Сдавать отчетность и платить налог на прибыль по заграничным обособленным подразделениям необходимо по местонахождению головного подразделения.

Прибыль, приходящаяся на обособленное подразделение (Поб), рассчитывается следующим образом:

Поб = Побщ × Крас,

Где Побщ – общая сумма прибыли, полученная по организации, руб.; Крас – коэффициент распределения общей прибыли между головной организацией и ее обособленными подразделениями.

Коэффициент распределения (Крас)определяется:

Крас = [УВсп (УВрот) + УВос] / 2,

Где УВсп – удельный вес среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) обособленного подразделения в среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) организации в целом; УВос – удельный вес средней остаточной стоимости основных средств обособленного подразделения в средней остаточной стоимости основных средств организации в целом за отчетный период.

Если на балансе обособленных подразделений нет основных средств, то расчет надо делать следующим образом:

Крас = [УВсп (УВрот) + 0] / 2.

Выбор показателя для расчета данного коэффициента (удельный вес среднесписочной численности работников или расходов на оплату труда) производится организацией самостоятельно в своей налоговой учетной политике.

Среднесписочная численность работников определяется по правилам, установленным приказом Росстата от 28 октября 2013 г. № 428.

Среднесписочная численность производится только по работникам, с которыми заключены трудовые договоры. Работающих в организации по договорам подряда и совместителей в расчет не включают. Время работы работников организации, работающих полный день, включают в расчет полностью, за исключением женщин, находящихся в отпуске по беременности и родам и в отпуске по уходу за ребенком, а также сотрудников, находящихся в учебных отпусках без сохранения зарплаты; время работы работников, работающих неполный день, учитывается пропорционально отработанному времени.

Расчет среднесписочной численности (Чср) производится следующим образом:

где Чспм – сумма списочной численности сотрудников, работающих полный день, за каждый календарный день м-го месяца, чел.; Дкалм – число календарных дней в м-ом месяце, дни; Тфм – общее количество отработанных человеко-часов сотрудниками, работающими неполный день, в м-ом месяце, час.; Тдн – продолжительность рабочего дня в часах, исходя из продолжительности рабочей недели, установленной в организации (при 40-часовой неделе – 8 часов; при 36-часовой неделе – 7,2 часа; при 24-часовой неделе – 4,8 часа); Трабм – число рабочих дней по календарю в м-ом месяце; 12 – число месяцев в году (12 месяцев принимается в расчете даже в том случае, если организация проработала не целый год).

Если в результате расчета получится нецелое число, то оно округляется по правилам округления (менее 0,5 единицы – отбрасывается; 0,5 единицы и более – округляется до целой единицы).

В налоговые органы сведения за предшествующий год необходимо сдавать до 20 января по утвержденной налоговыми органами форме.

Средняя остаточная стоимость основных средств (СИ) за l-й отчетный период (первый квартал, 6 месяцев, 9 месяцев) и среднегодовая остаточная стоимость основных средств за год определяется следующим образом :

- за 1 квартал: СИ₃= ( И₁ + И₂ + И₃ + И₄) / 4,

- за 6 месяцев: СИ₆ = (И₁ + И₂ + И₃ + И₄ + И₅ + И₆ + И₇) / 7 ,

- за 9 месяцев: СИ₉ = (И₁ + И₂ + И₃ + И₄ + И₅ + И₆+ И₇ + И₈ + И₉ + И₁₀) / 10 ,

- за год: СИ_год =(И₁+ И₂ + И₃ + И₄+ И₅ + И₆ + И₇ + И₈ + И₉ +И₁₀ + И₁₁ + И₁₂ + И₁₃) / 13 ,

где И₁, И₂, И₃, И₄, И₅, И₆, И₇, И₈, И₉, И₁₀, И₁₁, И₁₂, И₁₃ – остаточная стоимость основных средств организации по состоянию соответственно на 1 января, 1 февраля, 1 марта, 1 апреля, 1мая, 1июня, 1 июля, 1августа, 1 сентября, 1 октября, 1 ноября, 1 декабря, 31 декабря отчетного года, рассчитанная по данным налогового учета.

Организации, перешедшие на начисление амортизации нелинейным способом в составе амортизационных групп, вправе определять остаточную стоимость амортизируемого имущества по данным бухгалтерского учета.

Дата добавления: 2018-05-09; просмотров: 292; Мы поможем в написании вашей работы!
Поделиться с друзьями:

⇐ Предыдущая 70 71 72 73 747576 77 78 79 Следующая ⇒

Мы поможем в написании ваших работ!