Основные принципы налогообложения в Республике Беларусь

⇐ ПредыдущаяСтр 2 из 19Следующая ⇒

Основные принципы налогообложения в Республике Беларусь содержаться в статье 2 Общей части налогового кодекса Республики Беларусь:

Каждое лицо обязано уплачивать законно установленные налоги, сборы (пошлины), по которым это лицо признается плательщиком.

2. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги, сборы (пошлины), а также обладающие установленными признаками налогов, сборов (пошлин) иные взносы и платежи, не предусмотренные Налоговым кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено Конституцией Республики Беларусь, и другими актами налогового законодательства.

3. Налогообложение в Республике Беларусь основывается на признании всеобщности и равенства.

4. Не допускается установление налогов, сборов (пошлин) и льгот по их уплате, наносящих ущерб национальной безопасности Республики Беларусь, ее территориальной целостности, политической и экономической стабильности, в том числе нарушающих единое экономическое пространство Республики Беларусь, ограничивающих свободное передвижение физических лиц, перемещение товаров (работ, услуг) или финансовых средств в пределах территории Республики Беларусь либо создающих в нарушение Конституции Республики Беларусь и принятых в соответствии с ней законодательных актов иные препятствия для осуществления предпринимательской и другой деятельности организаций и физических лиц, кроме запрещенной законодательными актами.

5. Допускается установление особых видов пошлин согласно международным договорам Республики Беларусь, формирующим договорно-правовую базу Таможенного союза, либо дифференцированных ставок таможенных пошлин в зависимости от страны происхождения товаров в соответствии с Налоговым кодексом и таможенным законодательством Таможенного союза.

Элементы налога и налоговая терминология

Налог— обязательный, индивидуально безвозмездный, относительно регулярный и законодательно установленный платеж, уплачиваемый организациями и физическими лицами, в целях финансового обеспечения деятельности государства, в республиканский и местные бюджеты.

Сбор (пошлина) — обязательный, относительно регулярный и законодательно установленный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц, как правило, при совершении государством юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу специальных разрешений (лицензий), либо в связи с перемещением товара через таможенную границу.

Специальный налоговый режим — особым режимом налогообложения признается специальный порядок исчисления и уплаты налогов, сборов (пошлин), применяемый в случаях и порядке, установленных налоговым законодательством Республики Беларусь.

Плательщиками налогов, сборов (пошлин) признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с налоговым законодательством возложена обязанность уплачивать налоги, сборы (пошлины).

Объект налогообложения — обстоятельства, с наличием которых у плательщика возникает налоговое обязательство (то есть те предметы или явления, в силу которых плательщик обязан уплатить определенный налог или сбор).

Налоговая база — представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристику объекта налогообложения.

Налоговая ставка — величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.

Налоговый период — период времени, определяемый применительно к каждому налогу, сбору, пошлине по окончании которого рассчитывается налоговая база и исчисляется сумма налога.

Порядок исчисления — законодательно установленный механизм расчета суммы налога к уплате в бюджет.

Порядок и сроки уплаты — установленная законом совокупность способов и методов исполнения фискального обязательства.

Налоговые льготы — предоставляемые отдельным категориям плательщиков предусмотренные налоговым законодательством преимущества по сравнению с другими плательщиками, включая возможность не уплачивать налог, сбор (пошлину) либо уплачивать их в меньшем размере [ст. 43 НКРБ].

Формы налоговых льгот: отсрочка налогового платежа, рассрочка суммы налога к уплате, установление необлагаемого минимума дохода, снижение ставок налога, возврат ранее уплаченных налогов, налоговый кредит, налоговые вычеты, налоговые скидки и другое.

Налоговый агент — организация или физическое лицо, на которых возлагаются обязанности по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет налогов.

Налоговая декларация — официальное документальное заявление налогоплательщика о полученных им подлежащих налогообложению доходах за определенный период и о распространяющихся на них налоговых скидках и льготах.

Двойное налогообложение — неоднократное обложение одного и того же объекта налога.

Контрольные вопросы:

1. Дайте определение понятия налог, сбор (пошлина) и поясните в чем различия между указанными понятиями.

2. Назовите и поясните сущность классических принципов налогообложения.

3. Перечислите и поясните сущность принципов налогообложения, предложенных А.Вагнером.

4. Охарактеризуйте современные принципы налогообложения.

5. Назовите и охарактеризуйте основные функции налогов.

6. Дайте определение плательщика, поясните кто понимается под организациями, кто понимается под физическими лицами, какова роль филиалов и представительств организаций.

7. Дайте определения элементам налога: объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, ставка налога, налоговая льгота, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога.

8. Дайте определения следующим терминам: налоговый агент, налоговый иммунитет, налоговая декларация, налоговое бремя, налоговое обязательство, носитель налога, источник налога.

9. Дайте определение понятию двойное налогообложение, охарактеризуйте причины его возникновения.

10. Перечислите признаки, по которым можно классифицировать налоги, сборы (пошлины).

11. Какие налоги относятся к республиканским налогам, сборам (пошлинам)?

12. Какие налоги относятся к регулирующим налогам в Республике Беларусь?

13. Что понимается под реализацией товаров (работ, услуг) для целей налогообложения?

14. Назовите основные права и обязанности плательщика.

15. Какими правами обладают налоговые органы Республики Беларусь?

16. Какие виды ответственности предусмотрены за нарушение налогового законодательства?

17. Сопоставьте права плательщика и соответствующие им обязанности налоговых органов.

18. Сопоставьте права налоговых органов и соответствующие им обязанности плательщика.

Кроссворд:

По горизонтали:

1. Принцип налогообложения, который означает, что налог должен собираться со всех налогоплательщиков постоянно, т.е. «каждый гражданин обязан платить налоги сообразно своему достатку»;

4. Закрепленная действующим законодательством процедура установления, взимания и уплаты налогов и сборов, включающая в себя определение видов, величин и ставок налоговых платежей, порядок их уплаты различными субъектами.

6. Налоги, которые длительное время являются источником доходов конкретного бюджета.

7. Функция налогообложения, направленная на решение посредством налоговых механизмов тех или иных задач экономической политики государства.

9. Физическое лицо, которое фактически находилось на территории Республики Беларусь в календарном году более 183 дней.

12. Налоги, которые непосредственно устанавливаются на доход или имущество и по которым юридический и фактический плательщик совпадают.

14. Один из участников налоговых отношений.

15. Юридическое или физическое лицо, простое товарищество, доверительный управляющий, представительство иностранной организации, осуществляющее деятельность на территории Республики Беларусь, представительство и орган межгосударственного образования в Республике Беларусь, которые являются источником выплаты доходов плательщику и (или) на которые в силу налогового законодательства возлагаются обязанности по исчислению, удержанию у плательщика и перечислению в бюджет налогов, сборов (пошлин) — налоговый ... .

16. Предоставляемые отдельным категориям плательщиков предусмотренные налоговым законодательством преимущества по сравнению с другими плательщиками, включая возможность не уплачивать налог, сбор (пошлину) либо уплачивать их в меньшем размере.

19. Физические лица и (или) организации, наличие отношений между которыми оказывает непосредственное влияние на условия или экономические результаты их деятельности, или деятельности представляемых ими лиц.

23. Стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения.

24. Деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности.

26. Вид льготы в виде выведения из-под налогообложения отдельных предметов (объектов) налогообложения.

27. Основоположник теории о возможности и необходимости использования налогов в регулировании развития экономики государства.

29. Обязательный, индивидуально-безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме принадлежащих им на правах собственности, хозяйственного ведения, оперативного управления денежных средств в республиканский или местный бюджет.

30. Отчуждение товара одним лицом другому лицу (выполнение работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу), передача имущественных прав одним лицом другому лицу на возмездной или безвозмездной основе вне зависимости от способа приобретения прав на товары (результаты выполненных работ, оказанных услуг), имущественных прав или формы соответствующих сделок.

31. Обязательный платеж в республиканский и (или) местные бюджеты, взимаемый с организаций и физических лиц, как правило, в виде одного из условий совершения в отношении их государственными органами, в том числе местными Советами депутатов, исполнительными и распорядительными органами, иными уполномоченными организациями и должностными лицами, юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу специальных разрешений (лицензий), либо в связи с ввозом (вывозом) товаров на территорию (с территории) Республики Беларусь.

32. Один из принципов налогообложения, который означает способность налоговой системы к быстрому расширению в случае чрезвычайных дополнительных расходов государства или, наоборот, к сокращению при наличии возможностей государства и целей его социально-экономической (бюджетно-налоговой) политики.

33. Организация, созданная (образованная) Президентом Республики Беларусь, государственными органами, в том числе местными исполнительными и распорядительными органами, или иной уполномоченной на то Президентом Республики Беларусь государственной организацией для осуществления управленческих, социально-культурных, научно-технических или иных функций некоммерческого характера, которая финансируется из соответствующего бюджета на основе бюджетной сметы.

34. Ключевое слово в определении объекта налогообложения.

По вертикали:

2. Любой доход, начисленный по облигациям любого вида, векселям, депозитным и сберегательным сертификатам, денежным вкладам, депозитам и иным аналогичным долговым обязательствам (за исключением предусматривающих участие в прибылях), независимо от способа его оформления.

3. Синоним пошлины.

5. Проверка, которая проводится по месту нахождения налогового органа на основании изучения налоговых деклараций (расчетов), деклараций о доходах и имуществе и (или) иных документов, представленных плательщиком (иным обязанным лицом) или полученных налоговым органом в соответствии с законодательством, без выдачи предписания на ее проведение.

8. Налоги, используемые для сбалансирования бюджетов различных уровней путем распределения.

10. Письменное заявление плательщика (иного обязанного лица) на бланке установленной формы о полученных доходах и об осуществленных расходах, источниках доходов, о налоговых льготах и об исчисленной сумме налога, сбора (пошлины) и (или) о других данных, необходимых для исчисления и уплаты налога, сбора (пошлины).

11. Любой доход, начисленный унитарным предприятием собственнику его имущества, иной организацией (кроме простого товарищества) участнику (акционеру) по принадлежащим данному участнику (акционеру) долям (паям, акциям) в порядке распределения прибыли, остающейся после налогообложения.

13. Деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организации и (или) физических лиц.

14. Денежные суммы, которые плательщик (иное обязанное лицо) должен уплатить в случае исполнения налогового обязательства в более поздние сроки по сравнению с установленными налоговым законодательством.

17. Действие налогового или таможенного органа по ограничению имущественных прав плательщика (иного обязанного лица) в отношении имущества, принадлежащего ему на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления.

18. Один из законодательных актов, принимаемый Президентом Республики Беларусь и юридическая сила которого выше, чем у Налогового кодекса, но ниже, чем у Конституции.

20. Один из принципов, на которых базируется налогообложение в Республике Беларусь.

21. Величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.

22. Принудительное исполнение налогового обязательства, уплаты пеней в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения плательщиком (иным обязанным лицом) в установленный срок налогового обязательства, неуплаты (неполной уплаты) пеней.

25. Основная функция налогообложения.

28. Основные исходные положения системы налогообложения.

30. Второе название налоговой декларации.

Тест.

Выберите правильные (один или несколько) варианты ответов:

1. Основными характеристиками налога являются:

a) принудительность, императивность, обезличенность;

b) добровольность, императивность, целевой характер;

c) возмездность, обязательность, обезличенность.

2. Принудительность и односторонний характер заключается в том, что:

a) налог уплачивается в порядке и на условиях, заранее определенных законодательными актами;

b) налог взимается не в силу договора, а в силу осуществления властных прерогатив государства;

c) в обмен на уплату налога его плательщики непосредственно не получают товары или услуги.

3. Обязательность (императивность) налога заключается в том, что:

a) уплата налога является обязанностью, а не желанием плательщиков;

b) в обмен на уплату налога его плательщики непосредственно не получают товары или услуги;

c) налог взимается не в силу договора, а в силу осуществления властных прерогатив государства.

4. Индивидуальная безвозмездность налога заключается в том, что:

a) налог не закреплен за конкретным видом расходов;

b) в обмен на уплату налога его плательщики непосредственно не получают товары или услуги;

c) налог взимается не в силу договора, а в силу осуществления властных прерогатив государства.

5. Обезличенность налога заключается в том, что:

a) налог не закреплен за конкретным видом расходов;

b) налог закреплен за конкретным видом расходов;

c) уплата налога является обязанностью, а не желанием плательщиков.

6. Законодательная определенность налога заключается в том, что:

a) налог уплачивается в порядке и на условиях, заранее определенных законодательными актами;

b) уплата налога является обязанностью, а не желанием плательщиков;

c) налог взимается не в силу договора, а в силу осуществления властных прерогатив государства.

7. Регулирующая функция налогов состоит:

a) в достижении посредством налоговых механизмов тех или иных задач налоговой политики государства в сфере национальной экономики;

b) в обеспечении решения социальной задачи – перераспределения богатства в обществе;

c) в формировании денежных доходов государства.

8. Распределительная функция налогов состоит:

b) в обеспечении решения социальной задачи – перераспределения богатства в обществе;

c) в формировании денежных доходов государства.

9. Какие из приведенных высказываний раскрывают сущность контрольной функции налогов:

a) Обеспечение государства необходимыми финансовыми ресурсами для выполнения своих функций;

b) Построение эффективной налоговой системы, способствующей изъятию налогов в бюджет;

c) Контроль за полнотой и своевременностью поступления налогов в бюджет.

10. К косвенным налогам относятся:

a) НДС;

b) земельный налог;

c) экологический налог;

d) налог при упрощенной системе налогообложения;

e) налог на прибыль.

11. К прямым налогам относят:

a) налог на прибыль;

b) экологический налог;

c) земельный налог

d) налог на игорный бизнес;

e) акцизы.

12. В зависимости от уровня власти налоги делятся:

a) общегосударственные, региональные и местные;

b) прямые и косвенные;

c) целевые нецелевые;

d) прогрессивные, регрессивные, нейтральные

e) закрепленные и регулирующие.

13. Налоги, сборы (пошлины) по уровню бюджета, в который он зачисляются делят на:

a) общегосударственные, региональные и местные;

b) прямые и косвенные;

c) целевые нецелевые;

d) прогрессивные, регрессивные, нейтральные

e) закрепленные и регулирующие.

14. К организациям в соответствии с Налоговым кодексом Республики Беларусь не относятся:

a) индивидуальные предприниматели;

b) иностранные юридические лица;

c) международные организации;

d) простые товарищества;

e) нет верного ответа.

15. Расположите законодательные и нормативно правовые акты в области налогообложения в порядке их значимости при наличии противоречий между ними:

1. Декреты и Указы Президента Республики Беларусь; 2. Налоговый кодекс; 3. Конституция Республики Беларусь; 4. Нормативно-правовые акты государственных органов управления и органов местного самоуправления, регулирующие вопросы налогообложения; 5. Нормативно правовые акты другой отрасли права.

a) 1,2,3,4,5;

b) 2,1,3,4;

c) 3,2,1,4, 5;

d) 3,1,2,4,5;

e) 5,2,3,1,4;

f) 3,4,1,5,2.

16. Налоговый агент — это:

a) работник инспекции Министерства по налогам и сборам;

b) организация или индивидуальный предприниматель, оказывающий за плату услуги по расчету налогов и заполнению налоговой декларации;

c) юридическое или физическое лицо, простое товарищество, доверительный управляющий, представительство иностранной организации, осуществляющее деятельность на территории Республики Беларусь, представительство и орган межгосударственного образования в Республике Беларусь, которые являются источником выплаты доходов плательщику и (или) на которые в силу действующего налогового законодательства возлагаются обязанности по исчислению, удержанию у плательщика и перечислению в бюджет налогов, сборов (пошлин);

d) Свой вариант ___________________________________________________.

17. Плательщик в соответствии с Налоговым кодексом Республики Беларусь имеет право:

a) на зачет или возврат излишне уплаченных, а также излишне взысканных сумм налогов, сборов (пошлин), пеней в порядке, установленном настоящим Кодексом;

b) вести учет дебиторской задолженности и представлять перечень дебиторов с указанием суммы дебиторской задолженности, а также копии документов, подтверждающих факт наличия дебиторской задолженности в налоговый орган по месту постановки на учет;

c) подписать акт или справку проверки;

d) представлять в налоговый орган по месту постановки на учет годовую индивидуальную бухгалтерскую и (или) финансовую отчетность, составленную в соответствии с законодательством Республики Беларусь;

e) все ответы верны;

f) нет верного ответа.

18. Налоговый орган имеет право:

a) в порядке, установленном законодательством, направлять в суд иски (заявления) о ликвидации организации, прекращении деятельности индивидуального предпринимателя;

b) в порядке, установленном законодательством, проводить проверки;

c) принимать наличные денежные средства в счет уплаты налогов, сборов (пошлин), пеней в порядке, установленном законодательством;

d) давать письменные разъяснения плательщикам (иным обязанным лицам) по вопросам применения актов налогового законодательства;

e) взыскивать в установленном Налоговым Кодексом порядке неуплаченные (не полностью уплаченные) суммы налогов, сборов (пошлин), пеней;

f) требовать от плательщиков (иных обязанных лиц), их представителей устранения выявленных нарушений законодательства и контролировать исполнение этих требований;

g) все ответы верны;

h) нет верного ответа.

19. Плательщик в соответствии с Налоговым кодексом Республики Беларусь обязан:

a) присутствовать при проведении проверки, давать объяснения по вопросам, относящимся к предмету проверки;

b) подписать акт проверки;

c) требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдения актов налогового законодательства при совершении ими действий в отношении плательщиков;

d) предоставлять должностным лицам налоговых и таможенных органов при проведении проверок либо мероприятий по выявлению имущества плательщика (иного обязанного лица), а также его дебиторов возможность осуществления их прав и обязанностей помещений (в случае их наличия), пригодных для проведения проверки или иного мероприятия;

e) все ответы верны;

f) нет верного ответа.

20. Выберите верные утверждения:

a) соблюдение налоговой тайны — это обязанность плательщика;

b) в случае противоречия норм, содержащихся в Налоговом кодексе Республики Беларусь нормам Указа Президента Республики Беларусь наивысшей силой обладает Налоговый кодекс;

c) сбор (пошлина) — как правило не является безвозмездным платежом и уплачиваются за совершение в отношении плательщика юридически значимых действий;

d) налоговый период — это синоним отчетного периода;

e) в случае противоречия норм международных правовых актов и норм Налогового кодекса Республики Беларусь применяются нормы международных нормативно-правовых актов;

f) все утверждения верны;

g) нет верного утверждения;

НДС

Плательщиками НДС признаются:

ü организации;

ü индивидуальные предприниматели с учетом особенностей, установленных статьей 91 Налогового кодекса;

ü доверительные управляющие по оборотам по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, возникающим в связи с доверительным управлением имуществом, полученным в доверительное управление, в интересах вверителей и (или) выгодоприобретателей;

ü физические лица, на которых в соответствии с налоговым и таможенным законодательством Республики Беларусь возложена обязанность по уплате налога на добавленную стоимость, взимаемого при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь.

Объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость являются:

обороты по реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав на территории Республики Беларусь;

ввоз товаров на таможенную территорию Республики Беларусь.

Обороты по реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав в соответствии со ст.93 НКРБ включают в себя следующие обороты: по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав плательщиком своим работникам; по обмену товарами (работами, услугами), имущественными правами; по безвозмездной передаче товаров (работ, услуг), имущественных прав; по передаче товаров (результатов выполненных работ, оказанных услуг), имущественных прав по соглашению о предоставлении взамен исполнения обязательства отступного, а также предмета залога залогодателем залогодержателю (кредитору) при неисполнении или ненадлежащем исполнении обеспеченного залогом обязательства; по передаче лизингодателем предмета договора финансовой аренды (лизинга) лизингополучателю; по передаче арендодателем объекта аренды арендатору; по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, возникающие у доверительного управляющего в связи с доверительным управлением имуществом по договору доверительного управления имуществом в интересах вверителя (выгодоприобретателя); по передаче товаров в рамках договора займа в виде вещей; по прочему выбытию товаров собственного производства, помещенных под таможенную процедуру беспошлинной торговли, в магазинах беспошлинной торговли, если при их приобретении в товарно-транспортных накладных была выделена ставка налога на добавленную стоимость в размере 0%; по передаче имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности; по реализации имущества должника в рамках исполнительного производства, включая передачу имущества должника взыскателю.

При определении объекта налогообложения важным является понимание места реализации товара, работы, услуги, имущественного права. Общие правила определения места реализации сформулированы в статьях 33 и 32 Общей части налогового кодекса Республики Беларусь.

Исключения из объекта налогообложения перечислены в п.2 ст. 93 Особенной части Налогового кодекса Республики Беларусь.

Налоговая база по НДС зависит от вида объекта налогообложения.

Правила определения налоговой базы по оборотам по реализации товаров, работ, услуг имущественных прав на территории Республики Беларусь перечислены в ст. 97-98 Особенной части Налогового кодекса. Основные правила:

1. налоговая база определяется в белорусских рублях по курсу Национального банка Республики Беларусь на момент фактической реализации;

2. налоговая база при реализации товаров, работ, услуг имущественных прав определяется исходя из цены реализации;

3. налоговая база при безвозмездной передаче товаров, работ, услуг, имущественных прав определяется:

- по произведенным товарам, работам услугам, имущественным правам исходя из их себестоимости;

-по приобретенным — исходя из цены их приобретения;

- при передаче объектов основных средств или иного амортизируемого имущества — исходя из остаточной стоимости указанных объектов на момент реализации.

4. налоговая база увеличивается на суммы, фактически полученные (причитающиеся к получению): за реализованные товары (работы, услуги), имущественные права сверх цены их реализации либо иначе связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг), имущественных прав; в виде санкций за нарушение покупателями (заказчиками) условий договоров; в виде дополнительной выгоды за реализованные комиссионером товары (работы, услуги), имущественные права на условиях, более выгодных, чем те, которые были указаны комитентом.

5. при определении налоговой базы учитывается специфика отдельных договоров.

Налоговая база при исчислении НДС таможенными органами при ввозе определяется как сумма:

- таможенной стоимости;

- сумм таможенных пошлин;

- сумм акцизов (для подакцизных товаров).

Налоговая база при исчислении НДС при ввозе товаров из стран Таможенного союза определяется как сумма:

- контрактной стоимости, увеличенной в соответствии с требованиями налогового законодательства на суммы дополнительных расходов;

- сумм акцизов (для подакцизных товаров).

Освобождение от НДС. Случаи и условия освобождения от НДСоборотов по реализации предусмотрены 94 статьей Особенной части Налогового кодекса Республики Беларусь. Так, например, освобождаются от НДС следующие обороты по реализации:

- лекарственных средств, медицинских изделий по перечню, утверждаемому Президентом Республики Беларусь, если они включены в Государственный реестр лекарственных средств Республики Беларусь или Государственный реестр медицинских изделий Республики Беларусь;

- медицинских услуг (за исключением косметологических услуг нелечебного характера) по перечню таких услуг, утверждаемому Президентом Республики Беларусь;

- ветеринарных мероприятий по перечню таких мероприятий, утверждаемому Президентом Республики Беларусь;

- услуг, связанных с организацией похорон, по перечню таких услуг, утверждаемому Президентом Республики Беларусь, надгробных памятников, оград и других ритуальных предметов, связанных с погребением, а также работ по их изготовлению;

- оказываемых физическим лицам жилищно-коммунальных и эксплуатационных услуг по перечню таких услуг, утверждаемому Президентом Республики Беларусь;

- объектов жилищного фонда, не завершенных строительством объектов жилищного строительства и работ по строительству и ремонту объектов жилищного фонда, гаражей и автомобильных стоянок по перечню таких работ, утверждаемому Президентом Республики Беларусь;

- услуг по перевозке пассажиров: городским и пригородным автомобильным транспортом в регулярном сообщении; городским электрическим транспортом и метрополитеном; внутренним водным транспортом в пригородном сообщении; железнодорожным транспортом общего пользования на городских и региональных линиях.

- научно-исследовательских, опытно-конструкторских, опытно-технологических работ, зарегистрированных в государственном реестре в установленном порядке;

- имущественных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы,

- селекционные достижения, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау);

- и др.

Случаи освобождения от НДС при ввозе товаров на таможенную территорию Республики Беларусь предусмотрены ст. 96 НКРБ.

Ставки налога на добавленную стоимость и условия их применения установлены статьей 102 Особенной части налогового кодекса. Общие условия их применения представлены в таблице:

Таблица — Ставки НДС, действующие в РБ в 2016 г.

Ставка	Вид объекта:
Ставка	обороты по реализации товаров, работ, услуг имущественных прав на территории РБ		ввоз товаров на таможенную территорию РБ
0%	Экспорт товаров и отдельных видов работ, услуг		Х
10%	1. Производимая на территории РБ продукции растениеводства (за исключением цветоводства, выращивания декоративных растений), дикорастущих ягод, орехов и иных плодов, грибов, другой дикорастущей продукции, пчеловодства, животноводства (за исключением производства пушнины) и рыбоводства;	2. Продовольственные товары и товары для детей по перечню, утвержденному Президентом РБ.	Продовольственные товары и товары для детей по перечню, утвержденному Президентом РБ
9,09%	товары по регулируемым розничным ценам с учетом налога на добавленную стоимость		Х
16,67%			Х
20%	все остальные товары, работы, услуги, имущественные права, если к ним не применяется освобождение от НДС

Примечание: разработано на основании ст. 102 Особенной части НКРБ.

Порядок исчисления НДС представлен на схеме.

Обороты по реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав на территории РБ		Ввоз товаров на территорию РБ
если налоговая база содержит НДС	если налоговая база не содержит НДС
НДС_исч=НБС/(100%+С)*	НДС_исч=НБС/100%*	НДС_{при ввозе}=НБС/100%*
Где НДС_исч— НДС исчисленный по оборотам по реализации; НБ — налоговая база; С — ставка налога на добавленную стоимость; НДС_{при ввозе} — НДС исчисленный при ввозе товаров на таможенную территорию Республики Беларусь.

Рисунок — Порядок исчисления НДС

Примечание: разработано на основании ст. 103,104 Особенной части НКРБ.

Дата добавления: 2018-04-15; просмотров: 1805; Мы поможем в написании вашей работы!

Поделиться с друзьями:

⇐ Предыдущая 123 4 5 6 7 8 9 10 Следующая ⇒

Мы поможем в написании ваших работ!