Состав и содержание статей пассива баланса

Величина Уставного (складочного) капитала отражается по кредиту счета 80 «Уставный капитал».

По строке 411 «Собственные акции, выкупленные у акционеров» акционерные общества показывают собственные акции, выкупленные у акционеров, а общества с ограниченной ответственностью отражают стоимость долей в уставном капитале, выкупленных у участников (учредителей) организации.

Стоимость выкупленных акций (долей) показывается в круглых скобках.

По строке 420 отражается величина Добавочного капитала, сформированного за счет:

-эмиссионного дохода акционерного общества, который является положительной разницей между продажной и номинальной стоимостью акций за исключением затрат на их продажу;

-суммы дооценки внеоборотных активов.

 Величина Добавочного капитала организации отражается по кредиту счета 83 «Добавочный капитал».

По строке 430 отражается сумма резервного капитала организации. В соответствии с Федеральным законом «Об акционерных обществах» они обязаны создавать резервный фонд в размере не менее 5% от уставного капитала, и производить ежегодные отчисления в него в размере 5% от чистой прибыли.

При достижении резервным фондом размера, предусмотренного уставом, отчисления прекращаются.

Другие организации также имеют право создавать резервные фонды по инициативе собственников организации, при условии, что порядок образования резервного фонда и его размер закреплены в учредительных документах организации.

Сумма резервного капитала отражается по кредиту счета 82 «Резервный капитал».

Расшифровка информации о сформированном резервном капитале организации отражается по строкам 431 и 432.

По строке 431 «Резервы, образованные в соответствии с законодательством» отражается сумма обязательного резервного капитала, сформированного акционерными обществами – кредит счета 82 субсчет «Резервный фонд, образуемый в соответствии с законодательством»;

По строке 432 «Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами» отражается сумма резервного капитала, образованного в соответствии с учредительными документами организации - кредит счета 82 субсчет «Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами».

По строке 470 отражается сумма нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) после рассмотрения деятельности организации за отчетный год, принятых решений о покрытии убытков, выплате дивидендов и пр. Нераспределенная прибыль прошлых лет представляет собой часть чистой прибыли, которая не была распределена и осталась в распоряжении организации.

Для определения годового финансового результата организация должна провести реформацию баланса на 31 декабря отчетного года.

Реформация баланса – это составление итоговых проводок по счетам:

- 90 «Продажи»;

- 91 «Прочие доходы и расходы»;

- 99 «Прибыли и убытки».

Нераспределенная прибыль прошлых лет является кредитовым остатком по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» субсчет «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет».

По строке 490 «Итого по разделу III» отражается общая сумма собственного капитала организации, которая является суммой строк 410 «Уставный капитал», 420 «Добавочный капитал», 430 «Резервный капитал», 470 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» за вычетом строки 411 «Собственные акции, выкупленные у акционеров».

Раздел IV «Долгосрочные обязательства»

К долгосрочным обязательствам относятся кредиты и займы, полученные организацией на срок, превышающий 12 месяцев.

По строке 510»Займы и кредиты» показываются заемные средства, задолженность по которым организация должна погасить более, чем через 12 месяцев, начиная с первого числа месяца, следующего за месяцем получения кредита или займа. По строке необходимо указать не только сумму кредитов и займов, но и сумму процентов, начисленных, но не уплаченных по ним по состоянию на 01 января года, следующего за отчетным.

Займы организация учитывает на счете 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

Строка 515 «Отложенные налоговые обязательства».

Если расходы в бухгалтерском учете признаются позже, а доходы раньше, чем в налоговом учете, то у организации в соответствии с ПБУ 18/02 образуются отложенные налоговые обязательства. Сумма налога, которую организация должна доплатить, называется отложенным налоговым обязательством, для расчета которого необходимо налогооблагаемую временную разницу умножить на ставку налога на прибыль.

По данной строке указывается кредитовое сальдо по счету 77 «Отложенные налоговые обязательства».

Строка 520 «Прочие долгосрочные обязательства» предназначена для отражения суммы привлеченных долгосрочных пассивов организации, которые не были отражены по строке 510.

По строке 590 «Итого по разделу IV» отражена общая сумма долгосрочных обязательств организации, которая складывается из суммы строк 510 «Займы и кредиты», 515 «Отложенные налоговые обязательства» и 520 «Прочие долгосрочные обязательства».

Мы поможем в написании ваших работ!