Рассмотрим пример расчета НДС по импортным товарам.
Например, декларируется ввозимый на территорию РФ товар — натуральное вино:
количество товара — 2500 л.;
таможенная стоимость товара— 4500 долл. США;
ввозная таможенная пошлина— 2644 долл. США;
акциз — 7875 руб.;
курс доллара на дату принятия таможенной декларации — 28 руб/долл. США;
НДС, уплачиваемый таможенным органам:
НДСупл = [(4500 долл. + 2644 долл.) ×28 руб/долл. + 7875 руб.)] × 18 / 100 = 37 423, 26 руб.
НДС по ввозимым товарам из стран ЕАЭС
При ввозе товаров из стран ЕАЭС НДС уплачивается российской организацией – импортером в бюджет. НДС уплачивается не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором импортные товары будут приняты на учет. Исключение при этом составляют товары, ввезенные для переработки, перемещаемые транзитом, а также освобожденные от налогообложения при ввозе на таможенную территорию России.
НДС по ввозимым товарам из стран ЕАЭС (НДСим) начисляется следующим обравзом:
НДСим = Цтов × Сндс /100,
Где Цтов – цена товаров, указанная в договоре.
До 20-го числа месяца, следующего за импортной операцией, покупатель должен представить в свою налоговую инспекцию специальную декларацию. К декларации прилагаются следующие документы:
• выписка из банка, которая подтверждает, что НДС был уплачен в бюджет;
• копия договора между белорусским (казахским) продавцом и российским покупателем;
• транспортные документы, подтверждающие вывоз товаров;
|
|
|
• товаросопроводительные документы поставщиков из стран ЕАЭС;
• заявление о ввозе товаров.
Форма заявления о ввозе товаров утверждена Протоколом об обмене информации между странами ЕАЭС. Заявление заполняется в четырех экземплярах. Первый экземпляр остается у налоговиков. А на трех других налоговые органы в течение десяти дней должны поставить отметку, подтверждающую, что покупатель уплатил НДС.
Второй экземпляр заявления остается у покупателя, а третий и четвертый экземпляры направляются партнеру из сьран ЕАЭС для подтверждения им права на нулевую ставку НДС по экспортированному товару.
Налог, начисленный по товарам из стран ЕАЭС, можно принять к вычету по тем правилам, которые установлены российским законодательством. В НК РФ специальных правил для такого вычета не установлено. Поэтому его можно произвести в общем порядке (п. 1 ст. 172 НК РФ): по товарам, ввезенным на таможенную территорию России, вычет производится после того, как эти товары приняты на учет, а налог уплачен в бюджет.
Например, АО «Альфа» 21 января текущего года приняло к учету партию обуви, купленной у белорусской организации ООО «Белвест». Стоимость товара по условиям договора составила 100 000 руб. Товар был оплачен 25 января текущего года.
|
|
|
20 февраля текущего года АО «Альфа» уплатило НДС в бюджет и представило в налоговую инспекцию декларацию по ввезенным из Республики Беларусь товарам и заявление. В бухгалтерском учете сделаны проводки:
Д сч. 41, К сч. 60 - 100 000 руб. – оприходована партия обуви;
Д сч. 19, К сч. 68 субсчет «Расчеты по НДС» - 18 000 руб. (100 000 руб. × 18%) - начислен НДС, подлежащий уплате по белорусским товарам;
Д сч. 68 субсчет «Расчеты по НДС», К сч.51 - 18 000 руб. - уплачен НДС в бюджет;
Д сч. 68 субсчет «Расчеты по НДС», К сч. 19 - 18 000 руб. - принят к вычету НДС;
Д сч. 60, К сч. 51 - 100 000 руб. - оплачен товар.
Налог на прибыль организаций
Налог на прибыль российских организаций
Общий порядок уплаты налога
Расчеты организации с бюджетом по налогу на прибыль осуществляются в соответствии с главой 25 Налогового кодекса РФ.
Налог на прибыль организаций уплачивают:
- российские организации;
- иностранные организации, получающие доход на территории РФ через постоянное представительство и (или) от источников в РФ.
Объектом обложения по налогу на прибыль является прибыль, полученная налогоплательщиком (П):
|
|
|
П = Д - Р,
где Д – доходы организации, руб.; Р – расходы организации.
Налоговым периодом по налогу на прибыль является год; отчетным периодом может быть или квартал, или месяц.
Датой признания доходов и расходов, учитываемых при расчете налога на прибыль, является момент их начисления, независимо от сроков поступления или перечисления денежных средств или передачи имущества.
#M12293 8 901765862 79 4291814449 2505793570 3154 4009851204 32243094 124727081 2827Датой реализации товаров признается день перехода права собственности на товары, определяемый в соответствии с гражданским законодательством. Дата реализации работ соответствует дата подписания документа, подтверждающего передачу результатов этих работ. Датой реализации услуг признается день оказания этих услуг. Датой реализации имущественных прав следует признавать день перехода указанных прав приобретателю.
Расходы учитываются в том периоде, к которому они относятся исходя из условий сделки. То есть при осуществлении расходов период их учета определяется документом, в соответствии с которым подобные расходы осуществлены. В частности, при приобретении лицензии на срок три года подобные расходы включаются в состав расходов текущего периода ежемесячно равномерно по 1/36 от общей стоимости лицензии.
|
|
|
В случае если сделка не содержит конкретных условий и связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно.
В случае если условиями договора предусмотрено получение доходов в течение более чем одного отчетного периода и не предусмотрена поэтапная сдача товаров (работ, услуг), доходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов.
В этом случае цена договора может быть распределена налогоплательщиком между отчетными периодами, в течение которых выполняется договор, одним из следующих способов - равномерно или пропорционально доле фактических расходов отчетного периода в общей сумме расходов, предусмотренных в смете.
Дата добавления: 2018-05-09; просмотров: 325; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!