Выплата иных видов пособий по обязательному социальному страхованию в УСН, осуществлялась за счет средств ФСС РФ в соответствии с федеральными законами.
С 2010 г. выплата пособий по временной нетрудоспособности, установленных законодательством, в УСН производится в общем порядке.
При применении в качестве объекта налогообложения дохода, уменьшенного на величину расходов, единый налог рассчитывается следующим образом:
Нусн к = (НБусн к × Сусн / 100) – Нусн к-1,
где Нусн к – единый налог (авансовый платеж) за к-й отчетный (налоговый) период, руб.; Нусн к-1 – единый налог (авансовый платеж) за к-1 – й отчетный период, руб.; НБусн к – налоговая база по единому налогу (авансовому платежу) за к-й период, руб.; Сусн – ставка единого налога по упрощенной системе налогообложения, %.
Ставка единого налога при объекте налогообложения «доходы минус расходы» составляет 15%.
Законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 % в зависимости от категории налогоплательщиков (п. 2 ст. 346.20 НК РФ).
Налоговая база в этом случае равна:
НБусн = Вр + Двн – Р,
Где Р – расходы, связанные с деятельностью налогоплательщика, по установленному законом перечню, руб.
Установлен следующий перечень расходов налогоплательщика, включаемый в налоговую базу:
· расходы на приобретение, сооружение, изготовление, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию, техническое перевооружение основных средств по вновь приобретенным основным средствам.
Данные расходы отражаются в затратах с момента ввода этих основных средств в эксплуатацию в последнее число отчетного (налогового) периода в размере уплаченных сумм. При этом указанные расходы учитываются только по основным средствам, используемым при осуществлении предпринимательской деятельности;
|
|
|
· расходы на приобретение и создание нематериальных активов (расходы на приобретение исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для электронных вычислительных машин, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора).
Данные расходы отражаются в затратах после принятия нематериальных активов на бухгалтерский учет в последнее число отчетного (налогового) периода в размере уплаченных сумм. При этом указанные расходы учитываются только по нематериальным активам, используемым при осуществлении предпринимательской деятельности;
· расходы на патентование и (или) оплату правовых услуг по получению правовой охраны результатов интеллектуальной деятельности, включая средства индивидуализации;
|
|
|
· расходы на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки;
• расходы на ремонт основных средств (в том числе арендованных);
• арендные (лизинговые) платежи за арендуемое (принятое в лизинг) имущество;
• материальные расходы (в соответствии со ст. 254 НК РФ). Материальные расходы признаются в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности - в момент такого погашения;
• расходы на оплату труда (в соответствии с порядком, установленным в ст. 255 НК РФ), выплату пособий по временной трудоспособности в соответствии с законодательством РФ. Расходы на оплату труда признаются в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности - в момент такого погашения;
• расходы на все виды обязательного страхования работников и имущества, включая страховые взносы на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование, взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, производимые в соответствии с законодательством Российской Федерации (в соответствии с порядком, установленным в ст. 255, 263, 264 НК РФ);
|
|
|
• суммы налога на добавленную стоимость по приобретаемым и оплаченным товарам (работам и услугам), подлежащим включению в состав расходов. НДС, уплаченный в качестве налогового агента за иностранную организацию, при возврате этого товара иностранной организации можно включить в состав расходов. При получении от иностранной организации аванса и уплаты с него НДС в качестве налогового агента, при возврате аванса НДС можно также включить в расходы;
• проценты, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов), а также расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями (в соответствии с порядком, установленным в ст. 264, 269 НК РФ). Проценты за пользование заемными средствами (включая банковские кредиты) и при оплате услуг третьих лиц признаются в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности - в момент такого погашения;
• расходы на обеспечение пожарной безопасности налогоплательщика в соответствии с законодательством Российской Федерации, расходы на услуги по охране имущества, обслуживанию охранно-пожарной сигнализации, расходы на приобретение услуг пожарной охраны и иных услуг охранной деятельности (в соответствии с порядком, установленным в ст. 264 НК РФ);
|
|
|
• суммы таможенных платежей, уплаченные при ввозе товаров на таможенную территорию РФ и не подлежащие возврату в соответствии с Таможенным законодательством РФ (в соответствии с порядком, установленным в ст. 264 НК РФ);
• расходы на содержание служебного транспорта, а также расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов в пределах норм, установленных Правительством Российской Федерации (в соответствии с порядком, установленным в ст. 264 НК РФ);
• расходы на командировки (в соответствии с порядком, установленным в ст. 264 НК РФ), в частности на:
- проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы;
- наем жилого помещения. По этой статье расходов подлежат возмещению также расходы работника на оплату дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах (за исключением расходов на обслуживание в барах и ресторанах, расходов на обслуживание в номере, расходов за пользование рекреационно-оздоровительными объектами);
- суточные или полевое довольствие;
- оформление и выдачу виз, паспортов, ваучеров, приглашений и иных аналогичных документов;
- консульские, аэродромные сборы, сборы за право въезда, прохода, транзита автомобильного и иного транспорта, за пользование морскими каналами, другими подобными сооружениями и иные аналогичные платежи и сборы;
• плату государственному и (или) частному нотариусу за нотариальное оформление документов. При этом такие расходы принимаются в пределах тарифов, утвержденных в установленном порядке (в соответствии с порядком, установленным в ст. 264 НК РФ);
• расходы на бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги (в соответствии с порядком, установленным в ст. 264 НК РФ);
• расходы на публикацию бухгалтерской отчетности, а также на публикацию и иное раскрытие другой информации, если законодательством Российской Федерации на налогоплательщика возложена обязанность осуществлять их публикацию (раскрытие) (в соответствии с порядком, установленным в ст. 264 НК РФ);
• расходы на канцелярские товары (в соответствии с порядком, установленным в ст. 264 НК РФ);
• расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи (в соответствии с порядком, установленным в ст. 264 НК РФ);
• расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям). К указанным расходам относятся также расходы на обновление программ для ЭВМ и баз данных (в соответствии с порядком, установленным в ст. 264 НК РФ);
• расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), товарного знака и знака обслуживания (в соответствии с порядком, установленным в ст. 264 НК РФ);
• расходы на подготовку и освоение новых производств, цехов и агрегатов (в соответствии с порядком, установленным в ст. 264 НК РФ);
• суммы налогов и сборов, уплачиваемых в соответствии с законодательством РФ, кроме налога по УСН. Расходы на уплату налогов и сборов принимаются в размере, фактически уплаченном налогоплательщиком. При наличии задолженности по уплате налогов и сборов расходы на ее погашение учитываются в составе расходов в пределах фактически погашенной задолженности в те отчетные (налоговые) периоды, когда налогоплательщик погашает указанную задолженность;
25) расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации (уменьшенные на величину НДС), а также расходы, связанные с приобретением и реализацией указанных товаров, в том числе расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке товаров. Расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, принимаются по мере реализации указанных товаров. Налогоплательщик вправе для целей налогообложения использовать один из следующих методов оценки покупных товаров:
- по стоимости первых по времени приобретения (ФИФО);
- по стоимости последних по времени приобретения (ЛИФО) (до 2015 г.; с 2015 г. – данный метод отменен);
- по средней стоимости;
- по стоимости единицы товара.
Расходы, непосредственно связанные с реализацией указанных товаров, в том числе расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке, учитываются в составе расходов после их фактической оплаты;
• расходы на выплату комиссионных, агентских вознаграждений и вознаграждений по договорам поручения;
• расходы на оказание услуг по гарантийному ремонту и обслуживанию;
• расходы на подтверждение соответствия продукции или иных объектов, процессов производства, эксплуатации, хранения, перевозки, реализации и утилизации, выполнения работ или оказания услуг требованиям технических регламентов, положениям стандартов или условиям договоров;
• расходы на проведение (в случаях, установленных законодательством Российской Федерации) обязательной оценки в целях контроля за правильностью уплаты налогов в случае возникновения спора об исчислении налоговой базы;
• плата за предоставление информации о зарегистрированных правах;
• расходы на оплату услуг специализированных организаций по изготовлению документов кадастрового и технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости (в том числе правоустанавливающих документов на земельные участки и документов о межевании земельных участков);
• расходы на оплату услуг специализированных организаций по проведению экспертизы, обследований, выдаче заключений и предоставлению иных документов, наличие которых обязательно для получения лицензии (разрешения) на осуществление конкретного вида деятельности;
• судебные расходы и арбитражные сборы;
• периодические (текущие) платежи за пользование правами на результаты интеллектуальной деятельности и средствами индивидуализации (в частности, правами, возникающими из патентов на изобретения, промышленные образцы и другие виды интеллектуальной собственности);
• расходы на проведение независимой оценки квалификации на соответствие требованиям к квалификации, подготовку и переподготовку кадров, состоящих в штате налогоплательщика, на договорной основе (п. 3 статьи 264 НК РФ);
• расходы в виде отрицательной курсовой разницы, возникающей от переоценки имущества в виде валютных ценностей и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, в том числе по валютным счетам в банках, проводимой в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю РФ, установленного ЦБ РФ.
• расходы на обслуживание контрольно-кассовой техники;
• расходы по вывозу твердых бытовых отходов;
• сумму превышения платы в счет возмещения вреда, причиняемого автомобильным дорогам общего пользования федерального значения транспортными средствами, имеющими разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, зарегистрированными в реестре транспортных средств системы взимания платы над суммой транспортного налога (с 2017 г.).
При выдаче налогоплательщиком продавцу в оплату приобретаемых товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав векселя расходы по приобретению указанных товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав учитываются после оплаты указанного векселя. При передаче налогоплательщиком продавцу в оплату приобретаемых товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав векселя, выданного третьим лицом, расходы по приобретению указанных товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав учитываются на дату передачи указанного векселя за приобретаемые товары (работы, услуги) и (или) имущественные права. Данные расходы учитываются исходя из цены договора, но не более суммы долгового обязательства, указанной в векселе.
Дата добавления: 2018-05-09; просмотров: 208; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!