При этом отнесение возникших расходов к расходам текущего отчетного (налогового) периода осуществляется в общеустановленном порядке.
Организации имеют право дату признания доходов устанавливать по кассовому методу, если в среднем за квартал за предыдущие четыре квартала сумма выручки без НДС не превысила 1 млн руб.
В этом случае доход признается в день поступления денежных средств или имущества, а расходы признаются в день их фактической оплаты. Амортизация учитывается в составе расходов только по оплаченному амортизируемому имуществу. Налоги признаются расходами только после их оплаты.
При этом для определения дальнейшей возможности применять кассовый метод организация ежеквартально исчисляет контролируемый показатель путем суммирования выручки за предыдущие четыре квартала и деления суммы на четыре. В случае если полученный показатель окажется больше одного миллиона рублей, налогоплательщик обязан учесть доходы и расходы текущего налогового периода исходя из метода начисления начиная с начала этого налогового периода и, соответственно, пересчитать все налоги за истекшие отчетные периоды.
Сроки оплаты налога на прибыль установлены в следующем порядке:
• если организация в предыдущие четыре квартала имела выручку в среднем за квартал больше 15 млн. руб. (с 2016 г., до 2016 г. – больше 10 млн. руб.), то она уплачивает в течение текущего квартала авансовые платежи до 28 числа каждого месяца квартала следующим образом:
- в первом квартале – ежемесячно в сумме ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате налогоплательщиком в последнем квартале предыдущего налогового периода (согласно писем Минфина России – в первом квартале текущего года надо брать авансовый платеж по налогу на прибыль за третий квартал предыдущего года);
|
|
|
- во втором квартале – ежемесячно в размере 1/3 авансового платежа, исчисленного за предыдущий квартал; - в третьем квартале – ежемесячно в размере 1/3 разницы между суммой авансового платежа за полугодие и авансового платежа за первый квартал;
- в четвертом квартале – ежемесячно в размере 1/3 разницы между суммой авансового платежа за 9 месяцев и авансового платежа за полугодие.
По итогам каждого квартала до 28 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, производится окончательный расчет с бюджетом по фактической сумме налога на прибыль за квартал. Уплата налога на прибыль по итогам года производится до 28 марта следующего за отчетным года;
• если организация в предыдущие четыре квартала имела выручку в среднем за квартал не более 15 млн. руб. (с 2016 г., до 2016 г. не более 10 млн. руб.), то она уплачивает налог на прибыль по фактически полученной прибыли за квартал до 28 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, уплата налога за год производится до 28 марта следующего за отчетным годом;
|
|
|
• на добровольной основе организация может принять решение об уплате налога на прибыль ежемесячно по фактически полученной прибыли, уплата налога в этом случае производится до 28 числа месяца, следующего за отчетным. По итогам года налог уплачивается до 28 марта года следующего за отчетным.
Налоговые декларации сдаются налогоплательщиками в следующие сроки:
- по истечении отчетного периода – по упрощенной форме до 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом (месяцем, кварталом);
По истечении налогового периода (года) – до 28 марта года, следующего за отчетным годом.
Расчет налога на прибыль за 1-й квартал, 2-й квартал, 3-й квартал, 4-й квартал; 1-й, 2-й и т.д. месяц (Нпрl) производится следующим образом:
Нпрl = Пl × Спр /100,
где Пl – налоговая база (прибыль) по налогу на прибыль за к-й период, руб.; Спр – ставка налога на прибыль.
Ставка налога на прибыль установлена в размере 20 %, в том числе (с 1 января 2009 г.):
· в федеральный бюджет - 2 % (в период с 2017 – 2020 годах – 3%);
· в бюджет субъектов РФ - 18 % (в период с 2017 – 2020 годах – 17%); (региональные власти могут снизить ставку до 13, 5%; (в период с 2017 – 2020 годах – до 12,5%);
|
|
|
До 2009 г. ставка налога на прибыль равнялась 24 %, в том числе в федеральный бюджет 6,5 %, в региональный бюджет – 13,5 %.
При наличии у организации обособленных подразделений начисление и уплата налога на прибыль производится следующим образом:
- в федеральный бюджет - по месту нахождения организации без распределения налога по обособленным подразделениям;
- в бюджет субъектов РФ и бюджеты муниципальных образований - по месту нахождения каждого обособленного подразделения, исходя из доли прибыли, приходящейся на обособленное подразделение.
С 2006 г. если налогоплательщик имеет несколько обособленных подразделений на территории одного субъекта Российской Федерации, то распределение прибыли по каждому из этих подразделений может не производиться. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет этого субъекта Российской Федерации, в таком случае определяется исходя из доли прибыли, исчисленной из совокупности показателей обособленных подразделений, находящихся на территории субъекта РФ. При этом налогоплательщик самостоятельно выбирает то обособленное подразделение, через которое осуществляется уплата налога в бюджет этого субъекта РФ, уведомив до 31 декабря года, предшествующего новому налоговому периоду, о принятом решении налоговые органы, в которых обособленные подразделения налогоплательщика стоят на налоговом учете.
Дата добавления: 2018-05-09; просмотров: 270; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!