Авансовые расчеты по итогам отчетных периодов, начиная с 2009 г. в налоговые органы не предоставляются.
Уплата налога производится на счета федерального казначейства для их последующего распределения в бюджеты всех уровней в соответствии с бюджетным законодательством в следующие сроки:
· авансовые платежи – не позднее 25 числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом;
· налог за истекший налоговый период – не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций (организациями - не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом; индивидуальными предпринимателями – не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом).
Единый налог распределяется федеральным казначейством в бюджеты субъектов РФ; в бюджет ФФОМС; в бюджет ФСС.
Порядок исчисления единого налога по УСН
Единый налог начисляется нарастающим итогом в течение всего налогового периода по окончании каждого отчетного периода. По отчетным периодам уплачивается авансовые платежи, по окончании года уплачивается налог.
При применении в качестве объекта налогообложения дохода, начисление единого налога производится следующим образом:
Нуснк = [(НБуснк × Сусн / 100) – (СВк+ БЛк)] – [Нуснк-1 – (СВк-1+БЛк-1)],
где Нуснк – единый налог (авансовый платеж) за к-й отчетный период, руб. ; Нуснк-1 – единый налог (авансовый платеж) за (к-1) – й отчетный период, руб.; НБуснк – налоговая база по единому налогу за к-й период, руб.; НБуснк-1 – налоговая база по единому налогу за (к-1) -й период, руб.; Сусн – ставка единого налога, %; СВк - страховые взносы по обязательному пенсионному, социальному и медицинскому страхованию за к-й период, руб.; СВк-1 – страховые взносы по обязательному пенсионному, социальному и медицинскому страхованию за (к-1) – й период, руб.; БЛк – пособия по временной нетрудоспособности, выплачиваемые работникам за к-й период, руб.; БЛк-1 – пособия по временной нетрудоспособности, выплачиваемые работникам за (к-1) – й период, руб.
|
|
|
Ставка единого налога составляет 6%. С 1 января 2016 г. региональные власти могут устанавливать данную ставку в пределах от 1 до 6 % в зависимости от категории налогоплательщика.
Индивидуальные предприниматели, не имеющие наемных работников, начисляют единый налог по УСН таким образом:
УСН = (НБусн × Сусн / 100) – ФПсв,
где НБусн– налоговая база для расчета налога, руб.; Сусн – ставка налога, %; ФПсв – фиксированные платежи страховых взносов по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию за налоговый период (квартал), уплаченные ИП за себя, руб.
Индивидуальные предприниматели, имеющие наемных работников, начисляют единый налог по УСН таким образом:
|
|
|
УСН = (НБусн × Сусн / 100) – (СВ + ФПсв + БЛ),
где НБусн– налоговая база для расчета единого налога, руб.; Сусн – ставка единого налога, %; СВ – страховые взносы, уплаченные за работников, руб.; ФПсв – фиксированные платежи страховых взносов по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию за налоговый период (квартал), уплаченные ИП за себя, руб. (с 2017 г.); БЛ – сумма уплаченных пособий по временной нетрудоспособности за налоговый период (квартал) (3 дня), руб.
С 1 января 2015 г. до 1 января 2021 г. для индивиуальных предпринимателей, которые впервые зарегистрированы, при условии, что они осуществляют деятельность в производственной, социальной или научной сферах, субъекты РФ могут устанавливать нулевую ставку налога. Виды деятельности, по которым устанавливается нулевая ставка, утверждается субъектами РФ на основании Общероссийских классификаторов видов экономической деятельности. Доля доходов по виду деятельности, по которому применяется нулевая ставка, должен составлять не менее 70% в общем объеме доходов. Индивидуальный предприниматель может применять нулевую ставку налога непрерывно в течение двух налоговых периодов при условии не нарушения установленных ограничений.
|
|
|
Налоговая база в случае, если объектом налогообложения является доход, равна:
НБусн = Вр + Двн,
Где Вр – выручка от реализации товаров, работ, услуг, имущества и имущественных прав, определяемая в соответствии с законом о налоге на прибыль (ст. 249 НК РФ); Двн – внереализационные доходы, определяемые в соответствии с законом о налоге на прибыль (ст. 250 НК РФ).
При определении налоговой базы не учитываются доходы, не принимаемые при исчислении налога на прибыль (ст. 251 НК РФ). С 1 января 2015 г. полученные организацией доходы в виде прибыли контролируемых иностранных компаний не учитываются при определении объекта обложения по УСН.
До 2010 г. федеральный закон от 31.11.2002 г. № 190-ФЗ предусматривал выплату пособий по временной нетрудоспособности, установленных законодательством, в УСН за счет двух источников:
· ФСС РФ – в размере, не превышающем один МРОТ;
· работодателя – в части пособия, превышающего один МРОТ.
Дата добавления: 2018-05-09; просмотров: 251; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!