Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД)

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается Налоговым кодексом и вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муници­пальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и применяется наряду с общей системой налогоо­бложения и иными режимами налогообложения, предусмотренными законода­тельством Российской Федерации о налогах и сборах.

На ЕНВД переводится не налогоплательщик, а вид деятельности.

Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогопла­тельщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельно­сти, могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использо­ванием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники при условии выдачи по требованию покупателя (клиента) документа (товарного чека, квитанции или другого документа), подтверждающего прием денежных средств за соответ­ствующий товар (работу, услугу), который выдается в момент оплаты товара.

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для от­дельных видов деятельности может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (предста­вительных) органов государственной власти городов федерального значения Мо­сквы и Санкт-Петербурга.

Статья 346.26 Налогового кодекса устанавливает ограничения по примене­нию ЕНВД.

Например, ЕНВД не применяется, если Вы осуществляете деятельность в рамках договора простого товарищества или являетесь крупнейшим на­логоплательщиком или налогоплательщиком, у которого среднесписочная численность работников за предшествующий календарный год или по ито­гам налогового периода превышает 100человек.

Кроме того, не могут применять ЕНВД организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25процентов.

Порядок уплаты единого налога такими организациями и предпринимателями прописан в статье 346.28 Налогового кодекса РФ. Встать на налоговый учет им не­обходимо в течение пяти дней после начала осуществления своей деятельности. Размер вмененного дохода за квартал, в котором налогоплательщик был зарегистри­рован, рассчитывается исходя из полных месяцев, начиная с месяца, следующего за месяцем государственной регистрации (п. 10 ст. 346.29 Налогового кодекса РФ).

Уплата организациями единого налога предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым нало­гом), налога на имущество организаций (в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).

Уплата индивидуальными предпринимателями единого налога предусматри­вает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, об­лагаемой единым налогом), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельно­сти, облагаемой единым налогом).

Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогопла­тельщиками единого налога, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (в отношении операций, признаваемых объектами на­логообложения в соответствии с главой 21Налогового кодекса, осуществляе­мых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соот­ветствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

Перечень налогов, которые позволяет не уплачивать ЕНВД, такой же, как и при использовании специальных налоговых режимов УСНО и ЕСХН.

При осуществлении нескольких видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению единым налогом в соответствии с настоящей гла­вой, учет показателей, необходимых для исчисления налога, ведется раздельно по каждому виду деятельности.

Налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской дея­тельностью, подлежащей налогообложению единым налогом, иные виды пред­принимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обя­зательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятель­ности, подлежащей налогообложению единым налогом, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в со­ответствии с иным режимом налогообложения. При этом учет имущества, обя­зательств и хозяйственных операций в отношении видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению единым налогом, осуществляется налогоплательщиками в общеустановленном порядке.

Организации и индивидуальные предприниматели при переходе с общего ре­жима налогообложения на уплату единого налога выполняют следующее правило: суммы налога на добавленную стоимость, исчисленные и уплаченные налогопла­тельщиком налога на добавленную стоимость с сумм оплаты (частичной оплаты), полученной до перехода на уплату единого налога в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг или передачи имущественных прав, осуществляемых в период после перехода на уплату единого налога, подлежат вычету в последнем налоговом периоде, предшествующем месяцу перехода нало­гоплательщика налога на добавленную стоимость на уплату единого налога, при наличии документов, свидетельствующих о возврате сумм налога покупателем в связи с переходом налогоплательщика на уплату единого налога.

Организации и индивидуальные предприниматели, уплачивающие единый на­лог, при переходе на общий режим налогообложения выполняют следующее прави­ло: суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику, перешедшему на уплату единого налога, по приобретенным им товарам (работам, услугам, имущественным правам), которые не были использованы в деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, подлежат вычету при переходе на общий режим налогообложения в порядке, предусмотренном главой 21Налого­вого кодекса для налогоплательщиков налога на добавленную стоимость.

Обращаем внимание на то, что:

- организации, перешедшие на ЕНВД, обязаны вести бухгалтерский учет и представлять бухгалтерскую отчетность в общеустановленном порядке в налоговый орган по месту их нахождения.

- так как ЕНВД вводится нормативно-правовыми актами муниципальных образований или законами Москвы и Санкт-Петербурга, то перечень видов деятельности, для которых применяется ЕНВД, в каждом муниципальном образовании может быть различен.

4 июня 2003 года принят Закон Санкт-Петербурга «О введении на территории Санкт Петербурга системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности». Данный Закон в соответствии с На­логовым кодексом Российской Федерации ввел на территории Санкт-Петербурга систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдель­ных видов деятельности.

Виды предпринимательской деятельности, в отношении которых на тер­ритории Санкт-Петербурга введен единый налог на вмененный доход:

1) оказания бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бы­товых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским класси­фикатором услуг населению;

2) оказания ветеринарных услуг;

3) оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке авто­транспортных средств;

4) оказания услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автотранспортных средств, а также по хранению автотранспортных средств на платных стоянках (за исключением штрафных автостоянок);

5) оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;

6) розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной тор­говой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети;

7) оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты орга­низации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;

8) распространения наружной рекламы с использованием рекламных кон­струкций;

9) размещения рекламы на транспортных средствах;

10) оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а так­же объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслу­живания посетителей;

11) розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с пло­щадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли.

---

Дата добавления: 2018-06-01; просмотров: 206; Мы поможем в написании вашей работы!

Поделиться с друзьями:

---

---

Мы поможем в написании ваших работ!