По строке «Величина капитала на 31 декабря предыдущего года»
В соответствующих графах данной строки указывается сальдо по счетам 80 «Уставный капитал», 81 «Собственные акции, выкупленные у акционеров», 82 «Резервный капитал», 83 «Добавочный капитал» и 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» по состоянию на 31 декабря предыдущего года.
Это сальдо рассчитывается на основании сальдо на 31 декабря года, предшествующего предыдущему с учетом корректировок по увеличению и уменьшению капитала по рассмотренным статьям.
Далее в Отчете показываются все рассмотренные выше показатели за отчетный год.
Раздел 2 Отчета об изменениях капитала «Корректировки в связи с изменением учетной политики и исправлением ошибок»предназначен для определения показателей «Величина капитала на 31 декабря года, предшествующего предыдущему», «Величина капитала на 31 декабря предыдущего года», а также строк разд. 1 «Движение капитала», в которых отражается изменение статей капитала за предыдущий год. Поэтому разд. 2 «Корректировки в связи с изменением учетной политики и исправлением ошибок» целесообразно заполнять перед заполнением разд. 1 «Движение капитала».
Ретроспективное отражения в отчетности последствий изменения учетной политики установлено в ПБУ 1/2008, а исправление существенных ошибок прошлых лет, выявленных после утверждения бухгалтерской отчетности прошлого года, установлено в ПБУ 22/2010.
В разделе 3 Отчета об изменениях капитала «Чистые активы»приводится информация о величине чистых активов организации на 31 декабря отчетного года, на 31 декабря предыдущего года и на 31 декабря года, предшествующего предыдущему.
|
|
|
Акционерные общества производят расчет стоимости чистых активов в соответствии с Порядком оценки стоимости чистых активов акционерных обществ, утвержденным Приказом Минфина России и ФКЦБ России.
Под стоимостью чистых активов организации понимается величина, определяемая путем вычитания из суммы активов, принимаемых к расчету, суммы пассивов, принимаемых к расчету (п. 1 Порядка).
Содержание и методика составления отчета о движении денежных средств.
В Отчете о движении денежных средств раскрывается информация о денежных потоках организации, а также об остатках денежных средств и денежных эквивалентов на начало и конец отчетного периода (п. 6 ПБУ 23/2011). В Отчете приводятся данные за отчетный год и за предыдущий год (п. 10 ПБУ 4/99).
Поступление и выбытие денежных средств и их эквивалентов образуют денежные потоки организации, которые делятся на входящие (величинa поступлений денежных средств за отчетный период) и исходящие (расходование денежных средств за отчетный период). Различают и нетто-поток — это чистый приток (положительный – когда денежные поступления превышают денежные выплаты) или отток (отрицательный – если выплаты превышают денежные поступления) денежных средств.
|
|
|
К денежным эквивалентам относят высоколиквидные финансовые вложения, которые могут быть легко обращены в заранее известную сумму денежных средств и подвержены незначительному риску изменения стоимости (п. 5 Положения по бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных средств» (ПБУ 23/2011), утвержденного Приказом Минфина России от 02.02.2011 N 11н). Денежными эквивалентами могут быть признаны, например, открытые в кредитных организациях депозиты до востребования, высоколиквидные векселя банков со сроком платежа по предъявлении.
Объектом обобщения информации в этом отчете являются денежные средства организации, находящиеся на счетах в банках и в кассе, т.е. для заполнения статей Отчета используются аналитические данные к счетам 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные в банках», 57, 58 и 76 (анал. счета учета денежных эквивалентов).
К денежным потокам организации не относятся:
- движение денежных средств внутри организации (снятие наличных денежных средств с банковских счетов, зачисление на расчетный счет инкассированных из кассы денежных средств, перечисление денег с одного банковского счета организации на другой и т.п.);
|
|
|
- валютно-обменные операции (кроме потерь или выгод из-за отличия курса обмена от официального курса валюты);
- перечисление денежных средств в оплату приобретаемых денежных эквивалентов либо получение денежных средств за проданные (погашенные) денежные эквиваленты (кроме сумм полученных процентов);
- обмен одних денежных эквивалентов на другие денежные эквиваленты (кроме потерь или выгод от обмена).
В отдельных разделах ОДДС (всего их 3) раскрывается движение денежных средств и денежных эквивалентов по трем видам операций организации: текущим, инвестиционным и финансовым. По каждому виду операций указываются основные источники поступления и направления платежей. В конце каждого раздела определяется сальдо денежных потоков как разница между поступления и платежами по соответствующему виду операций. Эта разность может быть как положительной, так и отрицательной. Во втором случае показатель «чистые денежные средства» должен отражаться в ф. № 4 в круглых скобках.
|
|
|
В разделе «Денежные потоки от текущих операций»показываются денежные потоки от операций, связанных с осуществлением обычных видов деятельности организации. Такие денежные потоки, как правило, связаны с формированием прибыли (убытка) организации от продаж (п. 9 ПБУ 23/2011).
Строка «Поступления - всего» определяется суммированием показателей следующих строк в том числе:
СТРОКА «от продажи продукции, работ, услуг»: дебетовый оборот по счетам 50, 51, 52, 55, 57, а также 58 и 76 (аналитические счета учета денежных эквивалентов) в корреспонденции с кредитом счета 62 минус НДС, содержащийся в поступлениях от покупателей и заказчиков.
Строка «арендных платежей, лицензионных платежей, роялти, комиссионных и иных аналогичных платежей» отражаетденежные поступления от предоставления за плату имущества в пользование и (или) прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности, оказанием посреднических услуг и пр.: дебетовый оборот по счетам 50, 51, 52, 55, 57, а также 58 и 76 (аналитические счета учета денежных эквивалентов) в корреспонденции со счетами 62 и 76 минус кредитовый оборот по счетам 50, 51, 52, 55, 57, а также 58 и 76 (аналитические счета учета денежных эквивалентов в корреспонденции с дебетом счетов 62 и 76.
Строка «от перепродажи финансовых вложений»отражает поступления от продажи организацией финансовых вложений, приобретенных с целью перепродажи в краткосрочной перспективе (пп. «з» п. 9 ПБУ 23/2011). Результат от приобретения и перепродажи финансовых вложений отражается по данной строке, если денежный поток, полученный от перепродажи, превышает платеж в связи с приобретением финансового вложения: дебетовый оборот по счетам 50, 51, 52, 55, 57, а также 58 и 76 (аналитические счета учета денежных эквивалентов) в корреспонденции с кредитом счетов 91 либо 62, либо 76 минус кредитовый оборот по счетам 50, 51, 52, 55, 57, а также 58 и 76 (аналитические счета учета денежных эквивалентов) в корреспонденции со счетами 60, 76.
По строке «прочие поступления» отражаютсяпоступления, не указанные в предыдущих строках, относящиеся к текущим операциям и не являющиеся существенными:
- суммы, полученные от работников в качестве погашения выданных им в предыдущие годы беспроцентных займов Кт 73;
- возвращенные работниками неизрасходованные средства, выданные под отчет в предыдущем году на цели, связанные с текущей деятельностью Кт 71;
- выгода от валютно-обменных операций Дт 57 Кт 91/1 – Дт 91/2 Кт 57;
- полученные штрафные санкции и средства, поступившие в счет возмещения ущерба, причиненного организации (в том числе работниками);
- безвозмездно полученные денежные средства.
Далее в круглых скобках раскрываются платежи по текущим операциям. Строка «Платежи - всего»определяется путем суммирования показателей следующих строк:
«в том числе СТРОКА «поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги» отражает свернутую величину денежного потока, связанного с оплатой поставщикам и подрядчикам товаров, сырья, материалов, работ и услуг, уменьшенную на сумму НДС, содержащегося в произведенных платежах, а все оплаченные расходы, возмещенные (компенсированные) контрагентами, не следует принимать в расчет: кредитовый оборот по счетам 50, 51, 52, 55, 57, а также 58 и 76 (аналитические счета учета денежных эквивалентов) в корреспонденции со счетами 60, 76 минус НДС, содержащийся в платежах поставщикам.
Строка «в связи с оплатой труда работников» содержит сведения о суммах, выплачиваемыхработникам организации в качестве оплаты труда, а также:
- суммы НДФЛ, которые организация в качестве налогового агента удержала из доходов работников и перечислила в бюджет;
- суммы, удержанные из оплаты труда работников, перечисленные взыскателям по исполнительным листам;
- суммы, удержанные из оплаты труда работников, перечисленные по заявлениям работников третьим лицам (например, платежи в погашение потребительских кредитов, на благотворительные цели): кредитовый оборот по счетам 50, 51, 52, 55 в корреспонденции со счетами 70, 68, 76.
Строка «процентов по долговым обязательствам» содержитвеличину денежных средств, направленных на выплату процентов по долговым обязательствам, за исключением процентов, включаемых в стоимость инвестиционных активов: кредитовый оборот по счетам 50, 51, 52, 55 в корреспонденции со счетами 66 и 67.
По Строке «налога на прибыль организаций»строке отражается величина денежных средств, направленных на уплату налога на прибыль организаций (в том числе авансовых платежей по налогу) как кредитовый оборот по счетам 51 и 55 в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам» (аналитический счет учета расчетов по налогу на прибыль организаций).
По Строке «прочие платежи»организация может показать иные платежи, не являющиеся существенными и относящиеся к текущей деятельности:
- суммы, выданные работникам в качестве беспроцентных займов и не возвращенные в отчетном периоде: Дебетовый оборот по счету 73 в корреспонденции с кредитом счета 51;
- суммы, выданные под отчет работникам на цели, связанные с текущей деятельностью, по которым не получен авансовый отчет: дебетовый оборот по счету 71 в корреспонденции со счетами 50 и 51;
- денежные потоки, связанные с благотворительной деятельностью на осуществление спортивных мероприятий, отдыха, развлечений, мероприятий культурно-просветительского характера и иных аналогичных мероприятий: кредитовый оборот по счетам 50 и 51 в корреспонденции со счетами 60, 76, 91-2.
Строка «Сальдо денежных потоков от текущих операций»отражает величину результирующего денежного потока от текущих операций. Эта величина определяется расчетным путем как разность показателей строк «Поступления - всего» и «Платежи - всего». Если в результате вычитания получится отрицательная величина, то она указывается в круглых скобках.
Аналогичным образом формируются потоки по инвестиционным и финансовым операциям. Так, вразделе «Денежные потоки от инвестиционных операций» отражаютсяпоступления и платежи, связанные с приобретением, созданием или выбытием внеоборотных активов организации. Величина денежных потоков от инвестиционных операций характеризует уровень затрат организации на приобретение или создание внеоборотных активов, обеспечивающих будущие денежные поступления.
В разделе «Денежные потоки от финансовых операций» содержатсяпоступления и платежи, связанные с привлечением организацией финансирования на долговой или долевой основе, приводящие к изменению величины и структуры капитала и заемных средств организации.
Следующая строка: «Сальдо денежных потоков за отчетный период». По данной строке отражается общая величина прироста (уменьшения) денежных средств и денежных эквивалентов, которая определяется путем суммирования сальдо денежных потоков от текущих операций, сальдо денежных потоков от инвестиционных операций и сальдо денежных потоков от финансовых операций. Если в результате вычислений получится отрицательная величина, то она указывается в круглых скобках.
Строка «Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода».По этой строке приводятся данные об остатке денежных средств и денежных эквивалентов, имеющихся у организации на начало отчетного года: дебетовое сальдо по счетам 50, 51, 52, 55, 57, 58 и 76 (ден. Экв.).
Строка «Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода» отражаетданные об остатке денежных средств и денежных эквивалентов, имеющихся у организации на конец отчетного года. Определяется как остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода + Сальдо денежных потоков за период.
Строка «Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю» отражаетразницу, возникающую в связи с пересчетом денежных потоков организации и остатков денежных средств и денежных эквивалентов в иностранной валюте по курсам на разные даты (абз. 2 п. 19 ПБУ 23/2011).
Значение этой строки представляет собой сальдо курсовых разниц по счетам учета валютных денежных средств и денежных эквивалентов. Отрицательные курсовые разницы в бухгалтерском учете отражаются по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-2 «Прочие расходы», а положительные - по кредиту счета 91, субсчет 91-1 «Прочие доходы». Если отрицательные курсовые разницы превышают положительные, то полученное отрицательное сальдо курсовых разниц указывается по строке 4490 в круглых скобках.
Дата добавления: 2018-06-27; просмотров: 425; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!