Статья 25.6. Прекращение действия консолидированной группы налогоплательщиков 6 страница

⇐ ПредыдущаяСтр 30 из 95Следующая ⇒

Согласно ст.126 НК непредставление в установленный срок нотариусом или адвокатом в налоговые органы документов и (или) иных сведений влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ.

Непредставление налоговому органу документов, связанных с контролируемой иностранной компанией, выразившееся в отказе контролирующего лица представить имеющиеся у него документы, а равно иное уклонение от представления таких документов либо представление документов с заведомо недостоверными сведениями влечет взыскание штрафа с контролирующего лица в размере 100 000 рублей.

Непредставление в установленный срок налоговому органу сведений о налогоплательщиках, отказ лица представить имеющиеся у него документы со сведениями о налогоплательщике по запросу налогового органа либо представление документов с заведомо недостоверными сведениями, если такое деяние не содержит признаков нарушения законодательства о налогах и сборах влечет взыскание штрафа с адвоката или нотариуса в размере десяти тысяч рублей.

Согласно ст.199 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Согласно ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влекут взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора). Если же деяния совершенны умышленно, то это влечет взыскание штрафа в размере 40 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки уплаты НДФЛ насчитывается пеня в размере 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.

И, безусловно, не стоит забывать об имеющейся уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов, в соответствии со ст.198, 199.1, 199.2 УК РФ.

ИТОГИ:

ПРИМЕРЫ(17):

1. Пример относительно расчета авансовых платежей:

Адвокат Сидоров А.А. в декларации 4-НДФЛ указал предполагаемый доход за 2015 год в размере 100 000 руб.

Сумма авансовых платежей будет рассчитываться налоговым органом следующим образом:

100 000 руб. х 13 % х 50% = 6500 руб. до 15 июля 2015 г.;
(предполагаемый доход) (ставка НДФЛ) (половина годовой суммы аванса)

100 000 х 13% х 25 % = 3250 руб. до 15 октября 2015 г.;

100 000 х 13% х 25 % = 3250 руб. до 15 января 2016 г..

2. Пример изменения размера дохода в течении налогового периода:

Адвокат Сидоров А.А. в декларации 4-НДФЛ указал предполагаемый доход за 2015 год в размере 100 000 руб.

Поработав, например, 4 месяца в конце апреля 2015 года фактический доход адвоката составил 80 000 руб. Таким образом, если 80 000: 4 прошедших месяца, то среднемесячный предполагаемый доход будет 20 000 руб. Если эти 20 000 х на оставшиеся 8 месяцев текущего года, то получится 160 000 руб.

Следовательно предполагаемый доход адвоката будет примерно 260 000 руб. за 2015 год (180 000 + 80 000), т. е. больше первичного предполагаемого дохода, указанного в декларации 4-НДФЛ, более чем на 50 %.

В этом случае адвокат должен подать еще одну декларацию 4-НДФЛ с указанием нового размера предполагаемого дохода за 2015 года и налоговая пересчитает ему размер авансовых платежей по НДФЛ по не наступившим срокам уплаты, исходя из предполагаемого дохода 260 000 руб.

Аналогично и при снижении предполагаемого дохода более чем на 50% в текущем года, также подается еще одна декларация 4-НДФЛ с указанием нового размера предполагаемого дохода за текущий год.

Так, адвокат Сидоров А.А. в декларации 4-НДФЛ указал предполагаемый доход за 2015 год в размере 100 000 руб.

Поработав, например, 4 месяца в конце апреля 2015 года фактический доход адвоката составил 10 000 руб. Таким образом, если 10 000: 4 прошедших месяца, то среднемесячный предполагаемый доход будет 2500 рублей. Если эти 2500 руб. х на оставшиеся 8 месяцев текущего года, то получится 20 000 руб.

Следовательно предполагаемый доход адвоката будет примерно 30 000 рублей за 2015 год (10 000 + 20 000), т. е. меньше первичного предполагаемого дохода, указанного в декларации 4-НДФЛ, более чем на 50 %.

1' В данной статье говоря о налогообложении адвокатов, мы конечно же будем иметь в виду адвокатский кабинет, в соответствии п.1 ст. 20 ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации».
2' Особенности налогообложения адвокатских образований были рассмотрены в другой статье: http://www.ludidela.ru/press_about/1084695/.
3' Особенности налогообложения государственных нотариальных контор будут рассмотрены в другой статье.
4' Классическая (обычная) система налогообложения.5' Единый сельскохозяйственный налог.
6' Упрощенная система налогообложения (с объектом налогообложения: только Доходы или Доходы за вычетом Расходов.
7' Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.
8' Знак «+» означает, что по умолчанию этот налог уплачивается.
9' Знак «- +» означает, что по умолчанию этот налог уплачивается, если возникает база для его исчисления.
10' Знак «-» означает, что по умолчанию этот налог не уплачивается.
11' Знак «+З» означает, что по умолчанию этот налог уплачивается, но может быть зачтен в счет уплаты основного налога на этой системе налогообложения.
12' Знак «-» означает, что по умолчанию этот налог не уплачивается, но у налогоплательщика могут возникать случае, когда он не только начисляет, уплачивает данный налог, но и отчитывается по нему.
13' «Зеленый цвет» — означает, что этот налог может быть отменен по решению региональных\местных властей.
14' Министерство финансов Российской Федерации № 86н Министерство Российской Федерации по налогам и сборам № бг-3-04/430 приказ от 13 августа 2002 года об утверждении порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей.
15' Подробнее в Письме Минфина N 03-04-05/48059.
16' За вычетом сумм государственных пошлин, зафиксированных в НК РФ.
17' Авторство примеров принадлежит адвокату Миркину Антону Леонидовичу.

Федосимов Борис Александрович
Адвокат, председатель Московской
городской Арбитражной и Налоговой
Коллегии Адвокатов «Люди Дела»

Типовой перечень учредительныхдокументов всоответствиистребованиямизаконодательстваРоссийскойФедерациидляюридическихлицидокументов, cвязанныхсучреждением / созданиемюридическоголица (*).

Организационно-правоваяформа: физическое лицо, занимающееся в соответствии с законодательством РФ частной практикой,

1	Свидетельство о постановке на учет в налоговом органе	(**)
2	Лицензии (свидетельства, разрешения) на осуществление определенного вида деятельности	(**)
3	Выписка из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей	() (*)
4	Сведения о постановке на учет в Фонде социального страхования РФ (при наличии) и Пенсионном фонде РФ	(**)

Примечания.

(*) Нотариально заверенная копия либо копия, заверенная регистрирующим государственным органом, осуществившим выдачу оригинала документа.

(**) Оригинал, копия которого в установленном порядке заверяется должностным лицом Банка, либо копия, заверенная нотариально либо органом, осуществившим государственную регистрацию (если данный государственный орган осуществляет заверение копий выданных им документов). Если в Банк предоставляется подписанная уполномоченным лицом и заверенная печатью юридического лица копия, одновременно с ней должен быть предоставлен оригинал.

При открытии депозитных счетов документы, предусмотренные перечнем, повторно не предоставляются, за исключением документов, указанных в п. 1-раздел «Бланки документов»; п. 7-раздел «Типовой перечень».

Копии всех внутренних документов, заверенные клиентом – юридическим лицом, должны содержать подпись, фамилию, имя, отчество, должность уполномоченного лица и оттиск печати при наличии, а также дату заверения документа.

Билет 11.Требование об уплате налога и сбора.

Условия направления

Согласно действующему налоговому законодательству, требование об уплате налогов и сборов – это выраженное в письменной или электронной форме извещение от налогового органа, которое направляется плательщику-должнику.

Налоговому органу дается срок, установленный в размере трех месяцев, для направления к плательщику-должнику требования. Этот вопрос регулируется статьей 70 Налогового кодекса. При этом если задолженность плательщика перед государственным бюджетом не превышает 500 рублей, то срок направления требования увеличивается до одного года.

Требование всегда направляется только при наличии недоимки у организации, поскольку именно это предусмотрено действующим налоговым законодательством, независимо от того, привлекается плательщик-должник к ответственности или нет.

В тех случаях, если у налогового органа есть все основания считать, что плательщик-должник может быть привлечен к ответственности за налоговые правонарушения, независимо от того, уголовная это или административная ответственность, в требовании этот момент указывается.

Налоговый орган уведомляет плательщика, что он может быть привлечен к ответственности за совершенные правонарушения и преступления в случае невыполнения требования.

Согласно установленным нормам срок для выполнения требования установлен в размере восьми календарных дней, однако в некоторых случаях налоговый орган может самостоятельно устанавливать срок выполнения требований.

Условно выделяется два основных условия для выдвижения требования к плательщику со стороны налогового органа:

неуплата или уплата не в полном объеме со стороны плательщика налога или сбора;

решение о привлечение плательщика к ответственности за преступления или правонарушения в налоговой сфере.

Что содержится в требовании

Требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, которое направляется налоговым органом, должно в обязательном порядке содержать следующую информацию:

сумма долга по налогу;

пени, которые были начислены за просрочку платежа по налогу;

основания, по которым был применен налог;

ссылки на нормативно-правовые акты, регулирующие вопрос налогообложения и взыскания налогов.

В некоторых случаях могут быть указаны дополнительные требования, которые носят факультативный характер:

индивидуальный срок выполнения требования;

меры, согласно которым будет произведено взыскание с должника;

срок уплаты налога, по которому произошла задержка.

Форма, порядок, способ передачи требования

Обязанности по направлению требования к плательщику возложены на тот налоговый орган, в котором плательщик-должник зарегистрирован.

Независимо от того, является ли должник физическим лицом, юридическим лицом, или состоит в участниках консолидированной группы. В последнем случае требование направляется уполномоченному ответственному участнику этой группы.

Существует несколько способов передачи требования плательщику:

лично;

путем отправки почтового отправления;

через кабинет налогоплательщика на официальном сайте;

через интернет в электронной форме.

При этом если должником является организация, то требование передается руководителю или тому, кто его представляет. Если должник – физическое лицо, то требование передается ему или его законному представителю. Почтовое отправление представляет собой заказное письмо, которое считается врученным по истечении шести дней с момента отправки.

Порядок отправки требования в электронном виде представляет собой первичное формирование документа в письменном виде, последующее формирование такого же документа в электронном виде, подписание его усиленной квалифицированной подписью ответственного лица (обычно это руководитель налогового органа или того, кто его заменяет).

Направляется электронное требование на адрес плательщика через интернет с фиксированием даты отправления.

Налоговый орган, отправивший уведомление в электронном виде, не позднее следующего дня обязан получить по тем же каналам, что и было отправлено требование (например, через электронную почту), следующие данные:

уточнение и подтверждение правильности даты отправки;

прием или отказ в приеме плательщиком, подтвержденные квалифицированной электронной подписью.

То есть плательщик со своей стороны обязан уведомить налоговый орган о том, получил ли он требование, принял ли его или нет. Если оснований для отказа нет, то отказ плательщика считается неправомерным, подлежит привлечению к ответственности плательщика-должника. Файл обмена должен иметь формат XML.

Налоговый орган при обнаружении недоимки со стороны плательщика направляет ему требование об уплате любым способом в течение трех месяцев или года (в отдельных случаях).

Непринятое требование

Налоговым законодательством предусматриваются случаи, когда требование считается непринятым со стороны плательщика или налогового органа. Так, требование считается неисполненным налоговом органом в случае если плательщик-должник не исполнил его в установленный срок, исполнил его частично (не в полном объеме), не принял требование для исполнения, отказавшись в письменном или электронном виде, проигнорировал требование.

За это налоговым законодательством предусмотрено использование законных и утвержденных способов обеспечения исполнения норм, содержащихся в требовании. При этом плательщик может быть дополнительно подвержен и уголовному, и административному преследованию со стороны налоговых органов за нарушение действующего налогового законодательства.

Плательщик может не принять требование в том случае, если оно составлено с нарушением норм действующего законодательства, содержит ошибки, исправления или искаженную информацию.

При этом вместе с отказом от принятия требования плательщик направляет и представляет в налоговый орган достоверную информацию.

Так, к примеру, если к плательщику выдвигается требование об уплате налога, который уже был уплачен, то плательщик вместе с отказом о принятии направляет документ или копию документа, который подтверждает уплату этого налога (например, чековый листок или выписку из банка).

Налоговый орган при допущении ошибок исправляет их, направляет к плательщику исправленное требование для исполнения. Плательщик-должник не имеет права на отказ в случаях, если требование составлено верно, а также носит достоверный характер.

Все действия плательщика, который не желает уплатить законно примененный к нему налог или сбор, считаются неправомерными и подлежат ответственности.

Способы обеспечения исполнения

Налоговым законодательством предусмотрены несколько способов обеспечения исполнения требований по выплате налогов, пени и сборов:

под залог имущества;

под ответственность поручителя;

пени;

арест на имущество;

замораживание операций по счету в банке.

Залоговое соглашение составляется между плательщиком-должником или его представителем и налоговым органом.

При этом залоговое имущество по сумме может превышать сумму задолженности, но быть меньше нее – нет.

Налоговый орган в случае неисполнения плательщиком требования может продать имущество должника по рыночной стоимости, удержав с вырученной суммы необходимые для погашения средства, а затем возврата разницы от продажи плательщику. Касается данная мера не только организаций – юридических лиц и ИП, но и физических лиц.

Поручитель может исполнить обязательства плательщика, к которому выдвинуто требование, в полном объеме, а не частично. При этом данная практика применяется чаще всего в отношении организаций, за которых в качестве поручителя выступает другая организация, деятельность которой тесно связана с деятельностью должника. Возврат уплаченных по требованию средств обговаривается в данном случае индивидуально между поручителем и должником.

Замораживание движение средств по счету должника в банке налоговый орган вправе только на основании вынесенного соответствующего решения.

При этом банк отказать в исполнении решения не может. Средства должника замораживаются, а затем с них перечисляются в государственный бюджет средства, необходимые для погашения задолженности.

Арест имущества, как одна из крайних мер исполнения требования, применяется на основании решения как налогового органа, так и судебного. Арестованное имущество может быть возвращено должнику в том случае, если он своевременно исполнит примененное к нему требование. В противном случае имущество будет продано по рыночной стоимости для погашения долга перед государственным бюджетом.

Пени начисляются к основной сумме задолженности и указываются в требовании, которое направляется плательщику-должнику. Обязанность уплатить пени является обязательной к исполнению, поскольку даже при погашении налога, сбора или штрафа, при непогашении пени, они будут продолжать накапливаться.

Изменение обязанности уплаты налога, равно как и его применения к плательщику, происходит только на основании действующего налогового законодательства, включающего в себя не только Налоговый кодекс, но и другие нормативно-правовые акты, которые регулируют вопросы налогообложения, применения того или иного налога, в том числе региональные и местные законы и нормативные акты.

Обязанности по уплате возникают у налогоплательщика тогда, когда к нему применяется установленный налог, подлежащей уплате.

Глава 10. ТРЕБОВАНИЕ ОБ УПЛАТЕ НАЛОГОВ, СБОРОВ,

СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ

(в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ)

Статья 69. Требование об уплате налога, сбора, страховых взносов

(в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ)

1. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

(в ред. Федеральных законов от 27.07.2006 N 137-ФЗ, от 27.07.2010 N 229-ФЗ)

2. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)

При наличии недоимки по налогу на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков требование об уплате налога направляется ответственному участнику этой группы.

(абзац введен Федеральным законом от 16.11.2011 N 321-ФЗ)

3. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Дата добавления: 2018-05-12; просмотров: 330; Мы поможем в написании вашей работы!

Поделиться с друзьями:

⇐ Предыдущая 25 26 27 28 293031 32 33 34 Следующая ⇒

Мы поможем в написании ваших работ!