Методические указания к выполнению задания

Задание 1Определить финансовый результат от основной и вспомогательной деятельности, рассчитать налог на прибыль.

Исходные данные:

Реализация продукции оптом: ООО «Волга» (ИНН 6338000017) в марте 2016 года совершены следующие хозяйственные операции по отгрузке и реализации продукции:

№	Содержание операций По основной деятельности	Сумма, руб.
1	Отгружен заводу «Коминтерн» кирпич силикатный предъявлен счет-фактура № 12 от 15.02. г.: а) по договорной цене б) в т.ч. НДС на отгруженную продукцию – 18%	177000 27000
2	Отгружен заводу «Металлист» кирпич предъявлен счет-фактура № 13 от 22.02. г. а) по договорной цене б) в т.ч. НДС – 18%	14160021600

№	Содержание операций По прочим доходам	Сумма, руб.
1	Предъявлен счет – фактура № 3 от 15.02. г. заводу «Коминтерн» а) за услуги автотранспорта б) в т.ч. НДС – 18%	12980 1980
2	Предъявлен счет – фактура № 4 от 22.02. г. заводу «Металлист» а) за услуги автотранспорта б) в т.ч. НДС – 18%	11800 1800

№	Содержание операций	Сумма, руб.
1	Списывается отгруженная продукция (кирпич 80 тыс. шт.) по плановой стоимости	115000

Задание 2Заполнить регистр учета операций выбытия имущества, работ, услуг.

Задание 3 Заполнить регистр по учету доходов текущего периода.

Задание 4 Оформить платежное поручение на перечисление налога на прибыль ООО «Волга». Исходные данные:

- в Межрайонной налоговой инспекции ФНC России №1 по г.Симферополь - ИНН 6338000017/ КПП 633801001;

- в территориальном органе ФС Госстата России - ОГРН 6326900523487; ОКАТО 36 401 388; ОКВЭД 26.62, 52.44, 60.24; ОКОПФ 65; ОКОФС 16; ОКПО 59208115.

Открыт расчетный счет: 40503810663020100007 в Симферопольском филиале «Симбанк», к/с: 30101810700000000679, БИК: 042809679.

Задание 5 Заполнить регистр по учету прямых расходов, уменьшающих облагаемую прибыль.

Исходные данные:

Наименование организации ООО «КРЫМ» (Приложение Б). Организация занимается производством мебели и ее доставкой собственным транспортом.

На 1 января 2013 года на складе ООО «КРЫМ» находилась нереализованная готовая продукция.

Сумма прямых расходов на ее производство составила 1080000 руб.

Стоимость незавершенного производства на начало января (по прямым статьям расходов) составила 290 000 руб. В течение января была произведена мебельная продукция. Сумма прямых расходов на ее производство составила 1662000 руб., в том числе:

- стоимость сырья и материалов – 1100000 руб.

- заработная плата – 400000 руб.

- страховые взносы – 136000 руб.

- сумма начисленной амортизации – 26000 руб.

Стоимость незавершенного производства на конец января (по прямым статьям расходов) составила 300 000 руб.

Стоимость нереализованной продукции на конец месяца составила 420000 руб.

Тема 1.7:Заполнение налоговой декларации по налогу на прибыль

Количество часов:2 часа

Цель занятия: Привитие практических навыков по составлению декларации налога на прибыль.

Методические указания к выполнению задания

Задание 1 Определить сумму исчисленного налога на прибыль, в том числе:

- в федеральный бюджет;

- в бюджет субъекта Российской Федерации.

Исходные данные:

Наименование организации – ООО «КРЫМ».

Декларацию заполняет бухгалтер организации (ФИО студента).

ООО «КРЫМ» оплачивает ежеквартальные авансовые платежи по налогу на прибыль.

Дата предоставления декларации – 20.03.2013.

1 Выручка от реализации, всего – 9419291 руб., в том числе:

- выручка от реализации товаров собственного производства - 6942002 руб.

- выручка от реализации транспортных услуг – 1847289 руб.

- выручка от реализации амортизируемого имущества – 630000 руб.

- количество объектов реализации амортизируемого имущества – 2 ед., в том числе объектов, реализованных с убытком – 0 ед.

- остаточная стоимость реализованного амортизируемого имущества и расходы, связанные с его реализацией - 530000 руб.

2 Внереализационные доходы - 0 руб.

3 Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации – 7911890 руб., в том числе:

- прямые расходы, относящиеся к реализованным товарам, работам, услугам - 6984090 руб.

- косвенные расходы - 927800 руб.

4 Сумма авансовых платежей за 2012 год, всего – 225000 руб.

в том числе:

- в федеральный бюджет (2,0%) – 22500 руб.

- в бюджет субъекта Российской Федерации (18,0%) – 202500 руб.

Задание 2Определить сумму налога к доплате, в том числе:

- в федеральный бюджет;

- в бюджет субъекта Российской Федерации.

Задание 3 Заполнить декларацию по налогу на прибыль за 2016 год.

Тема 1.8:Расчет сумм налога на доходы физических лиц.

Количество часов:2 часа

Цель занятия: Привитие практических навыков по расчету НДФЛ.

Методические указания к выполнению задания

Налог на доходы физических лиц установлен 23-й главой Налогового кодекса.

Порядок исчисления и уплаты налога налоговыми агентами установлен ст. 226, 230 и 231 Налогового кодекса РФ.

Применительно к налогу на доходы физических лиц налоговыми агентами являются:

1) российские организации;

2) индивидуальные предприниматели;

3) нотариусы, занимающиеся частной практикой;

4) адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты;

5) обособленные подразделения иностранных организаций в РФ.

Исчисление сумм налога осуществляется налоговыми агентами исходя из всех подлежащих налогообложению доходов налогоплательщика, источником которых является данный налоговый агент, за исключением отдельных доходов, с зачетом ранее удержанных сумм налога.

Налог удерживают непосредственно из суммы дохода, которую получил работник.

Налог исчисляют по ставке 13%. По специальным ставкам облагают доходы, полученные:

- в виде дивидендов (налог удерживают по ставке 9%);

- в виде материальной выгоды, которая возникает при получении сотрудником от организации займа или ссуды (налог удерживают по ставке 35%);

- в виде выигрышей и призов стоимостью более 4000 рублей, полученных на конкурсах, играх и других мероприятиях, проводимых при рекламе товаров (налог удерживают по ставке 35%);

- сотрудниками, которые не являются налоговыми резидентами РФ (с их доходов налог удерживают по ставке 30%);

- в виде дивидендов, которые получают нерезиденты от российских компаний (с доходов таких лиц налог удерживают по ставке 15%).

Коды доходов представлены в таблице Приложения Ф.

По ставке 13% сумму налога определяют по формуле:

Сумма налога, подлежащая исчислению по ставке 13%

Общая сумма доходов – Доходы, облагаемые по специальным ставкам – Доходы, не облагаемые налогом – Налоговые вычеты

13%

Сумму налога, исчисляемую по ставкам 35%, 30%, 15% и 9%, определяют умножением суммы доходов, облагаемых по этим ставкам, на соответствующие ставки.

Общую сумму налога, подлежащую удержанию из доходов работника, определяют по формуле:

Сумма налога, подлежащая удержанию из доходов сотрудника

Сумма налога, подлежащая исчислению по специальным налоговым ставкам

Сумма налога, подлежащая исчислению по ставке 13%

Налоговый вычет - это твердая денежная сумма, уменьшающая доход сотрудника при исчислении налога. Вычеты бывают стандартные, социальные, имущественные и профессиональные.

Доходы, облагаемые по ставкам 35%, 30%, 15% и 9%, не уменьшаются на суммы налоговых вычетов.

Начисление налога на доходы физических лиц отражают при помощи проводки (в зависимости от ситуации):

Дебет 70 (75, 76) - Кредит 68 субсчет «Налог на доходы физических лиц»

- удержан налог на доходы с сумм, выплаченных работникам (с сумм дивидендов, выплаченных учредителям (участникам), если они не являются работниками организации; с сумм, выплаченных физическим лицам, если они не являются работниками организации).

Перечисление налога в бюджет отражают так:

Дебет 68 субсчет «Налог на доходы физических лиц» - Кредит 51- перечислен в бюджет налог на доходы физических лиц.

Если удержать налог с доходов работника невозможно (например, при выдаче дохода в натуральной форме), то сумма налога, начисленная к уплате в бюджет, должна быть сторнирована.

Эта операция отражается записью:

Дебет 70 - Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц - сторнирована сумма налога на доходы физических лиц при невозможности удержать налог из дохода сотрудника.

Задание 1 Бухгалтер-кассир ООО «КРЫМ» не имеет права на стандартный налоговый вычет в размере 3000 или 500 руб. Детей у бухгалтера-кассира нет.

Ежемесячная заработная плата бухгалтера-кассира по данным штатного расписания на 2013 год - 16000 руб.

Рассчитать сумму НДФЛ и окончательную сумму к выплате заработной платы.

Задание 2 Директор ООО «КРЫМ» не имеет права на стандартный налоговый вычет в размере 3000 или 500 руб.

Директор имеет двоих детей в возрасте 4 и 8 лет. Месячный оклад директора - 20000 руб.

Определить общую сумму налоговых вычетов, на которые имеет право директор ООО «КРЫМ».

Рассчитать сумму НДФЛ и окончательную сумму к выплате заработной платы.

Задание 3 Заполнить справку о доходах физического лица.

Исходные данные:

Остапчук Д.В. работает директором в ООО «КРЫМ» . Его оклад составляет 20 000 руб. в месяц. В декабре 2016 года Остапчук Д.В. взял отпуск по графику. Сумма отпускных 19 600 руб.

Всего за 2016 год Остапчуку Д.В. начислена заработная плата в размере:

20 000 руб. * 11 мес. + 2 609 руб. + 19 600 руб. = 242 209 руб.

В июле 2016 года Остапчуку Д.В. был вручен подарок к дню рождению. Его рыночная стоимость – 15 000руб. (с учетом НДС 18% - руб.).

Сумма дохода определяется исходя из рыночной стоимости полученного подарка (с учетом НДС). Какая сумма освобождается от налогообложения со стоимости подарка при исчислении НДФЛ?

Остапчук Д.В. женат и имеет двух детей. Стандартные налоговые вычеты на детей налогоплательщик Остапчук Д.В. получал с января по декабрь 2016 года.

Коды вычетов представлены в Приложении № 4 к приказу Федеральной налоговой службы от 17 ноября 2010 г. № ММВ-7-3/611@

Задание 4 На основании данных, представленных в таблице, рассчитать сумму НДФЛ и окончательную сумму к выплате заработной платы управленческого персонала ООО «Заря».

Отчетный период отработан персоналом полностью.

ИНН 6338000017/ КПП 633801001

Таблица 1 – Исходные данные

Таб. №	ФИО	Должность	Оклад, руб.	Премия, в % от оклада	Примечание
001	Корепанов В.В.	Директор	16000	50,0	2 ребенка: 12 лет, 15 лет
002	Шкрабков В.А.	Гл. бухгалтер	15000	40,0	1 ребенок
003	Потемкин П.Н.	Коммерческий директор	9000	35,0	3 ребенка: 10 лет, 14 лет, 18 лет (студент дневного отделения)

Пример:

Определить сумму налога на доходы физических лиц, если физическое лицо получило в отчетном периоде следующие доходы: в виде заработной платы от работодателя в сумме 211430 руб., за продажу жилого дома в декабре – 1950000 руб., который находился в его собственности 2,5 года. В январе совокупный доход составил 19 600 руб., в январе-феврале – 20 600 руб., январь-март 40100 руб., в январе – октябре 279000 руб., в январе – ноябре – 295000 руб. на иждивение физического лица находятся 2 ребенка в возрасте до 18 лет, физическое лицо документально подтвердило расходы по оплате медикаментов в сумме 55000 руб., которые входят в Перечень, утвержденный Правительством РФ, и расходы по оплате своего обучения в образовательном учреждении, имеющем государственную лицензию, в сумме 75000 руб.

Решение

1) Определяется сумма совокупного дохода:

211430 + 1950000 = 2 161 430 руб.

2) Определяется сумма налоговых вычетов:

· Стандартные вычеты

на работника 400 руб. Х 2 месяца = 800 руб.

на его детей 1000 руб.Х 2 чел. Х 10 мес. = 20 000 руб.

Итого сумма стандартных вычетов: 20800 руб.

· Социальные вычеты

На приобретение медикаментов - 55000 руб.

На обучение работника - 75000 руб.

Общая сумма составляет 130000 руб., поэтому сумма вычета принимается в размере 120000 руб.

Социальные налоговые вычеты, (за исключением расходов на обучение детей налогоплательщика, и расходов на дорогостоящее лечение,), предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120000 рублей в налоговом периоде.

· Имущественные вычеты

Жилой дом находился в собственности менее 3 лет, поэтому сумма налогового вычета принимается в размере 1000000 руб.

Итого сумма вычетов составляет: 20800 + 120000 + 1000000 = 1 140 000 руб.

2) Определяется налогооблагаемый доход:

2 161 430 - 1 140 000 = 1 020 630 руб.

3) Определяется сумма налога на доходы физического лица:

1 020 630 Х 13% : 100% = 132682 руб.

Сумма НДФЛ составляет 132 682 руб.

Тема 1.8:Оформление налоговой карточки учета совокупного годового дохода физических лиц с помощью 1С Бухгалтерия 8.3.

Количество часов:2 часа

Цель занятия: Привитие практических навыков по заполнению налоговой документации по НДФЛ.

Дата добавления: 2018-08-06; просмотров: 945; Мы поможем в написании вашей работы!

Поделиться с друзьями:

⇐ Предыдущая 1 234 5 6 7 8 9 10 Следующая ⇒

Мы поможем в написании ваших работ!