Состав и содержание статей актива баланса
Актив баланса (промежуточного и годового) состоит из двух разделов:
I - Внеоборотные активы; II - Оборотные активы.
Раздел I «Внеоборотные активы»
При отражении данных в балансе, связанных с информацией о нематериальных активах необходимо руководствоваться ПБУ 14/2000 «Учет нематериальных активов», в соответствии с которым к нематериальным активам относятся:
- исключительные права на изобретение, промышленный образец, полезную модель, программу для ЭВМ или базу данных, товарный знак или знак обслуживания, селекционные достижения;
- имущественные права на топологии интегральных микросхем;
- положительная деловая репутация фирмы, то есть разница между ее покупной ценой и стоимостью ее чистых активов;
- организационные расходы.
По строке 110 «Нематериальные активы» - отражается остаточная стоимость нематериальных активов, т.е. первоначальная стоимость, уменьшенная на сумму начисленных амортизационных отчислений.
При заполнении строк баланса, связанных с информацией об основных средствах необходимо руководствоваться ПБУ 6/01 «Учет основных средств». Если затраты на покупку основных средств не превышают 20 000 рублей, то их стоимость можно не амортизировать, а сразу отнести на расходы.
При использовании организацией при начислении амортизации способа уменьшаемого остатка, организация имеет право применять коэффициент ускорения, но не более 3.
|
|
|
По строке 120 «Основные средства» - отражается остаточная стоимость основных средств, т.е. первоначальная стоимость уменьшенная на сумму начисленных амортизационных отчислений.
По строке 130 «Незавершенное строительство» - отражается сумма затрат организации на незавершенное строительство (капитальные вложения) путем суммирования дебетовых остатков по счетам 07 «Оборудование к установке», 08 «Вложения во внеоборотные активы» и 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» субсчет «Расчеты по авансам выданным по капитальному строительству».
К незавершенным капитальным вложениям относятся расходы:
- на покупку основных средств, которые не введены в эксплуатацию;
- на покупку нематериальных активов, не принятых на учет;
- на покупку оборудования, требующего монтажа или переданного для монтажа, но не смонтированного;
- по незаконченному капитальному строительству;
- на выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских работ.
По строке 135 «Доходные вложения в материальные ценности» - отражается остаточная стоимость имущества, которое предназначено для сдачи в аренду, лизинг или прокат, т.е. разница между «Доходными вложениями в материальные ценности» (Д03) и суммой начисленной амортизацией по имуществу, предоставленному во временное пользование (К02).
|
|
|
Доходные вложения необходимо учитывать при расчете налога на имущество.
По строке 140 «Долгосрочные финансовые вложения» - отражаются все виды долгосрочных финансовых вложений предприятий и организаций, т.е. стоимость финансовых вложений, если они произведены организацией на срок свыше одного года.
По этой строке отражается стоимость приобретенных организацией акций, облигаций, финансовых векселей и других ценных бумаг. Здесь же показываются вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций, в договоры о совместной деятельности и суммы займов, предоставленных организацией, а также долгосрочные депозитные вклады, если по ним предусмотрено начисление процентов.
Строка 145 «Отложенные налоговые активы».
В соответствии с ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль», если расходы в бухгалтерском учете признаются раньше, а доходы позже, чем в налоговом учете, у организации образуются вычитаемые временные разницы. Если вычитаемую временную разницу умножить на ставку налога на прибыль, то полученная величина будет являться отложенным налоговым активом.
|
|
|
Отложенные налоговые активы учитываются на активном счете 09 «Отложенные налоговые активы».
По строке 150 «Прочие внеоборотные активы» отражаются данные о средствах и вложениях, которые не были отражены по другим строкам раздела I «Внеоборотные активы» бухгалтерского баланса.
По строке 190 «Итого по разделу I» отражается сумма внеоборотных активов, как сумма строк 110 + 120 + 130 + 135 + 140 +145 + 150.
Раздел II «Оборотные активы»
При заполнении строк баланса, связанных с информацией о запасах организации необходимо руководствоваться ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов»:
По строке 210 «Запасы» отражаются данные обо всех запасах организации (материалах, готовой продукции, товарах, незавершенном производстве, расходах будущих периодов и пр.).
Уточняющие данные о материально-производственных запасах приводятся по строкам 211 – 217:
По строке 211 «Сырье, материалы и другие аналогичные ценности» показывается фактическая себестоимость материалов, покупных полуфабрикатов, комплектующих изделий, топлива, тары, запасных частей, не списанных в производство.
Если организация ведет учет по учетным ценам, то при заполнении строки 211 к остатку по счету 10 «Материалы» необходимо либо прибавить дебетовое сальдо по счету 16 «Отклонения в стоимости материалов» (если фактическая стоимость материалов превышает учетную), либо – отнять (если фактическая себестоимость материалов ниже учетной).
|
|
|
По строке 212 «Животные на выращивании и откорме» отражается дебетовое сальдо по счету 11 «Животные на выращивании и откорме», состоящее из сумм субсчетов к нему: стоимость молодняка животных, взрослых животных, находящихся на откорме, птицы, зверей, кроликов, семей пчел и пр.
По строке 213 «Затраты в незавершенном производстве» отражаются затраты на незавершенное производство и незавершенные работы, которые представляют собой стоимость продукции, не прошедшей всех стадий обработки, предусмотренных технологическим процессом, а также изделий неукомплектованных, не прошедших испытания и технической приемки, а также работы, не принятые заказчиком.
В бухгалтерском балансе для заполнения данной строки суммируются дебетовые сальдо по счетам «Основное производство», «Полуфабрикаты собственного производства», «Вспомогательные производства», «Обслуживающие производства и хозяйства», «Расходы на продажу» (за исключением субсчета «Расходы на упаковку и транспортировку») и «Выполненные этапы по незавершенным работам».
Торговые компании показывают по этой строке транспортные расходы, которые относятся к остатку нереализованных товаров.
По строке 214 «Готовая продукция и товары для перепродажи» производственными предприятиями отражается фактическая или нормативная (плановая) себестоимость готовой продукции.
Торговые организации по этой строке отражают стоимость товаров, приобретенных для перепродажи. При условии ведения учета товаров по продажным ценам, из имеющейся суммы вычитается кредитовое сальдо по счету 42 «Торговая наценка».
По строке 215 «Товары отгруженные» отражается стоимость отгруженной продукции, если право собственности на нее еще не перешло покупателю, сумма которой является дебетовым сальдо по счету 45 «Товары отгруженные».
По строке 216 отражаются расходы будущих периодов, т.е. те расходы, которые хотя и были произведены в отчетном периоде, но относятся к будущим периодам (затраты на горно-подготовительные работы, подготовка к работе в сезонных отраслях, освоение новых производств, агрегатов и пр.), т.е. расходы отраженные по дебету счета 97 «Расходы будущих периодов».
По строке 217 «Прочие запасы и затраты» отражается стоимость материально-производственных запасов, которые не были отражены в предыдущих строках.
По строке 220 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» отражаются суммы НДС по приобретенным ценностям, невозмещенного из бюджета, т.е. дебетовое сальдо по счету «НДС по приобретенным ценностям».
В соответствии со ст.ст. 171 и 172 НК РФ условиями принятия НДС к вычету являются: оприходование товара, наличие счет-фактуры, использование покупки в деятельности, облагаемой НДС.
По строке 230 «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более, чем через 12 месяцев после отчетной даты)», т.е. по указанной строке отражается общая сумма долгосрочной дебиторской задолженности предприятия уменьшенная на сумму резерва по сомнительным долгам.
В составе дебиторской задолженности отражаются:
- задолженность покупателей за поставленные им товары, оказанные услуги, выполненные работы;
- задолженность поставщиков за перечисленные им авансы;
- задолженность работников по полученным от организации займам.
По строке 240 «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)», т.е. по указанной строке отражается общая сумма краткосрочной дебиторская задолженность предприятия, которую должны погасить в течение 12 месяцев после 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором дебиторская задолженность была отражена в учете.
В составе дебиторской задолженности отражаются:
- задолженность покупателей за поставленные им товары, оказанные услуги, выполненные работы;
- задолженность поставщиков за перечисленные им авансы;
- задолженность работников по полученным от организации займам.
- задолженность подотчетных лиц за выданные им деньги.
По строке 250 «Краткосрочные финансовые вложения» отражаются краткосрочные выданные займы (на срок, не превышающий 1 год) и прочие краткосрочные финансовые вложения.
По строке 260 «Денежные средства» бухгалтерского баланса отражается общая сумма денежных средств, которой располагает предприятие на отчетную дату, включая иностранную валюту (при условии, что предприятие имеет валютный счет), пересчитанную в рубли по курсу, установленному Центральным банком на отчетную дату. Такой порядок отражения иностранной валюты в отчетной форме установлен ПБУ 3/2000 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте».
По строке 270 отражается стоимость прочих активов, не вошедших в статьи раздела «Оборотные активы» бухгалтерского баланса.
По строке 290 «Итого по разделу II» отражается сумма строк 210 «Запасы», 220 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», 230 «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)», 240 «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)», 250 «Краткосрочные финансовые вложения», 260 «Денежные средства» и 270 «Прочие оборотные активы».
По строке 300 «Баланс» отражается сумма строк 190 «Итого по разделу I» и 290 «Итого по разделу II», т.е. формируется валюта актива баланса.
Дата добавления: 2018-08-06; просмотров: 364; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!