Ремонт компьютеров и коммуникационного оборудования.
Субъекты РФ имеют право дифференцировать указанные виды деятельности, если такая дифференциация предусмотрена общероссийскими классификаторами услуг населению и видов предпринимательской деятельности. Кроме того, субъекты РФ могут устанавливать дополнительные бытовые услуги в соответствии с общероссийским классификатором бытовых услуг.
При применении патентной системы индивидуальный предприниматель вправе привлекать наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера, средняя численность которых, определяемая в порядке, устанавливаемом Росстатом, не должна превышать за налоговый период 15 человек.
Применение патентной системы предусматривает замену уплаты налогов, представленных в табл. 11.7, на уплату налога по патентной системе налогообложения.
Таблица 11.7
Налоги, не уплачиваемые ИП при переходе на патентную систему
| Название налогов |
| Налог на доходы физических лиц (по доходам, полученным в патентной системе налогообложения) |
| НДС (кроме НДС по непатентным видам деятельности, при ввозе товаров на территорию РФ, по операциям, осуществляемым в рамках договоров о совместной деятельности, доверительного управления) |
| Налог на имущество физических лиц. Уплачивается по имуществу, используемому в патентных видах предпринимательской деятельности (с 1 января 2015 г. данное освобождение не распространяется на объекты недвижимости, в отношении которых база по налогу на имущество физических лиц определяется как кадастровая стоимость. По этим объектам налог на имущество рассчитывается исходя из их кадастровой стоимости и ставки, установленной местными органами и не превышающей двух процентов) |
Все иные налоги и сборы, установленные НК РФ, уплачиваются ИП. Также ИП исполняют обязанности налоговых агентов.
|
|
|
Для перехода на патентную систему налогообложения ИП должен получить патент.
Характеристика патента приведена в табл. 11.8.
Таблица 11.8
Характеристика патента
| Показатель | Характеристика |
| Форма патента и заявления на получение патента | Утверждаются ФНС РФ |
| Место выдачи | Выдается налоговым органом по месту постановки индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения. С 1 января 2015 г. если ИП не состоит на учете в налоговом органе по месту жительства или в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения, патент выдается любым территориальным налоговым органом по месту планируемого осуществления указанным индивидуальным предпринимателем предпринимательской деятельности. |
| Место действия | Действует на территории того субъекта РФ, который указан в патенте. С 1 января 2015 г. патент может действовать также на территории муниципальных образований (группы муниципальных образований), кроме патентов на перевозку грузов и пассажиров автомобильным и водным транспортом, на развозную и разносную торговлю |
| Право получения патентов в других регионах | Наличие патента в одном регионе не исключает права получить патент в другом субъекте РФ |
| Срок действия патента | По выбору ИП на период от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года |
Для получения патента ИП по почте или по телекоммуникационным каналам связи должен подать заявление на получение патента в налоговый орган по месту жительства не позднее чем за 10 дней до начала применения патентной системы налогообложения.
|
|
|
Физическое лицо может применять ПСН со дня его государственной регистрации в качестве предпринимателя. В этом случае заявление на получение патента надо подать в инспекцию по месту жительства вместе с документами на регистрацию.
Налоговый орган в течение пяти дней с момента получения заявления должен выдать ИП патент или уведомить об отказе в выдаче патента. Отказ могут дать только в случае неправильного указания вида деятельности, несоответствующего перечню, установленному в законе, несоответствующего срока патента, нарушение условий перехода на патентную систему, наличие недоимок по уплате патентного налога, незаполнения обязательных полей в заявлении.
|
|
|
ИП утрачивает право на патентную систему налогообложения и переходит на общий режим с начала того налогового периода, на который ему был выдан патент в случаях:
- если доходы ИП от реализации нарастающим итогом в течение налогового периода, по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, превысили 60 млн. рублей (при применении ИП одновременно и патентной и упрощенной системы налогообложения, учитываются доходы по обоим указанным специальным налоговым режимам);
- если в течение налогового периода численность наемных работников превысила 15 человек;
- если патентный налог не был уплачен в установленные сроки.
При переходе на общий режим налогообложения НДФЛ уплачивается с начала налогового периода, в котором были допущены нарушения, при этом пени по НДФЛ не уплачиваются. Сумма НДФЛ при этом уменьшается на сумму уплаченного патентного налога.
|
|
|
Налоговый орган на основе заявления ИП ставит его на учет в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения, в течение пяти дней со дня получения заявления. Постановка на учет осуществляется с даты начала действия патента.
Снятие с учета в налоговом органе ИП, применяющего патентную систему налогообложения, осуществляется в течение пяти дней со дня истечения срока действия патента, или с момента получения заявления ИП об утрате права на патент и переходе на общий режим налогообложения или прекращения деятельности на патенте.
Объектом обложения налогом в патентной системе является потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта РФ.
Размер потенциально возможного годового дохода ИП на патентной системе по определенному виду деятельности устанавливается законами субъектов РФ, но не может быть ниже 100 тыс. руб. и больше 1 млн. рублей. Эти суммы индексируются на коэффициент-дефлятор, который устанавливается ежегодно (в 2014 г. размер коэффициента-дефлятора равен 1,067, в 2015 г. - 1,147, в 2016 г. – 1,329, в 2017 г. - , в 2018 г. - ).
С 2015 г. дифференцированный размер потенциально возможного годового дохода ИП может быть установлен для одного или нескольких муниципальных образований. Кроме того, с 2015 г. минимальный размер потенциально возможного годового дохода ИП отменяется.
Субъектам РФ разрешено устанавливать размер потенциально возможного к получению ИП годового дохода в зависимости:
- от средней численности наемных работников;
- количества транспортных средств;
- от количества обособленных объектов (площадей) (пп. 19, 45 – 47).
Субъекты РФ могут увеличивать максимальный размер потенциально возможного к получению ИП годового дохода:
- не более чем в три раза - по видам предпринимательской деятельности, указанным в пп.10, 11, 32, 33, 38, 42, 43;
- не более чем в пять раз - по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым на территории города с численностью населения более одного миллиона человек;
- не более чем в десять раз - по видам предпринимательской деятельности, указанным в пп. 19, 45 – 47.
Налоговым периодом является календарный год, или срок, на который выдан патент.
Патентный налог (Нп) рассчитывается следущим образом:
- если патент выдан на год
Нп = ГД ×Сп /100,
где ГД – потенциально возможный годовой доход, установленный субъектом РФ, руб.; Сп – ставка патентного налога, % (6 %);
- если патент выдан на срок меньше года
Нп = ГД ×Сп /100/12 × Мп,
Дата добавления: 2018-05-09; просмотров: 599; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!