | Наименование | Ед. из. | количество | Цена за ед. без НДС, руб. | Сумма, руб. |
| 1 | Тумба | шт. | 50 | 2400 | 120000 |
| 2 | Полка | шт. | 120 | 400 | 48000 |
| Итого | 168 000 | ||||
| НДС | 30240 | ||||
| Всего | 198 240 |
3.2 На расчетный счет 22.01.2016 г. зачислены денежные средства от ООО «Мебельный дом» за поставку мебели по счету от 15.01.2013 г. № 65.
3.3 Выписан счет-фактура от 24.01.2016 г. № 66 на оплату под заказ на отгрузку мебели ООО «Искушение» по оптовым ценам:
Таблица 2- Ведомость заказа готовой продукции
| № | Наименование | Ед. из. | количество | Цена за ед. без НДС, руб. | Сумма, руб. |
| 1 | Тумба | шт. | 20 | 5500 | 110000 |
| 2 | Полка | шт. | 80 | 500 | 40000 |
| 3 | Итого | 150 000 | |||
| НДС | 27000 | ||||
| Всего | 177000 |
3.4 На расчетный счет 25.01.2016 г. зачислены денежные средства от ООО «Вернисаж» за поставку мебели по счету от 24.01.2016 г. № 68.
3.5 Выписан счет-фактура от 29.01.2016 г. № 69 на оплату под заказ на отгрузку мебели ООО «Прайс» по оптовым ценам:
Таблица 3 - Ведомость заказа готовой продукции
| № | Наименование | Ед. из. | количество | Цена за ед. без НДС, руб. | Сумма, руб. |
| 1 | Стенка ПМ 03 | шт. | 6 | 25500 | 153000 |
| 2 | Тумба ср 15 | шт. | 20 | 1500 | 30000 |
| 3 | Стулья НН 57к | шт. | 25 | 2000 | 50000 |
| 4 | Итого | 233 000 | |||
| НДС | 41940 | ||||
| Всего | 274940 |
3.4 На расчетный счет 31.01.2016 г. зачислены денежные средства от ООО «Прайс» за поставку мебели по счету от 29.01.2013 г. № 69.
Тема 1.2:Документальное оформление операций по начислению НДС. Расчет сумм НДС к уплате.
Количество часов:8 часов
Цель занятия: Привитие практических навыков исчисления и уплаты НДС, оформления операций по начислению НДС.
Методические указания к выполнению задания
Задание 1
Составить счета-фактуры на основании данных задания темы 1.1.
а) от поставщика материалов от ООО «Изумруд»;
б) на продажу товаров покупателю ООО «Лира».
Задание 2
Оформить журналы учета принятых и выданных счет-фактур.
Задание 3
Оформить книгу покупок и книгу продаж.
Задание 4 Рассчитать сумму НДС, подлежащую возмещению в бюджет (красное сторно) на основании данных книги покупок и книги продаж.
Пример:
Определить сумму НДС, подлежащую взносу в бюджет за отчетный период, если были проведены следующие хозяйственные операции:
· Продана продукция, облагаемая по ставке НДС – 18%, на сумму 236000 д.е., в том числе НДС – 36000 д.е.
· Продана продукция, облагаемая по ставке НДС-10%, на сумму 22000 д.е., в том числе НДС – 2000 д.е.
· Получена финансовая помощь на пополнение фондов специального назначения на сумму 100000 д.е.
· Приобретено и оприходовано сырье на сумму 118000 д.е., в том числе НДС – 18000 д.е.
· Приобретен, оприходован и оплачен объект основных средств на сумму 94400 д.е., в том числе НДС – 14400 д.е.
· Приобретены и оприходованы комплектующие детали на сумму 70800 д.е., в том числе НДС – 10800 д.е.
· Получен аванс под предстоящую поставку на сумму 60000 д.е.
· Приобретены материалы для производства продукции, не облагаемой НДС, на сумму 82600 д.е., в том числе НДС – 12600 д.е.
· Приобретены материалы на сумму 15340 д.е., в том числе НДС – 2340 д.е.
· Перечислена предоплата по договору поставки на сумму 70000 д.е.
Все сопроводительные первичные документы оформлены в соответствии с требованиями бухгалтерского и налогового учета.
Решение.
Для расчета суммы налога к уплате в бюджет необходимо определяем два показателя: сумму НДС для уплаты в бюджет и сумму налоговых вычетов, на которую можно уменьшить сумму НДС для уплаты в бюджет .
| НДС, подлежащий уплате в бюджет | Сумма налоговых вычетов |
| 36000 д.е. | 18000 д.е. |
| 2000 д.е. | 14400 д.е. |
| 15254 д.е. (100000 : 118 Х 18 , т.е. сумма налога определяется расчетно с сумм финансовой помощи, полученной на пополнение ФСН) | 12600 д.е. |
| 9152 д.е. (60000: 118 Х 18, сумма налога определяется расчетно с сумм полученных авансов, предоплат и т.п.) | 2340 д.е. |
| 10678 д.е. (70000 :118 Х 18, сумма налогового вычета определяется расчетно по перечисленным авансам и предоплатам и т.п. но при наличии соответствующим образом оформленных документов) | |
| Итого: 62406 д.е. | Итого: 58018 д.е. |
НДС б = НДС пол. – НДС упл.
НДС б = 62406 - 58018 = 4388 д.е.
Сумма НДС к уплате в бюджет составляет 4388 д.е.
Тема .1.3:Оформление налоговой отчетности и платёжных документов по перечислению в бюджет.
Количество часов:4 часа
Цель занятия: Привитие практических навыков оформления декларации по НДС и платежного поручения на перечисление НДС в бюджет.
Дата добавления: 2018-08-06; просмотров: 338; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!