НДС, подлежащий уплате в бюджет
Задача 17
Для каждой, из приведенных в таблице ситуаций определите сумму налоговых вычетов и сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет:
| Ситуация | Сумма НДС, исчисленная по оборотам по реализации, тыс. руб. | Сумма НДС по приобретенным товарам, работам, услугам, имущественными правам, права на вычет которой наступили, тыс. руб. | |
| Всего | В том числе по приобретенным основным средствам и нематериальным активам | ||
| ЧУП «Строительство» за налоговый период реализовала работы по строительству[1] объектов жилищного фонда | Без НДС | 120 000 | 17 000 |
| ОДО «Детям Плюс» за налоговый период реализовало детское питание собственного производства | 14 000 | 25 000 | 1 800 |
| ООО «Стройтехносервис» за налоговый период реализовало строительные материалы организациям и физическим лицам | 30 800 | 15 000 | 8 000 |
| ООО «ТоргМаг» за налоговый период реализовало товары | 23 500 | 45 000 | 6 000 |
| ООО «Транспорт» оказало в налоговом периоде услуги по перевозке грузов по маршруту «Берлин-Москва» | 0 | 16 000 | 1 500 |
| ООО «Трансмаш» в налоговом периоде приобрело у резидента Германии автомобиль и без ввоза на таможенную территорию РБ реализовало его резиденту РФ | ????? | 200 000 | 0 |
| ЗАО «БАНК» в налоговом периоде оказывало организациям и физическим лицам услуг по обмену валют и выдаче кредитов | Без НДС | 1 230 | 0 |
Задача 18
Организация ведет бухгалтерский учет в установленном законодательством порядке. Определить НДС, подлежащий уплате в бюджет
|
|
|
Выручка от реализации товаров (продукции), работ, услуг на территории Республики Беларусь составила 988 000 тыс. руб.
1. В отчетном периоду получено, в том числе НДС
- сырье и материалы 700 000 тыс. руб.
- услуги сторонних организаций 150 000 тыс. руб.
2. в отчетном периоде оплачено:
- услуги сторонних организаций 200 000 тыс. руб.
3. НДС, уплаченный при ввозе на таможенную территорию РБ 15 000 тыс. руб.
Задача 19
Определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.
Организация нарастающим итогом с начала года имеет следующие обороты по реализации:
| Наименование оборотов по реализации | Сумма, тыс. руб. |
| Реализация товаров, облагаемых НДС по ставке 20% | 12 000 |
| Реализация товаров, облагаемых НДС по ставке 0% | 20 000 |
| Реализация товаров, освобожденных от НДС | 5 000 |
| Реализация товаров, облагаемых по ставке 10% | 22 000 |
Согласно учетной политике налоговые вычеты распределяются на основании данных раздельного учета. Сумма НДС, права на вычет которого наступили, составила 10 000 тыс. руб. , в том числе 3 000 тыс. руб. относится к оборотам по реализации, облагаемым НДС по ставке 20%; 2 500 тыс. руб. приходится на освобожденный от НДС оборот; 4 000 тыс. руб. приходится на экспортируемые товары; 500 тыс. руб. приходится на оборот по реализации товаров, облагаемых по ставке 10%.
|
|
|
Задача 20
Определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.
Организация нарастающим итогом с начала года имеет следующие обороты по реализации:
- выручка от реализации, облагаемая НДС по ставке 20% 120 000 тыс. руб.
- выручка от реализации, освобожденная от НДС 56 000 тыс. руб.
- штрафы за нарушение условий хозяйственных договоров, полученные от покупателей 4 000 тыс. руб.
Сумма НДС, право на вычет которого наступили 45 000 тыс. руб.
Задача 21
Определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.
Организация нарастающим итогом с начала года имеет следующие обороты по реализации:
- выручка от реализации, облагаемая НДС по ставке 10% 120 000 тыс. руб.
- выручка от реализации, освобожденная от НДС 156 000 тыс. руб.
- штрафы за нарушение условий хозяйственных договоров, полученные от покупателей 4 000 тыс. руб.
Сумма НДС, право на вычет которого наступили 75 000 тыс. руб.
Задача 22
Определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.
Организация нарастающим итогом с начала года имеет следующие обороты по реализации:
- выручка от реализации, облагаемая НДС по ставке 0% 120 000 тыс. руб.
|
|
|
- выручка от реализации, освобожденная от НДС 56 000 тыс. руб.
- штрафы за нарушение условий хозяйственных договоров, полученные от поставщиков 4 000 тыс. руб.
Сумма НДС, право на вычет которого наступили 45 000 тыс. руб.
Задача 23
Определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.
Организация нарастающим итогом с начала года имеет следующие обороты по реализации:
- выручка от реализации, облагаемая НДС по ставке 20% 120 000 тыс. руб.
- выручка от реализации, освобожденная от НДС 56 000 тыс. руб.
- выручка от реализации, облагаемая НДС по ставке 10% 104 000 тыс. руб.
Сумма НДС, право на вычет которого наступили 105 000 тыс. руб.
Задача 24
Определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.
Организация нарастающим итогом с начала года имеет следующие обороты по реализации:
- выручка от реализации, облагаемая НДС по ставке 20% 220 000 тыс. руб.
- выручка от реализации объектов жилищного фонда 856 000 тыс. руб.
- штрафы за нарушение условий хозяйственных договоров на реализацию объектов жилищного фонда, полученные от покупателей 4 000 тыс. руб.
Сумма НДС, права на вычет которого наступили 345 000 тыс руб.
Задача 25
Определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.
|
|
|
За отчетный период на расчетный счет организации поступило:
| Показатель | Тыс. руб. |
| Выручка от реализации товаров, облагаемых НДС по ставке 20% | 450 360 |
| Выручка от реализации товаров на экспорт | 13 122 |
| Выручка от реализации основных средств и иного бывшего в эксплуатации имущества | 5 300 |
| Безвозмездно передано товаров по учетной цене | 1 550 |
НДС, право на вычеты которого наступили, составил 13 231 тыс. руб.
Задача 26
Определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.
За отчетный период на расчетный счет организации поступило:
| Показатель | Тыс. руб. |
| Реализация продуктов питания, включенный в перечень Президента РБ | 850 360 |
| Реализация цветов, импортированных из Российской Федерации | 103 122 |
| Безвозмездно передано товаров СПК «Красный Октябрь» семян для выращивания сельскохозяйственной продукции по учетной цене | 5 300 |
| Безвозмездно получено товаров от сторонней организации по цене без НДС | 8 550 |
НДС, право на вычеты которого наступили, составил 43 230 тыс. руб.
Задача 27
Определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.
За отчетный период на расчетный счет организации поступило:
| Показатель | Тыс. руб. |
| Денежные средства от реализации товара по поручению комитента (комиссионное вознаграждение по договору комиссии 10%) | 450 360 |
| Выручка от реализации товаров на территории Республики Беларусь | 13 122 |
| Выручка от реализации основных средств и иного бывшего в эксплуатации имущества | 5 300 |
| Дивиденды от участия в прибылях других предприятий | 550 |
НДС, права на вычеты которого наступили, составил 3 231 тыс. руб.
Задача 28
Определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.
Организация нарастающим итогом с начала года имеет следующие обороты по реализации:
- выручка от реализации, облагаемая НДС по ставке 20% 240 000 тыс. руб.
- выручка от реализации экспортированных товаров 230 000 тыс. руб.
- безвозмездно передано товаров сторонней организации по учетной цене 10 000 тыс. руб.
Сумма НДС, права на вычет которого наступили, составила 90 000 тыс руб.
Задача 29
Определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.
Организация нарастающим итогом с начала года имеет следующие обороты по реализации:
- облагаемые НДС по ставке 20% 120 000 тыс. руб.
- облагаемые НДС по ставке 10% 330 000 тыс. руб.
- облагаемые НДС по ставке 0% 150 000 тыс. руб.
-освобожденные от НДС 400 000 тыс. руб.
Сумма НДС, правы на вычет которого наступили, составила 300 000 тыс. руб.
Задача 30
Определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.
Организация нарастающим итогом с начала года имеет следующие обороты по реализации:
- облагаемые НДС по ставке 10% 120 000 тыс. руб.
- облагаемые НДС по ставке 0% 330 000 тыс. руб.
- облагаемые НДС по ставке 20% 850 000 тыс. руб.
-освобожденные от НДС 400 000 тыс. руб.
Сумма НДС, права на вычет которого наступили, составила 450 000 тыс. руб., в том числе по приобретенным основным средствам 50 000 тыс. руб.
Задача 31
Определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет на основании условия задачи 10.
Задача 32
Определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.
Организация нарастающим итогом с начала года имеет следующие обороты по реализации:
| Наименование оборотов по реализации | Сумма, тыс. руб. |
| Реализация товаров, облагаемых НДС по ставке 20% | 72 000 |
| Реализация товаров, облагаемых НДС по ставке 0% | 20 000 |
| Реализация товаров, освобожденных от НДС | 15 000 |
| Реализация товаров, облагаемых по ставке 10% | 33 000 |
Согласно учетной политике налоговые вычеты распределяются на основании данных раздельного учета. Сумма НДС, права на вычет которого наступили, составила 28 500 тыс. руб. , в том числе 3 000 тыс. руб. относится к оборотам по реализации, облагаемым НДС по ставке 20%; 2 500 тыс. руб. приходится на освобожденный от НДС оборот; 4 000 тыс. руб. приходится на экспортируемые товары; 500 тыс. руб. приходится на оборот, облагаемый НДС по ставке 10 %; 3 500 тыс. руб. — НДС предъявленный продавцами по приобретенным товарам, работам, услугам, относимым в состав управленческих расходов; 15 000 тыс. руб. — НДС, уплаченный при ввозе производственного оборудования.
Задача 33
Определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет за январь-март.
Организация Гамма в отчетном периоде поучила выручку от реализации:
- овощей резидентам Республики Беларусь 144 млн руб.
- реализация цветов на экспорт 22 млн руб.
- реализация минеральных удобрений резидентам Республики Беларусь 26 млн руб.
Безвозмездная передача цветов к 8 марта школе № 4 и Поликлинике № 5 г. Могилева 15 млн руб.
Уплачен штраф покупателям-резидентам за нарушение сроков поставки овощей 5 млн руб.
НДС, предъявленный при приобретении товаров у резидентов Республики Беларусь 50 млн руб.
НДС, рассчитанный при приобретении в текущем месяце товаров у нерезидентов Республики Беларусь, не осуществляющих деятельность через постоянное представительство 16 млн руб.
НДС, предъявленный при приобретении основных средств 10 млн руб.
Задача 34
Определить сумму НДС к уплате (возврату) в бюджет.
Вы ручка от реализации продукции на территории РБ за отчетный период составила:
- облагаемый по ставке НДС 20% 52 000 тыс. руб.
- облагаемая ставкой НДС 10% 34 560 тыс. руб.
- освобожденной от НДС 15 450 тыс. руб.
- экспортируемые товары 10 000 тыс. руб.
Штрафы, полученные от покупателей за нарушение условий хозяйственных договоров 1 500 тыс. руб.
Штрафы, уплаченные покупателям за нарушение условий хозяйственных договоров 1 000 тыс. руб.
НДС по товарам работам, услугам, права на вычеты которого наступили, составил 10 000 тыс. руб.
НДС по основным средствам, права на вычеты которого наступили, составил 6 000 тыс. руб.
Задача 35
Определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет за январь-март.
Организация применяет учетную политику «по отгрузке». В бухгалтерском учете за январь-март отражены следующие операции:
1. Отгружено товаров (в ценах реализации):
– в январе (предприятию А по ТТН 001 от 31.01.) – 5 000 000 руб.
– в феврале (предприятию Б по ТТН 002 от 15. 02.) – 1 600 000 руб.
– в марте (предприятию В по ТТН 003 от 02.03.) – 3 500 000 руб.
2. Получены денежные средства за продукцию:
– в январе – 0;
– в феврале – от предприятия Б 1 600 000 руб. и от предприятия В 3 500 000 руб.;
– в марте – 0.
3. Поступили товары (работы, услуги):
– в январе от организации С – резидента Республики Беларусь (в том числе НДС 20%) 2 923 тыс. руб.
– в феврале от организации К-резидента Республики Беларусь. (в том числе НДС) 500 тыс. руб.
– в марте от иностранной организации, не состоящей на учете в налоговых органах Республики Беларусь (курс 18 100 бел. руб.) 100 евро.
4. произведена оплата:
- в феврале организации С 1 700 тыс руб.
- в марте организации К 800 тыс руб. и иностранной организации 100 евро.
5. Ввезены товары на таможенную территорию Республики Беларусь:
– в феврале из Республики Польша, таможенная стоимость которых 4 527 тыс. руб. (таможенная пошлина 7%). Сумма налога при ввозе уплачена на таможне;
Задача 36
Определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.
Организация Бетта в отчетном периоде поучила выручку от реализации:
- работ по строительству офисных и административных задний резидентам 33 млн руб.
- работ по строительству и ремонту жилищного фонда 15 млн руб.
- строительных материалов резидентам Республики Беларусь 22 млн руб.
- строительной техники в Республику Венесуэлла 126 млн руб.
Получен штраф от покупателей-резидентов за нарушение сроков оплаты строительных материалов 2 млн руб.
Уплачен штраф покупателям-нерезидентам за нарушение сроков поставки техники 5 млн руб.
НДС, предъявленный при приобретении товаров у резидентов Республики Беларусь 50 млн руб.
НДС, рассчитанный при ввозе в текущем месяце товаров с территории Российской Федерации 16 млн руб.
НДС, предъявленный при приобретении основных средств 10 млн руб.
Задача 37
Определить суммы НДС, подлежащие уплате в бюджет за отчетный период, если все необходимые документальные подтверждения получены, все необходимые налоги в прошлых периодах исчислены и уплачены.
ЧУП«Транзит» в отчетном периоде реализовала:
1. услуги по перевозке пассажиров городским транспортом общего пользования по г. Минску на сумму 120 000 тыс. руб.
2. услуги по перевозке пассажиров и грузов по маршруту Прага-Вильнюс на сумму 100 000 тыс. руб.
3. услуги транспортной экспедиции грузоперевозок транзитом через территорию РБ на сумму 300 000 тыс. руб.
4. услуги по перевозке грузов по территории РБ на сумму 478 000 тыс. руб
ЧУП «Транзит» в отчетном периоде безвозмездно передала:
1. товары учредителю в качестве подарка к юбилею на сумму. Учетная стоимость товаров 10 000 тыс. руб.
2. товаров сельскохозяйственной организации для производства продукции растениеводства (овощи). Учетная стоимость 20 000 тыс. руб.
ЧУП «Транзит»:
1. получило штраф от покупателя за несвоевременную оплату услуг по перевозке грузов по территории РБ на сумму 2 000 тыс. руб.
2. В прошлом отчетном периоде приобрела у иностранной организации не состоящей на налоговом учете в налоговых органах РБ транспортные услуги стоимость которых составила 2 500 тыс. руб.
3. В прошлом отчетном периоде ввезла с территории Российской федерации строительное оборудование на сумму 720 000 тыс. руб.
4. Приобрела у резидентов Республики Беларусь строительные материалы на сумму 600 000 тыс. руб. (в том числе НДС по ставке 20%).
Тест.
Выберите правильные (один или несколько) варианты ответов:
1. Плательщиком налога на добавленную стоимость в отношении оборотов по реализации товаров, работ, услуг имущественных прав не признаются:
a) организации;
b) индивидуальные предприниматели;
c) физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;
d) все ответы верны.
2. Индивидуальные предприниматели признаются плательщиками НДС по оборотам по реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав, если:
a) если сами изъявили желание быть плательщиком;
b) если сумма общая сумма выручки от реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав за три последовательных календарных месяца превышает 40 000 евро;
c) если сумма выручки от реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав (за исключением сумм выручки, облагаемой единым налогом с индивидуальных предпринимателей) за три последовательных календарных месяца превышает 40 000 евро;
d) если ИП реализует ввезенный на таможенную территорию РБ товар;
e) нет верного ответа.
3. Не признается объектом обложения НДС:
a) реализация товаров своим работникам;
b) безвозмездная передача товаров сторонним организациям;
c) безвозмездная передача товаров в пределах одного собственника;
d) передача товаров в качестве вклада в уставный фонд;
e) нет верного ответа.
4. Не признаются объектом обложения НДС:
a) передача товаров в заем;
b) передача имущества в аренду;
c) безвозмездное получение имущества;
d) реализация лекарственных средств, включенных в перечень Президента Республики Беларусь;
e) безвозмездная передача имущества сельскохозяйственным организациям, при условии использования полученного имущества для осуществления хозяйственной деятельности по производству продукции растениеводства, животноводства, рыбоводства и пчеловодства;
f) нет верного ответа.
5. Освобождается от НДС:
a) безвозмездная передача организациям культуры культурных ценностей;
b) реализация товаров своим работникам;
c) реализация лекарственных средств по перечню Президента Республики Беларусь;
d) реализация товаров для детей по перечню Президента Республики Беларусь;
e) нет верного ответа.
6. В каком виде установлены ставки НДС:
a) твёрдые (в рублях за единицу объема);
b) процентные;
c) при импорте твердые, а при реализации процентные.
7. Освобождается от НДС:
a) экспорт товаров;
b) экспорт транспортных услуг;
c) услуги по перевозке пассажиров городским автомобильным транспортом;
d) импорт товаров;
e) нет верного ответа.
8. Какие ставки НДС не применяются при ввозе товаров на таможенную территорию Республики Беларусь:
a) 0%;
b) 10%;
c) 9,09% и 16,67%;
d) 20%;
e) нет верного ответа.
9. Не освобождается от НДС:
a) реализация имущественных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, селекционные достижения, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау);
b) реализация цветов и декоративных растений собственного производства;
c) реализация физическим лицам услуг по ремонту и техническому обслуживанию бытовых приборов;
d) реализация работ по строительству и ремонту объектов жилищного фонда, включенных в перечень Президента Республики Беларусь;
e) нет верного ответа.
10. Ставка НДС 10% применяется:
a) при реализации резидентам Республики Беларусь продуктов питания собственного производства, включенных в перечень Президента Республики Беларусь;
b) при реализации резидентам Республики Беларусь ввезенных продуктов питания по перечню Президента Республики Беларусь;
c) при реализации населению жилищно-коммунальных услуг, включенных в перечень Президента Республики Беларусь;
d) нет верного ответа.
11. Является объектом обложения НДС:
a) реализация белорусской организацией товаров за пределами Республики Беларусь;
b) реализация белорусской организацией транспортных услуг по маршруту Москва-Прага;
c) реализация консультационных услуг резиденту Республики Польша;
d) реализация работ по строительству здания на территории Чехии;
e) нет верного ответа.
12. Налоговая база для определения НДС при ввозе товаров на таможенную территорию Республики Беларусь с территории Республики Латвия определяется, как:
a) количество товара;
b) контрактная стоимость товара;
c) таможенная стоимость товара;
d) таможенная пошлина;
e) сбор за таможенное оформление;
f) акциз;
g) b+d;
h) c+d+e;
i) c+d+f.
13. Налоговая база при реализации произведенной продукции по цене, ниже себестоимости определятся:
a) как себестоимость реализованных товаров;
b) как цена реализации товаров;
c) как рыночная стоимость реализованных товаров;
d) нет верного ответа.
14. Ставка 0% применяется:
a) при импорте лекарственных препаратов;
b) при реализации населению медицинских услуг, включенных в перечень Президента Республики Беларусь;
c) при экспорте работ по строительству жилья;
d) при экспорте товаров.
15. Налоговая база по налогу на добавленную стоимость при реализации товаров за иностранную валюту:
a) определяется в валюте договора;
b) определяется в белорусских рублях по курсу Национального банка Республики Беларусь на дату заполнения налоговой декларации;
c) определяется в белорусских рублях по курсу Национального банка Республики Беларусь по курсу на дату оплаты товара покупателем;
d) не определяется, так как отсутствует объект налогообложения;
e) определяется в белорусских рублях по курсу Национального банка Республики Беларусь на момент фактической реализации.
16. Налоговые вычеты по НДС — это:
a) сумма оборота по реализации, не признаваемая объектом обложения;
b) сумма оборота по реализации, освобожденного от НДС;
c) предъявленные продавцами, к оплате плательщику при приобретении им на территории Республики Беларусь товаров (работ, услуг), имущественных прав;
d) уплаченные плательщиком при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь;
e) суммы НДС уплаченные в бюджет другого государства;
f) нет верного ответа.
17. Ставка НДС 20% применяется:
a) при реализации товаров детского ассортимента, включенных в перечень Президента Республики Беларусь;
b) при реализации бытовой техники населению;
c) при реализации косметологических услуг нелечебного характера;
d) при реализации меда собственного производства на экспорт.
18. Вычет сумм НДС производится в полном объеме при наличии необходимых подтверждающих документов:
a) по товарам (работам, услугам), при реализации которых обложение налогом на добавленную стоимость осуществляется по ставке 0%;
b) по товарам (работам, услугам), при реализации которых обложение налогом на добавленную стоимость осуществляется по ставке 20%;
c) по товарам (работам, услугам), при реализации которых применялось освобождение от НДС;
d) у плательщиков, находящихся в процессе ликвидации, а также в связи с прекращением предпринимательской деятельности, не связанной с ликвидацией субъекта, в соответствии с законодательством;
e) нет верного ответа.
19. Ставка НДС 20% применяется:
a) при получении дохода от сдачи имущества в аренду;
b) при реализации продуктов питания, произведенных субъектами, специализирующимися на осуществлении организации питания обучающихся в учреждениях образования путем заключения соответствующего договора;
c) при получении комиссионного вознаграждения по договору комиссии на реализацию овощей;
d) при получении дивидендов;
e) нет верного ответа.
20. Организация получила выручку от реализации цветов собственного производства в размере 180 000 тыс. руб. Сумма НДС по приобретенным у резидентов Республики Беларусь товарам, работам услугам, имущественным правам составила 35 000 тыс. руб. Определите сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет:
a) -18 636,364 тыс. руб.;
b) -5 000 тыс. руб.;
c) 0 руб.;
d) 5 000 тыс. руб.;
e) 30 000 тыс. руб.;
f) 65 000 тыс. руб.;
g) нет верного ответа.
21. При распределении налоговых вычетов методом удельного веса в общий оборот не включаются:
a) суммы увеличения налоговой базы;
b) суммы НДС, исчисленного по оборотам по реализации;
c) суммы оборотов по реализации, освобожденных от НДС;
d) операции по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав организациями, зарегистрированными в качестве плательщиков налогов иностранного государства;
e) налоговая база по товарообменным операциям.
22. Организация реализовала на экспорт мед собственного производства на сумму 110 тыс. руб. Сумма НДС по приобретенным у резидентов Республики Беларусь основным средствам и нематериальным активам составила 15 000 тыс. руб. Определите сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет:
a) -15 000 тыс. руб.;
b) -5 000 тыс. руб.;
c) 0 руб.;
d) 10 000 тыс. руб.;
e) 25 000 тыс. руб;
f) нет верного ответа.
23. Организация получила страховые взносы (премии) по договорам страхования в размере 100 000 тыс. руб. Сумма НДС по приобретенным у резидентов Республики Беларусь товарам, работам услугам, имущественным правам составила 35 000 тыс. руб. Определите очередь налоговых вычетов и сумму НДС, принимаемую к вычету:
a) 4 очередь: 35 000 тыс. руб.;
b) 3 очередь: 35 000 тыс. руб.;
c) 5 очередь: 35 000 тыс руб.;
d) 1 очередь: 16 666,667 тыс. руб;
e) право на вычет отсутствует;
f) нет верного ответа.
24. Не подлежат вычету суммы НДС:
a) уплаченные в бюджет при приобретении товаров работ, услуг, имущественных прав на территории Республики Беларусь у иностранных организаций, не состоящих на налоговом учете;
b) предъявленные покупателю при приобретении либо уплаченные им при ввозе товаров, налоговая база при реализации которых определяется покупателем как положительная разница между ценой реализации и ценой приобретения этих товаров;
c) уплаченные при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь;
d) нет верного ответа.
25. Налоговым периодом по налогу на добавленную стоимость признается:
a) календарный год;
b) календарный квартал;
c) календарный месяц;
d) 12 последовательных месяцев;
e) нет верного ответа.
26. Каким образом организация распределит налоговые вычеты между оборотами по реализации, облагаемым в различном порядке, если она не определила в учетной политике метод распределения налоговых вычетов:
a) методом раздельного учета;
b) методом удельного веса;
c) вся сумма вычетов будет относиться к 1 очереди;
d) организация утратит право на применение вычетов.
27. Сумма НДС по приобретенным или ввезенным в текущем налоговом периоде основным средств и нематериальным активам не может приниматься к вычету:
a) по 1 очереди;
b) по 2 очереди;
c) по 4 очереди;
d) по 6 очереди.
28. Объектом обложения НДС является:
a) обороты по обмену товарами, работами, услугами, имущественными правами;
b) суммы, полученные уполномоченными органами за совершаемые юридически значимые действия при предоставлении организациям и физическим лицам определенных прав (государственная пошлина, патентные пошлины, консульский сбор);
c) обороты по реализации платных услуг в сфере образования;
d) обороты по реализации ценных бумаг, форвардных и фьючерсных контрактов, опционов и иных аналогичных финансовых инструментов срочного рынка, за исключением реализации бланков ценных бумаг, бланков расчетных и платежных документов, а также банковских платежных карточек.
29. Сумма НДС по приобретенным или ввезенным основным средствам и нематериальным активам, непринятые к вычету в прошлых налоговых периодах, не может приниматься к вычету:
a) по 1 очереди;
b) по 2 очереди;
c) по 4 очереди;
d) по 6 очереди;
e) по ней утрачивается право на вычет.
30. Организация безвозмездно передала средней школе № 103 г. Минска бывшую в эксплуатации мультимедийную доску остаточной стоимостью 12 000 тыс. руб. Исчислите НДС:
a) нет объекта;
b) 2 000 тыс. руб;
c) 2 400 тыс. руб.;
0 руб.
Акциз
Плательщики акцизовопределены статьями 109 и 110 НКРБ и представлены на рисунке:
Рисунок — Плательщики акцизов.
Примечание: составлено на основании ст. 109,110, 113 НКРБ.
Объекты налогообложения акцизами определены статьей 113 НКРБ и представлены на рисунке:
Рисунок — Объект налогообложения акцизами.
Примечание: составлено на основании ст. 113 НКРБ.
Реализацией (передачей) подакцизных товаров в целях обложения акцизами также признаются:
а) безвозмездная передача подакцизных товаров, обмен с участием подакцизных товаров,
б) передача (реализация) своим работникам подакцизных товаров плательщиком;
в) передача в качестве предметов залога залогодателем залогодержателю (кредитору) подакцизных товаров при неисполнении обеспеченного залогом обязательства;
г) передача для использования на собственные нужды произведенных плательщиком подакцизных товаров;
д) передача товаров в качестве сырья на переработку на давальческих условиях произведенных плательщиком подакцизных товаров и иное, установленное статьей 113 НК РБ.
Место реализации товаров определяется в соответствии со статьей 32 Общей части НК и международными договорами.
К подакцизным товарам в Республике Беларусь, согласно статьи 111 НК РБ относятся:
Следует отметить, что согласно белорусского налогового законодательства алкогольные напитки и табачные изделия, ввозимые и предназначенные для реализации на территории Республики Беларусь, а также произведенные в Республике Беларусь и предназначенные для оборота на ее территории, в потребительской таре (упаковке) подлежат маркировке акцизными марками.
Не признаются подакцизным товарам в Республике Беларусь, согласно статьи 111 НК РБ :
Ставки акцизов по подакцизным товарам устанавливаются согласно приложению 1 к НКРБ в процентах от стоимости подакцизных товаров (процентные (адвалорные) ставки) или в абсолютной сумме на физическую единицу измерения подакцизных товаров (твердые (специфические) ставки). Твердые (специфические) ставки акцизов установлены в зависимости от видов подакцизных товаров в белорусских рублях за физическую единицу измерения подакцизных товаров. Например, по спиртосодержащей, алкогольной, слабоалкогольной продукции, сидру и пиву — на 1 л этилового спирта, содержащегося в готовой продукции, или на 1 л готовой продукции; по табачной продукции — на 1 кг табачного сырья, на 1 или 1000 шт. готовой продукции; по автомобильному, судовому топливу и маслам для двигателей — на 1 т готовой продукции и 1 м3 природного газа.
Законодательно по акцизам предусмотрен ряд льгот.Условно их можно разделить на 2 группы: полное освобождение от акцизов и применение налоговых вычетов. Данные правовые нормы представим таблично.
Таблица — Льготы по акцизам
| Льготы по акцизам | ||
| Полное освобождение от акцизов | Налоговые вычеты | |
| при реализации подакцизных товаров: | при ввозе на территорию РБ подакцизных товаров: | налоговыми вычетами признаются: |
| в магазинах беспошлинной торговли в зоне таможенного контроля; | перемещаемых транзитом; | уплаченные на территории Республики Беларусь при приобретении подакцизных товаров либо их ввозе на территорию РБ и использованных для производства других подакцизных товаров; |
| спирта для производства лекарственных средств белорусским организациям, которым разрешено их производство; | подлежащих обращению в собственность государства в соответствии с законодательством; | уплаченные плательщиком, производящим подакцизные товары из давальческого сырья, при приобретении либо ввозе на территорию РБ подакцизных товаров и использованных им в производстве подакцизных товаров из давальческого сырья; |
| конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных товары; | газ углеводородный сжиженный и газ природный топливный компримированный; | |
| помещенные под таможенную процедуру экспорта, реэкспорта и вывезенные (без обязательств об обратном ввозе на территорию Республики Беларусь) в государства - члены Таможенного союза, при условии подтверждения фактического вывоза подакцизных товаров. | ввозимых с территории государств - членов Таможенного союза, предназначенных для официального пользования дипломатическими представительствами и консульскими учреждениями иностранных государств. | уплаченные при ввозе на территорию РБ подакцизных товаров, в отношении которых установлены процентные ставки акцизов, при последующей реализации таких товаров на территории РБ. (Вычет производится в пределах сумм акцизов, исчисленных при реализации этих товаров). |
Примечание: разработано на основании ст. 114,116,123 Особенной части НКРБ.
Налоговая база (cт. 117, НК РБ) определяется отдельно по каждому виду реализованных (переданных) или ввезенных на таможенную территорию Республики Беларусь подакцизных товаров. В зависимости от вида установленных ставок налоговая база может быть определена в натуральном или стоимостном выражении.
Сумма акцизов по подакцизным товарам исчисляется как произведение налоговой базы и ставки акцизов.
Например, сумма акцизов по подакцизным товарам, ввозимым на таможенную территорию Республики Беларусь, взимание акцизов по которым осуществляется таможенными органами и на которые установлены адвалорные ставки акцизов, определяется по формуле:
А = НБ*Садвалорная,
где А — сумма акцизов, бел. руб.; НБ — налоговая база, определяемая как таможенная стоимость, увеличенная на подлежащие уплате суммы таможенной пошлины; Садвалорная — адвалорная ставка акцизов, %.
Акцизы, взимаемые при ввозе товаров на таможенную территорию Республики Беларусь, на которые установлены твердые (специфические) ставки, исчисляются по формуле:
А = Кт*Ствердая,
где А — сумма акцизов, бел. руб.; Кт — количество (иные показатели) товара в единицах измерения, в которых установлена ставка акцизов; Ствердая — твердая ставка акцизов в белорусских рублях за единицу товара.
В зависимости от того, на какую конкретно единицу налогообложения устанавливается твердая ставка, в тех единицах измеряется и количество подакцизного товара (Кт).
Общая сумма акцизов, устанавливаемая по итогам налогового периода по всем операциям по реализации подакцизных товаров уменьшается на установленные статьей 123 НК РБ налоговые вычеты. Необходимо учитывать, что в некоторых случаях суммы акцизов, уплаченные при приобретении (ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь) подакцизных товаров не подлежат вычету (возврату). К ним относятся, например, суммы акцизов, включенные в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении; уплаченные по подакцизным товарам, переданным плательщиком своим обособленным подразделениям, исполняющим его налоговые обязательства, для производства подакцизных товаров; не указанные в первичных учетных или расчетных документах и иное.
Налоговым периодом акцизов признается календарный месяц. Плательщики ежемесячно представляют в налоговые органы налоговую декларацию (расчет) не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Уплата акцизов производится не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Контрольные вопросы
1. Кто признается плательщиком акцизов?
2. Назовите подакцизные товары.
3. Какие товары не признаются подакцизными?
4. Перечислите основные льготы по акцизам.
5. Какие особенности в исчислении налоговой базы при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию Республики Беларусь?
6. Что в соответствии с законодательством признается объектом обложения акцизам?
7. Каковы принципы определения налоговой базы для исчисления акцизов?
8. Назовите основные разновидности налоговой базы.
9. Назовите ставки акцизов, когда они применяются.
10. Перечислите какие льготы применяются при ввозе на территорию РБ подакцизных товаров.
11. Каков порядок определения налоговых вычетов по акцизам?
12. Что является налоговым периодом? Назовите сроки предоставления декларации и уплаты акциза.
13. Какова экономическая сущность и роль акцизов в регулировании экономики?
Дата добавления: 2018-04-15; просмотров: 1299; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!