Раскрытие информации о денежных средствах и денежных эквивалентах организации в соответствии с требованиями МСФО.
Информация об имевших место изменениях в денежных средствах и их эквивалентах в разрезе операционных, инвестиционных и финансовых операций раскрывается в соответствии с МСФО 7 «Отчет о движении денежных средств».
Денежные средства включают в себя кассу и вклады до востребования (включая банковские овердрафты к получению до востребования).
Эквиваленты денежных средств держат для исполнения краткосрочных денежных обязательств, и которые представляют собой краткосрочные, высоколиквидные инвестиции, легко обратимые в денежные средства, с незначительным риском изменения ценности.
Овердрафт - кредитование в виде допущения возникновения дебетового остатка на счете в банке (овердрафта), который в силу особенностей договора овердрафта (не имеет строго определенного срока погашения и может быть востребован банком в любое время).
Операционная деятельность - основная деятельность, приносящая доход и прочая деятельность, отличная от инвестиционной и финансовой деятельности.
Инвестиционная деятельность - приобретение и продажа долгосрочных активов и других инвестиций, не относящихся к эквивалентам денежных средств.
Финансовая деятельность - деятельность, которая приводит к изменениям в размере и составе капитала и заемных средств компании.
Следует отметить, что одна операция, вызывающая движение денежных средств, может быть квалифицирована по двум сферам деятельности. Например, операция по возврату ссуды банку классифицируется как финансовая деятельность в части возврата суммы основного долга и как операционная (текущая) — в части оплаты процентов за пользование кредитом.
|
|
|
МСФО 7 предусматривает два метода составления отчета о движении денежных средств от операционной деятельности - прямой и косвенный. На основе прямого метода раскрываются основные составляющие общего поступления и общего оттока денежных средств компании, а на основе косвенного метода - величина прибыли или убытка за отчетный период корректируется на суммы неденежных операций, начисленных прошлых и будущих операционных поступлений или платежей.
Пример Отчета о движении денежных средств,
составленного прямым методом:
Денежные потоки от операционной деятельности:
Денежные средства, полученные от покупателей и заказчиков
Денежные средства, уплаченные поставщикам и работникам
Проценты уплаченные
Налог на прибыль
Прочие денежные средства уплаченные или полученные
Чистые поступления денежных средств от операционной деятельности
Денежные потоки от инвестиционной деятельности:
Приобретение (реализация) основных средств
|
|
|
Приобретение (реализация) нематериальных активов
Проценты и дивиденды полученные
Проценты и дивиденды уплаченные
Выплаты и обязательства по финансовой аренде
Чистые денежные средства, использованные в инвестиционной деятельности
Денежные потоки от финансовой деятельности:
Эмиссия собственных акций
Дивиденды выплаченные
Долгосрочные кредиты, займы полученные и погашенные
Целевое финансирование и поступления
Чистые денежные средства, использованные в финансовой деятельности
Чистый приток (отток) денежных средств за отчетный период.
Пример Отчета о движении денежных средств, составленного косвенным методом (изменения касаются первого раздела):
Денежные потоки от операционной деятельности:
Прибыль до налогообложения и чрезвычайных обстоятельств
(+)Амортизация
(-)Увеличение запасов
(+)Уменьшение дебиторской задолженности
(-)Уменьшение кредиторской задолженности
Чистый прирост (уменьшение) денежных средств от операционной деятельности.
К отчету о движении денежных средств могут быть даны комментарии в виде следующих пояснений:
- выделение потоков денежных средств по видам деятельности отдельно для всех совместных предприятий, в которых участвует данная организация;
|
|
|
- выделение потоков денежных средств, которые необходимы для поддержания существующей операционной активности, и потоков денежных средств, которые увеличивают объемы деятельности предприятия;
- разбивка потоков денежных средств в разрезе видов деятельности по географическим регионам и отраслям экономики, в которых работает данное предприятие.
Дата добавления: 2018-06-27; просмотров: 650; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!