Строка «Изменение отложенных налоговых обязательств»
Значение показателя этой строки (за отчетный период) определяется как разница между кредитовым и дебетовым оборотами по счету 77 «Отложенные налоговые обязательства» за отчетный период. Если разница получается отрицательной, то это означает, что отложенных налоговых обязательств за отчетный период списано больше, чем начислено.
Строка «Изменение отложенных налоговых активов» определяется как разница между дебетовым и кредитовым оборотами по счету 09 «Отложенные налоговые активы» за отчетный период. Если разница получается отрицательной, то это означает, что отложенных налоговых активов за отчетный период списано больше, чем начислено.
По строке «Прочее» Отчета о финансовых результатах могут отражаться, например:
- налоги, уплачиваемые организациями, применяющими специальные налоговые режимы Дт 99 Кт 68
- штрафные санкции, уплачиваемые организациями за нарушения налогового и иного законодательства Дт 99 Кт 68;
- доначисления (суммы к уменьшению) по налогу на прибыль за предыдущие налоговые периоды в связи с выявлением несущественных ошибок; ДТ 99 КТ 68
- сумма списанных в дебет счета 99 «Прибыли и убытки» отложенных налоговых активов; Дт 99 Кт 09
- сумма списанных в кредит счета 99 отложенных налоговых обязательств; Дт 77 Кт 99
Показатель статьи 190 «Чистая прибыль (убыток) отчетного периода».
│Строка 2400 «Чистая прибыль│ │Строка 2300 │ │Строка 2410│
|
|
|
│(убыток)» Отчета о │ = │»Прибыль (убыток) │ - │»Текущий │ +
│финансовых результатах │ │до налогообложения»│ │налог на │ -
│ │ │ │ │прибыль» │
└───────────────────────────┘ └───────────────────┘ └───────────┘
┌──────────────────────┐ ┌──────────────────────┐ ┌───────────┐
│Строка 2430 «Изменение│ │Строка 2450 «Изменение│ │Строка 2460│
+ │отложенных налоговых │ + │отложенных налоговых │ - │»Прочее» │
- │обязательств» │ - │активов» │ │ │
└──────────────────────┘ └──────────────────────┘ └───────────┘
|
|
|
Справочно к отчету о финансовых результах приводятся следующие показатели:
1. Строка «Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода»
При заполнении данной строки используются обороты за отчетный период по счету 83 «Добавочный капитал» в корреспонденции со счетами 01, 02, 03, 04, 08 и 05. При этом учитываются как дебетовые, так и кредитовые обороты по счету 83 в корреспонденции с указанными счетами. Если сумма кредитовых оборотов превышает сумму дебетовых оборотов, то в результате переоценки внеоборотных активов и проверки на обесценение НМА и поисковых активов добавочный капитал организации увеличивался. Разница между кредитовыми и дебетовыми оборотами по счету 83 в корреспонденции с указанными счетами отражается по строке 2510.
Строка «Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода»
Имеет место, например, при пересчете в рубли выраженной в иностранной валюте стоимости активов и обязательств организации, используемых для ведения деятельности за пределами РФ, с возникновением разницы, включаемой в добавочный капитал организации.
Строка «Совокупный финансовый результат периода»
|
|
|
По данной строке справочно указывается показатель, представляющий собой чистую прибыль (убыток) организации, скорректированную на результаты от переоценки внеоборотных активов и прочих операций, не включаемые в чистую прибыль (убыток) отчетного периода.
Раскрытие информации о финансовых результатах в соответствии с требованиями МСФО.
Результаты деятельности компании за определенный период раскрываются в соответствии с МСФО 1 «Представление финансовой отчетности» в Отчете о совокупном доходе. Он включает в себя все компоненты «прибылей и убытков» и «прочего совокупного дохода».
Как минимум в отчете о совокупном доходе должны быть представлены следующие статьи:
- «Выручка»;
- «Затраты на финансирование деятельности»;
- «Доля прибылей и убытков ассоциированных компаний и совместных предприятий, учитываемых по методу долевого участия»;
- «Расходы по налогу на прибыль»;
- «Прибыль или убыток после налогообложения от прекращенной деятельности в сумме с результатом от реализации (обесценения), за вычетом затрат на продажу (или издержек на списание), активов или выбывающей группы (групп), представляющих прекращенную деятельность»;
|
|
|
- «Прибыль или убыток за отчетный период»;
- «Каждый прочий, однородный по характеру компонент совокупного дохода»;
- «Доля прочих статей совокупного дохода ассоциированных компаний и совместных предприятий, учитываемых по методу долевого участия»;
- «Общий совокупный доход за период».
Согласно МСФО (IAS) 1 в составе прочего совокупного дохода отражаются:
- изменения в переоценке основных средств и нематериальных активов;
- прибыль и убытки, возникающие в результате пересчета финансовой отчетности по зарубежной деятельности;
- прибыль и убытки от переоценки финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи.
Компании имеют выбор представлять данную информацию в виде единого отчета (отчета о совокупном доходе) или двух отчетов (в отчете о прибылях и убытках и отчете о совокупном доходе).
При представлении Отчета в единой форме предприятию предоставлена альтернатива представлять аналитическую структуру расходов, используя классификацию, основанную на либо на характере, либо на функциональном назначении расходов.
«Характер» относится к экономическим характеристикам или чертам, которые определяют активы, обязательства, доходы и расходы (к примеру, характер расходов включает затраты на оплату труда и материалов). «Функция» относится к видам деятельности компании (например, реализация товаров или услуг).
Выбор метода представления расходов зависит от исторических и отраслевых факторов, а также от характера деятельности организации и находится в компетенции руководства предприятия.
Классификация расходов по функциям подразумевает их анализ по основным статьям себестоимости продаж, коммерческих и управленческих расходов.
Дата добавления: 2018-06-27; просмотров: 843; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!