Задания для обобщения знаний по исчислению и уплате НДС
Задание 1.
Заполните таблицу:
| Плательщик | Объект налогообложения | Особенности признания плательщиком | На кого возложена обязанность по исчислению и перечислению в бюджет суммы налога |
| Физическое лицо | Обороты по реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав на территории РБ | ||
| Ввоз товаров на территорию РБ | |||
| Индивидуальный предприниматель | Обороты по реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав на территории РБ | ||
| Ввоз товаров на территорию РБ | |||
| Организация | Обороты по реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав на территории РБ | ||
| Ввоз товаров на территорию РБ | |||
| Иностранные организации, не осуществляющие деятельность в РБ через постоянное представительство и не состоящие в связи с этим на учете в налоговых органах РБ | Обороты по реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав на территории РБ | ||
| Ввоз товаров на территорию РБ | |||
| Доверительный управляющий | Обороты по реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав на территории РБ | ||
| Ввоз товаров на территорию РБ |
Задание 2.
Изучите особенности определения момента фактической реализации для целей НДС. Заполните таблицу:
| Вид оборота по реализации товаров, работ (услуг), имущественных прав | Особенности определения момента фактической реализации
| |||||
| Организации | Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения с уплатой НДС и ведущие учет в книге доходов и расходов… | Индивидуальные предприниматели | Иностранные организации, не состоящие на учете в налоговых органах РБ | |||
Задание 3.
Изучите особенности определения места реализации товара, работы, услуги, имущественного права. Заполните таблицу:
| Объект | Место нахождения имущества в момент его реализации или выполнения работы (услуги), связанной с ним | Место нахождения покупателя | Место нахождения продавца |
| Товар | |||
| Работа | |||
| Услуга | |||
| Имущественное право | |||
| …. |
Задание 4.
Изучите сущность налоговых вычетов и определите момент возникновения права на вычет по приобретенным и (или) ввезенным товарам, работам (услугам), имущественным правам. Заполните таблицу:
| Показатель | Наступление права на вычет | |
| Плательщик определяет момент фактической реализации методом «по отгрузке» | Плательщик определяет момент фактической реализации методом «по оплате» | |
| НДС по товарам, работам (услугам), имущественным правам, приобретенным у резидентов РБ | ||
| НДС по товарам, работам (услугам) имущественным правам, приобретенным на территории РБ у иностранных организаций, не состоящих на учете в налоговых органах РБ | ||
| НДС по товарам, ввезенным на территорию РБ с территории стран-участниц Таможенного Союза | ||
| НДС по товарам, ввезенным с территории других стран | ||
|
|
|
Задание 5.
Изучите статьи 106 и 107 Особенной части Налогового кодекса Республики Беларусь и заполните таблицу:
| Правило применения налоговых вычетов | Оборот по реализации, к которому относится правило | Сумма НДС, права на вычеты которой наступили, на которую распространяется правило | Размер суммы НДС, принимаемой к вычету |
| 1 очередь | |||
| 2 очередь | |||
| 3 очередь | |||
| 4 очередь | |||
| 5 очередь | |||
| 6 очередь | |||
| 7 очередь | |||
| НДС, относимый на затраты плательщика |
Задание 6.
Определите объект налогообложения, применяемую ставку НДС, укажите, содержи ли налоговая база НДС, особенности декларирования.
|
|
|
| Наименование | Признак объекта налогообложения | Применяемая ставка НДС | Признак наличия в налоговой базе НДС | Особенности декларирования |
| Реализация картофеля собственного производства физическим лицам, резидентам РБ | ||||
| Реализация меда собственного производства на экспорт (в Российскую Федерацию) | ||||
| Реализация овощей юридическим лицам, резидентам РБ | ||||
| Реализация минеральных удобрений | ||||
| Реализация товаров детского ассортимента, включенных в перечень Президента РБ через розничную торговую сеть | ||||
| Реализация работ по строительству жилищного фонда (работы включены в перечень Президента РБ) | ||||
| Реализация лекарств, не включенных в перечень Президента РБ физическим лицам, резидентам РБ | ||||
| Реализация лекарственных препаратов по перечню Президента РБ резидентам РБ | ||||
| Передача в аренду имущества на территории РБ (арендная плата) | ||||
| Штрафы, полученные от поставщиков за нарушение условий хозяйственных договоров | ||||
| Передано в заем резиденту РБ товаров по учетной цене на сумму | ||||
| Штрафы, полученные от покупателей, резидентов РБ за нарушение условия договора на поставку овощей | ||||
| Реализация работ по строительству здания на территории Российской Федерации | ||||
| Ввоз на территорию РБ производственного оборудования. | ||||
| Реализация цветов собственного производства резидентам РБ | ||||
| Реализация зерна собственного производства в Польшу | ||||
| В качестве натуральной оплаты труда передано работникам предприятия товары, цена приобретения которых без НДС | ||||
| Безвозмездно передано имущества унитарному предприятию, собственником которого является организация. Остаточная стоимость переданного имущества |
|
|
|
Задание 7.
Изучите алгоритм определения суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет, приведенный на рисунке 1. Дополните его правилами 2, 5-7 очереди.
| Определить объект налогообложения | |||||
|
| |||||
| Если объектом является ввоз товаров на таможенную территорию Республики Беларусь: НБ=ТС+ТП+Авв, Где НБ—налоговая база; ТС—таможенная стоимость; ТП—таможенная пошлина; Авв—акциз при ввозе НДСвв=НБ*С/100 С—ставка налога | Если объектом являются обороты по реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав: | ||||
| 1. Определить ставку НДС, которая применяется к каждому конкретному обороту по реализации (для решения задач используются ставки НДС 0%, 10%, 20%, а так обороты, освобожденные от НДС). | |||||
| 2. Исчислить НДС по каждому из оборотов по реализации, облагаемому в различном порядке: | |||||
| 2.1 Если дан оборот по реализации с учетом НДС (например, выручка): | НДСисч=О*С/(100+С), Где О—оборот по реализации | ||||
| 2.2 Если оборот по реализации дан без НДС (например, выручка без учета НДС) | НДСисч=О*С/100 | ||||
| 3. Определить общую сумму НДС исчисленного | |||||
| 4. Определить, есть ли права на налоговые вычеты |
| ||||
| 5. Определить метод распределения налоговых вычетов: | |||||
| Метод раздельного учета | Переходи к пункту 6 алгоритма | ||||
| Метод удельного веса: | 5.1. Определить общую сумму оборота по реализации с учетом НДС, облагаемого по всем ставкам, включая освобожденный оборот. | ||||
| 5.2. Определить удельный вес каждого из оборотов, облагаемых в различном порядке в общей сумме оборота. Полученные результаты записать с точностью не менее 6 знаков после запятой. | В задаче не может быть больше 4 показателей удельного веса | ||||
| 5.3. Распределить общую сумму НДС по приобретенным товарам, работам услугам (см п.4 алгоритма) пропорционально полученным удельным весам | |||||
| 6. Определить сумму налоговых вычетов по каждой из предусмотренных законодательством очередей налоговых вычетов и затем, общую сумму налоговых вычетов: | |||||
| 1-я очередь | Если есть оборот по реализации, облагаемый по ставке 20% или 16,67% | Сравнить общую сумму НДСисч и сумму НДС при приобретении товаров, работ., услуг , приходящуюся на оборот по реализации, облагаемый по ставке 20% (см. пункт 5.3). Выбрать меньшую. | |||
| 3-я очередь | Если есть оборот по реализации, облагаемый по ставке 10% ил 9,09% | Взять всю сумму НДС при приобретении, приходящуюся на оборот, облагаемый по ставке 10% (см. пункт 5.3) | |||
| 4-я очередь | Если есть оборот по реализации, облагаемый по ставке 0% | Взять всю сумму НДС при приобретении, приходящуюся на оборот, облагаемый по ставке 0% (см. пункт 5.3) | |||
| При наличии у плательщика прав на вычет по другим очередям определить их размер. | |||||
| Если есть освобожденный оборот, то сумма НДС при приобретении товаров, работ, услуг , приходящиеся на них, к вычету не принимается и подлежит отнесению на затраты! | |||||
| 7. Определить НДС к уплате (возврату) | НДСк упл(возвр)=НДС исч-НВ, Где НДСисч—общая сумму НДС исч (см. пункт 3) НВ—общая сумма налоговых вычетов—см. пункт 6) | ||||
В условии задачи будет указано: НДС, права на вычеты которого наступили; сумма НДС, уплаченная при приобретении товаров, работ, услуг, имущественных прав; сумма НДС, предъявленная при приобретении товаров, работ, услуг, имущественных прав.Примечание
1. В рамках данного алгоритма не рассматривается порядок распределения налоговых вычетов по суммам НДС при приобретении основных средств и нематериальных активов
Рисунок 1 — Алгоритм определения суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет
| Определить объект налогообложения | |||||
|
| |||||
| Если объектом является ввоз товаров на таможенную территорию Республики Беларусь: НБ=ТС+ТП+Авв, Где НБ—налоговая база; ТС—таможенная стоимость; ТП—таможенная пошлина; Авв—акциз при ввозе НДСвв=НБ*С/100 С—ставка налога | Если объектом являются обороты по реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав: | ||||
| 1. Определить ставку НДС, которая применяется к каждому конкретному обороту по реализации (для решения задач используются ставки НДС 0%, 10%, 20%, а так обороты, освобожденные от НДС). | |||||
| 2. Исчислить НДС по каждому из оборотов по реализации, облагаемому в различном порядке: | |||||
| 2.1 Если дан оборот по реализации с учетом НДС (например, выручка): | НДСисч=О*С/(100+С), Где О—оборот по реализации | ||||
| 2.2 Если оборот по реализации дан без НДС (например, выручка без учета НДС) | НДСисч=О*С/100 | ||||
| 3. Определить общую сумму НДС исчисленного | |||||
 4. Определить, есть ли права на налоговые вычеты
| В условии задачи будет указано: НДС, права на вычеты которого наступили; сумма НДС, уплаченная при приобретении товаров, работ, услуг, имущественных прав; сумма НДС, предъявленная при приобретении товаров, работ, услуг, имущественных прав. | ||||
| 5. Определить метод распределения налоговых вычетов: | |||||
| Метод раздельного учета | Переходи к пункту 6 алгоритма | ||||
| Метод удельного веса: | 5.1. Определить общую сумму оборота по реализации с учетом НДС, облагаемого по всем ставкам, включая освобожденный оборот. | ||||
| 5.2. Определить удельный вес каждого из оборотов, облагаемых в различном порядке в общей сумме оборота. Полученные результаты записать с точностью не менее 6 знаков после запятой. | В задаче не может быть больше 4 показателей удельного веса | ||||
| 5.3. Распределить общую сумму НДС по приобретенным товарам, работам услугам (см п.4 алгоритма) пропорционально полученным удельным весам | |||||
| 6. Определить сумму налоговых вычетов по каждой из предусмотренных законодательством очередей налоговых вычетов и затем, общую сумму налоговых вычетов: | |||||
| 1-я очередь | Если есть оборот по реализации, облагаемый по ставке 20% или 16,67% | Сравнить общую сумму НДСисч и сумму НДС при приобретении товаров, работ., услуг , приходящуюся на оборот по реализации, облагаемый по ставке 20% (см. пункт 5.3). Выбрать меньшую. | |||
| 3-я очередь | Если есть оборот по реализации, облагаемый по ставке 10% ил 9,09% | Взять всю сумму НДС при приобретении, приходящуюся на оборот, облагаемый по ставке 10% (см. пункт 5.3) | |||
| 4-я очередь | Если есть оборот по реализации, облагаемый по ставке 0% | Взять всю сумму НДС при приобретении, приходящуюся на оборот, облагаемый по ставке 0% (см. пункт 5.3) | |||
| При наличии у плательщика прав на вычет по другим очередям определить их размер. | |||||
| Если есть освобожденный оборот, то сумма НДС при приобретении товаров, работ, услуг , приходящиеся на них, к вычету не принимается и подлежит отнесению на затраты! | |||||
| 7. Определить НДС к уплате (возврату) | НДСк упл(возвр)=НДС исч-НВ, Где НДСисч—общая сумму НДС исч (см. пункт 3) НВ—общая сумма налоговых вычетов—см. пункт 6) | ||||
Примечание
1.Налоговый кодекс Республики Беларусь предусматривает 7 очередей налоговых вычетов. В рамках данного алгоритма рассматриваются 1-я, 3-я и 4-ая очереди.
2. В рамках данного алгоритма не рассматривается порядок распределения налоговых вычетов по суммам НДС при приобретении основных средств и нематериальных активов
Рисунок 1 — Алгоритм определения суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет
Задачи
Дата добавления: 2018-04-15; просмотров: 521; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!