Организации, не имеющие права перейти на УСН
| Показатель | Характеристика организаций и индивидуальных предпринимателей |
| Статус организации | Иностранные организации |
| Вид деятельности | Банки Страховщики Негосударственные пенсионные фонды Инвестиционные фонды Профессиональные участники рынка ценных бумаг Ломбарды Игорный бизнес Микрофинансовые организации Частные агентства занятости, осуществляющие деятельность по предоставлению труда работников (персонала) |
| Вид финансирования | Бюджетные учреждения Казенные учреждения |
| Вид продукции, работ, услуг | Производство подакцизных товаров, указанных в ст.181 НК РФ Добыча и реализация полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых |
| Виды договоров | Соглашения о разделе продукции (договоры, составленные в соответствии с Федеральным законом от 30.12.1995 г. № 225-ФЗ) |
| Налоговые режимы | Организации, переведенные на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей |
| Организационная структура | Организации, имеющие филиалы и (или) представительства, указанные в их учредительных документах. При наличии в организации обособленных подразделений, не указанных в качестве филиалов или представительств в учредительных документах, организация имеет право перейти на УСН |
| Структура уставного капитала | Доля участия других организаций составляет более 25% (кроме организаций, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди работников составляет не менее 50 %, а их доля в фонде оплаты труда – не менее 25 %, некоммерческих организаций, хозяйственных обществ и хозяйственных партнерств, созданных бюджетными и автономными научными учреждениями) |
| Численность работников | Средняя численность работников, определяемая в порядке, установленном Росстатом, превышает 100 человек |
| Стоимость амортизируемого имущества | Остаточная стоимость амортизируемых основных средств, находящихся в собственности организации, превышает 150 млн руб. ( с 2017 г., до 2017 г. – 100 млн.руб.) (учитываются основные средства, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом в соответствии с гл. 25 НК РФ «Налог на прибыль организаций»). Остаточная стоимость определяется по правилам бухгалтерского учета и берется на 1-е число месяца, в котором налогоплательщик подает заявление о переходе на УСН |
|
|
|
Таблица 11.4
Индивидуальные предприниматели, не имеющие права перейти на УСН
|
|
|
| Показатель | Характеристика показателя |
| Вид деятельности | Частные нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований |
| Вид продукции, работ, услуг | Производство подакцизных товаров Добыча и реализация полезных ископаемых |
| Налоговые режимы | Переведенные на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей |
| Численность работников | Средняя численность работников, определяемая в порядке, установленном Росстатом, превышает 100 человек |
Применение УСН предусматривает замену уплаты налогов, представленных в табл. 11.5, на уплату единого налога по упрощенной системе налогообложения.
Таблица 11.5
Налоги, не уплачиваемые при переходе на УСН
| Организации | Индивидуальные предприниматели |
| Налог на прибыль (кроме налога на дивиденды и налога на доходы по государственным ценным бумагам) | Налог на доходы физических лиц (кроме налога на доходы от выигрышей в рекламных играх, процентов по депозитам в банке в части превышения ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной на пять пунктов, доходов от участия в капитале) |
| НДС (кроме НДС, уплачиваемого на таможне, НДС уплачиваемого в качестве налогового агента) | НДС (кроме НДС, уплачиваемого на таможне, НДС уплачиваемого в качестве налогового агента) |
| Налог на имущество организаций (с 1 января 2015 г. данное освобождение не распространяется на объекты недвижимости, в отношении которых база по налогу на имущество организаций определяется как кадастровая стоимость) | Налог на имущество физических лиц, используемое в пред-принимательской деятельности (с 1 января 2015 г. данное освобождение не распространяется на объекты недвижимости, в отношении которых база по налогу на имущество физических лиц определяется как кадастровая стоимость. По этим объектам налог на имущество рассчитывается исходя из их кадастровой стоимости и ставки, установленной местными органами и не превышающей двух процентов) |
Организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на уплату единого налога по УСН, уплачивают все иные налоги в соответствии с законодательством о налогах и сборах (кроме указанных в табл. 11.5); платят НДС на таможне; платят налоги, подлежащие уплате ими в качестве налоговых агентов.
|
|
|
В 2010 г. плательщики единого налога по УСН уплачивали только страховые взносы по обязательному пенсионному страхованию по ставке 14 %.
Дата добавления: 2018-05-09; просмотров: 218; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!