Налог на имущество организаций (правка 2017)
Налог на имущество российских организаций (2017 г.)
Организации на общем режиме налогообложения уплачивают налог на имущество.
Расчеты организации с бюджетом по налогу на имущество, начиная с 1 января 2004 г. осуществляются в соответствии с главой 30 НК РФ.
Налог на имущество является региональным налогом и вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов РФ. Законодательные (представительные) органы субъектов РФ, вводя налог на имущество, имеют право установить налоговую ставку в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки уплаты налога, форму отчетности, льготы.
Плательщиками налога на имущество являются:
· российские организации;
· иностранные организации, осуществляющие свою деятельность через постоянное представительство;
· иностранные организации, имеющие в собственности и полученное по концессионному соглашению недвижимое имущество на территории РФ.
Объектом налогообложения признается:
· для российских организаций – движимое и недвижимое имущество, в том числе переданное во временное владение, пользование, распоряжение, в доверительное управление, в совместную деятельность, полученное по концессионному соглашению и учитываемое на балансе в качестве основных средств, в соответствии с порядком, установленном в бухгалтерском учете;
· для иностранных организаций, имеющих постоянное представительство, - движимое и недвижимое имущество, относящееся к основным средствам и учитываемое в соответствии с правилами российского бухгалтерского учета;
|
|
|
· для иностранных организаций, не имеющих постоянного представительства, - недвижимое имущество, находящееся на территории РФ и принадлежащее этим организациям на праве собственности и полученное по концессионному соглашению.
Объектом налогообложения не признаются:
1) земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы);
2) имущество, принадлежащее на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в Российской Федерации;
3) объекты, признаваемые объектами культурного наследия (памятниками истории и культуры) народов Российской Федерации федерального значения в установленном законодательством Российской Федерации порядке;
4) ядерные установки, используемые для научных целей, пункты хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ и хранилища радиоактивных отходов;
|
|
|
5) ледоколы, суда с ядерными энергетическими установками и суда атомно-технологического обслуживания;
6) космические объекты;
7) суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов;
Основные средства, включенные в первую или вторую амортизационну группу в соответствии с Классификацией основных средств, утвержденной Правительством РФ (с 2015 г.) , вне зависимости от даты постановки их на учет в качестве основных средств и передачи (включая приобретение) между лицами, признаваемыми (не признаваемыми) взаимозависимыми.
С 1 января 2015 г. движимое имущество, принятое на учет с 1 января 2013 г. в качестве основных средств, входящее в 3-10 амортизационные группы, не облагается налогом на имущество.
Исключение составляют основные средства, принятые на учет в результате реорганизации или ликвидации или приобретения основных средств у взаимозависимых лиц. Данное имущество признается объектом обложения налогом на имущество организаций с 1 января 2015 г.
С 1 января 2017 г. право установки в своем регионе льготы по налогу на имущество по движимому имуществу, принятому на учет с 1 января 2013 г., получили субъекты РФ.
Организации, освобождаемые от налогообложения, представлены в табл. 6.1 (ст. 381 НК РФ).
|
|
|
Таблица 6.1
Организации, освобождаемые от налогообложения
| Организация | Имущество, освобождаемое от налогообложения |
| Организации и учреждения уголовно-исполнительной системы Министерства юстиции РФ | Имущество, используемое для осуществления возложенных на данные организации функций |
| Религиозные организации | Имущество, используемое для осуществления религиозной деятельности |
| Общероссийские общественные организации инвалидов, среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80% | Имущество, используемое для уставной деятельности |
| Организации, уставный капитал которых состоит из вкладов общероссийских общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов в них составляет не менее 50%, а доля в заработной плате – не менее 25% | Имущество, используемое для производства и (или) реализации товаров (за исключением подакцизных товаров, минерального сырья, полезных ископаемых, товаров по перечню, установленному Правительством РФ), работ, услуг (кроме брокерских и иных посреднических услуг) |
| Учреждения, единственными собственниками имущества которых являются общероссийские общественные организации инвалидов | Имущество, используемое для социальной защиты и реабилитации инвалидов; для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям |
| Организации, основным видом деятельности которых является производство фармацевтической продукции | Имущество, используемое для производства ветеринарных иммунобиологических препаратов, предназначенных для борьбы с эпидемиями и эпизоотиями |
| Организации в отношении федеральных автомобильных дорог общего пользования и сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью | Перечень имущества, относящегося федеральным автомобильным дорогам общего пользования и сооружениям, являющимся их неотъемлемой технологической частью, утверждается Правительством РФ |
| Организации, осуществляющие следующие виды деятельности: специализированные протезно-ортопедические предприятия; коллегии адвокатов, адвокатские бюро; юридические консультации; государственные научные центры | Все имущество данных организаций |
| Организации – резиденты особой экономической зоны (ОЭЗ) | Имущество, учтенное на балансе резидента ОЭЗ и предназначенное для ведения деятельности на территории ОЭЗ и расположенное на территории ОЭЗ – в течение десяти лет с момента постановки на учет данного имущества |
| Организации, признаваемые управляющими компаниями в соответствии с Федеральным законом "Об инновационном центре "Сколково"; | Все имущество данных организаций |
| Организации, получившие статус участников проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом "Об инновационном центре "Сколково" | Все имущество данных организаций |
| Организации по объектам с высокой энергетической эффективностью | Вновь вводимые объекты, имеющие высокую энергетическую эффективность - в соответствии с перечнем таких объектов, установленным Правительством РФ (класс А, А+, А++) Вновь вводимые объекты, имеющие высокий класс энергетической эффективности, если в соответствии с законодательством РФ предусмотрено определение классов их энергетической эффективности |
| Судостроительные организации, имеющие статус резидента промышленно-производственной особой экономической зоны | Имущество, учтенное на балансе и используемое в целях строительства и ремонта судов - в течение десяти лет с даты регистрации таких организаций в качестве резидента особой экономической зоны Имущество, созданное или приобретенное в целях строительства и ремонта судов - в течение десяти лет с даты постановки на учет указанного имущества, но не более чем в течение срока существования |
| Организации, признаваемые управляющими компаниями особых экономических зон | Недвижимое имущество, созданное в целях реализации соглашений о создании особых экономических зон в течение десяти лет с месяца, следующего за месяцем постановки на учет указанного имущества |
| Организации - в отношении имущества (включая имущество, переданное по договорам аренды), удовлетворяющего в течение налогового периода одновременно оговоренным условиям | Имущество организации расположено во внутренних морских водах РФ, в территориальном море РФ, на континентальном шельфе РФ, в исключительной экономической зоне РФ либо в российской части (российском секторе) дна Каспийского моря и используемое федеральных автомобильных дорог общего пользования и сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью при осуществлении деятельности по разработке морских месторождений угле-водородного сырья, включая геологическое изучение, разведку, проведение подготовительных работ Освобождение от налогообло-жения действует при условии, что указанное имущество удов-летворяет требованиям в течение не менее 90 календарных дней в течение одного календарного года |
| Организации - в отношении движимого имущества, принятого с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств (с 2015 г.) С 2017 г. такую льготу на своей территории смогут устанавливать (или не устанавливать) субъекты РФ | За исключением следующих объектов движимого имущества, принятых на учет в результате: - реорганизации или ликвидации юридических лиц; - передачи, включая приобретение, имущества между лицами, признаваемыми в соответствии с положениями пункта 2 статьи 105.1 НК РФ взаимозависимыми |
Налоговым периодом является календарный год; отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев. Законами субъектов могут не устанавливаться отчетные периоды.
|
|
|
Дата добавления: 2018-05-09; просмотров: 254; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!