Методические указания к выполнению задания
Главой 31 НК РФ в налоговую систему Российской Федерации введен земельный налог.
Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, Севастополя), на территории которого введен налог. Отчетный период – год.
Не признаются объектом налогообложения:
•земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством Российской Федерации;
•земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов Российской Федерации, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия;
•земельные участки из состава земель лесного фонда;
земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда.
Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.
|
|
|
Налогоплательщики-организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного кадастра недвижимости о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования. Ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать: 0,3% в отношении земельных участков:
•отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;
•занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса строительства;
•приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;
•ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд (ст. 27 Земельного Кодекса Российской Федерации);
|
|
|
1,5% в отношении прочих земельных участков.
Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка (п. 2 ст. 394 НК РФ).
Земельный налог рассчитывается по следующей формуле:
Земельный налог = Кст x Д x Cт x Кв,
где: Кст – кадастровая стоимость земельного участка (её можно узнать на
официальном сайте Росреестра или при помощи кадастровой карты);
Д – размер доли в праве на земельный участок; Ст – налоговая ставка;
Кв – коэффициент владения земельным участком (применяется только в случае
владения земельным участком в течение неполного года).
Пример расчёта: Петров И.А. владеет земельным участком в Московской области. Кадастровая стоимость участка в 2015 году составляет 2 400 385 рублей. Налоговая ставка для данного земельного участка предусмотрена в размере 0,3%. Земельный налог в этом случае будет равен: 7 201 руб. (2 400 385 руб. x 0,3 / 100).
Рассчитать земельный налог
| Объект налога | Площадь, га | Кадастровая оценка земельного участка, руб. | Ставки, в % | Сумма налога, руб. |
| Земли с/х назначения | 1500 | 13600100 | 0,3 | |
| Земли под строительство и индивид. Дома | 0,50 | 820000 | 0,3 | |
| Земли под промышленными предприятиями. | 10,0 | 4400300 | 1,5 | |
| Земли под водным фондом | 1,0 | 2400500 | 1,5 | |
| Земли лесного фонда | 250,0 | 8600100 | ||
| Земли занятые объектами археологического наследия | 5,0 | 2600900 |
Отобразить сумму исчисленного налога на счетах бухгалтерского учета.
|
|
|
| Содржание операции | Д-т | К-т | Сумма, руб. |
| Начислены авансовые платежи за 1 кв. | |||
| Перечислены авансовые платежи за 1 кв. | |||
| Начислены авансовые платежи за 2 кв. | |||
| Перечислены авансовые платежи за 2 кв. | |||
| Начислены авансовые платежиза 9 месяцев. | |||
| Переислены авансовые платежи за 9 месяцев. | |||
| Начислен земельный налог за год | 238266 | ||
| Перечислен остаток платежа за год |
Сроки уплаты авансовых платежей: за 1 квартал 2016 – 30.04.2016;
за 2 квартал 2016 – 31.07.2016; за 3 квартал 2016 – 30.10.2016; за 2016 год не позднее 1 февраля 2017 года.
Тема 1.13:Расчет суммы единого налога при упрощенной системе налогообложения к уплате в бюджет.
Количество часов:2 часа
Цель занятия: Привитие практических навыков по определению налоговой базы и суммы налога по УСН.
Дата добавления: 2018-08-06; просмотров: 266; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!