Возврат (переход) от УСН на общий (иной) налоговый режим невозможен до конца налогового периода, в котором перешли на УСН, кроме случаев нарушения критериев по УСН.
Налогоплательщик, применяющий УСН, вправе перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января года, в котором он предполагает перейти на иной режим налогообложения.
При превышении установленного предела дохода в течеие налогового периода (с 2017 г. – 150 млн. руб.) или при нарушении критериев осуществления деятельности в УСН (табл.101, 102), налогоплательщик переходит на общий (иной) режим налогообложения с начала того квартала, в котором было получено такое превышение или нарушены критерии. В течение 15 дней по истечении отчетного (налогового) периода, в котором были нарушены критерии, необходимо сообщить об этом в налоговый орган. При этом налогоплательщики не уплачивают штрафы и пени за несвоевременную уплату налогов и сборов в течение того квартала, в котором они перешли на общий или иной режим налогообложения. Переход от общей системы вновь на УСН возможен не ранее чем через один год после утраты права на нее.
Законом установлены пределы доходов, которые подлежат индексации на коэффициент-дефлятор:
- за девять месяцев при переходе на УСН;
- в течение налогового периода.
Коэффициент-дефлятор определяется и подлежит официальному опубликованию в порядке, установленном Правительством РФ.
Например, в 2006 г. коэффициент индексации был равен 1,132, в 2007 г. – 1,241, в 2008 г. – 1,34; в 2009 г. – 1, 538.
|
|
|
Согласно постановлению ВАС РФ № 12010/08 от 12 мая 2009 г., для расчета лимита на текущий год коэффициент-дефлятор определяется путем перемножения всех предыдущих коэффициентов. Таким образом, например в 2009 г. коэффициент-дефлятор равен 2,895 (1,132 × 1,241 × 1,34 × 1,538).
С 22 июля 2009 г. до 1 января 2013 г. было приостановлено применение коэффициента-дефлятора и установлено, что при переходе на УСН величина дохода организации без НДС за девять месяцев не должна превышать 45 млн. руб., предельная величина дохода в течение налогового периода составляет 60 млн. руб. (с 2010 по 2012 гг.).
В 2013 г. величина коэффициента-дефлятора была установлена вновь в размере 1,0, в 2014 г. – 1,067, в 2015 г. – 1,147, в 2016 г. – 1,329.
С 2017 по 2019 годы применение коэффициента-дефлятора было опять приостановлено и установлено, что при переходе на УСН величина дохода организации без НДС за девять месяцев не должна превышать 112, 5 млн. руб., предельная величина дохода в течение налогового периода составляет 150 млн. руб. (с 2017 по 2019 гг.).
В 2020 году коэффициент-дефлятор будет вновь равен единице.
Объектом налогообложения единым налогом по упрощенной системе налогообложения признаются:
· доходы;
|
|
|
· доходы, уменьшенные на величину расходов.
Налогоплательщик самостоятельно выбирает объект налогообложения. Он может изменять объект налогообложения ежегодно с начала налогового периода, если уведомит об этом налоговый орган о смене объекта налогообложения со следующего года (п. 2 ст. 346.14 НК РФ) до 31 декабря предшествующего ему года.
В течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения. До 2009 г. объект налогообложения налогоплательщик мог изменять только по истечении трех лет с начала работы.
При переходе с базы «доходы» на базу «доходы минус расходы», если расходы относятся к периоду, когда платили налог с базы «доходы», то такие расходы учитывать при расчете базы «доходы минус расходы» нельзя.
Организации, находящиеся на УСН, при их участии в договоре простого товарищества, могут применять только объект налогообложения «доходы минус расходы». Если упрощенец платит налог с базы «доходы» и в течение года заключает договор простого товарищества, то он теряет право на УСН.
В случае если упрощенец участвует в договоре простого товарищества и ведет общие дела товарищества, то он должна платить НДС по сделкам, заключаемым в рамках простого товарищества.
|
|
|
Налоговый период по единому налогу в УСН – календарный год; отчетные периоды – первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.
Моментами признания доходов и расходов при исчислении единого налога являются следующие:
· для доходов – день получения денежных средств, иного имущества, имущественных прав, а также погашения задолженности налогоплательщику иным способом (кассовый метод). При получении от покупателя за приобретенные им товары (работы, услуги), имущественные права векселя, датой получения доходов у налогоплательщика признается дата оплаты векселя или день передачи налогоплательщиком указанного векселя по индоссаменту третьему лицу. В случае возврата налогоплательщиком сумм, ранее полученных в счет предварительной оплаты поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав, на сумму возврата уменьшаются доходы того налогового (отчетного) периода, в котором произведен возврат.
· для расходов – момент их фактической оплаты. Оплатой товаров, работ, услуг, имущественных прав признается прекращение обязательства налогоплательщика - приобретателя товаров (работ, услуг), имущественных прав перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров, выполнением работ, оказанием услуг, передачей имущественных прав.
|
|
|
При выдаче налогоплательщиком продавцу в оплату приобретаемых товаров, работ, услуг, имущественных прав векселя расходы по приобретению указанных товаров, работ, услуг, имущественных прав учитываются после оплаты указанного векселя. При передаче налогоплательщиком продавцу в оплату приобретаемых товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав векселя, выданного третьим лицом, расходы по приобретению указанных товаров, работ, услуг, имущественных прав учитываются на дату передачи указанного векселя за приобретаемые товары (работы, услуги) и (или) имущественные права.
Налоговые декларации по итогам налогового периода составляются по форме, установленной приказом Минфина РФ и представляются по месту нахождения организации - не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом; индивидуального предпринимателя – не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Дата добавления: 2018-05-09; просмотров: 253; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!